Файл: Бухгалтерская (финансовая) отчетность.pdf

Как показал анализ показателей, приведенных в таблице 1, основная деятельность ООО «ПРАВО-Конструкция» за 2016-2018 гг. была прибыльной, однако, стоит отметить, что прибыль от продаж за три исследуемых года существенно снизилась, так в 2018 году финансовый результат по основной деятельности составил 1 240 тыс. руб. против прибыли за 2016 год в размере 4 325 тыс. руб. Снижение финансового результата по основной деятельности вызвано более высоким темпом роста себестоимости (+6,55%) по сравнению с ростом выручки (+5,27%). Отметим, что выручка на конец исследуемого периода составила 277 732 тыс. руб., что на 13 910 тыс. руб. больше, чем за 2018 год. Рост показателя объясняется ростом объемов продаж предоставляемых услуг. Чистая прибыль на конец рассматриваемого периода составила 27 тыс. руб. против 980 тыс. руб. в 2016 году.

Анализ выявил скачки в величине валюта баланса, которая на конец периода составила 26 690 тыс. руб. (+5,42%). Основной удельный вес в общей величие активов имеют оборотные активы (98%). Имущественное положение организации характеризуется существенным снижением в отношении величины основных средств. Среднегодовая величина основных средств за 3 года исследования имела скачкообразную тенденцию и за 2018 год составила 516 тыс. руб. (-63 тыс. руб.). По текущим активам напротив наблюдается ощутимый рост на 40%, среднегодовое значение выросло до 27 022 тыс. руб.

Отдельно стоит отметить, что среднегодовая величина собственного капитала в 2017 и 2016 годах составляла около 4,5 млн руб., однако, за 2018 год значение третьего раздела баланса составило всего лишь 632 тыс. руб. Столь существенное снижение показателя вызвано резким снижением показателя чистой прибыли. Пассивы баланса характеризуются высокой долей заемного капитала (98%).

Среднегодовая величина численности сотрудников рассматриваемой организации ООО «ПРАВО-Конструкция» за исследуемый период выросла на 3 чел. и за 2018 год составила 76 чел. причем, среднемесячная заработная плата в расчете на одного сотрудника за 3 анализируемых года выросла на 8,64% до отметки 27 тыс. руб. (+2,12 тыс. руб.). Как видно из представленных расчетов за счет пропорционального роста выручки на 13 910 тыс. руб. (+5,27%) при одновременном увеличении численности сотрудников на 3 чел. (+4,11%) величина производительности труда осталась на прежнем уровне и на конец исследуемого периода достигла отметки 3 654 тыс. руб./чел. За весь период отмечено слабое повышение производительности труда (+40 тыс. руб./чел.).

Оценка финансовых показателей деятельности ООО «ПРАВО-Конструкция», представленных в таблице 1, показала, что небольшой рост объема продаж (+5,27%) за 3 года на фоне снижения среднегодовой величины основных средств (-10,88%) способствовал ощутимому росту показателя фондоотдачи до отметки 538,24 руб./руб. (+ 82,59 руб./руб.). Следовательно, на конец рассматриваемого периода на 1 руб. инвестированный во внеоборотный капитал в 2018 г. получено 538,24 руб. выручки против 455,65 руб. в 2017 г.

Все рассчитанные показатели рентабельности характеризуются резким снижением. Резкое снижение финансового результата по основной деятельности на фоне прежней величины выручки спровоцировало существенное падение рентабельности продаж, значение которого на конец исследуемого периода составило 0,004%. В связи с падением прибыли до налогообложения и чистой прибыли наблюдается стремительное падение показателей рентабельности активов и капитала.

Как показал анализ, коэффициент текущей ликвидности на протяжении всего периода находился ниже нормативного значения (2 пп.) и составлял около 1 пункта. Это свидетельствует о том, что ООО «ПРАВО-Конструкция» не может в полном объеме погасить свои краткосрочные обязательства.

Соотношение собственных и заемных средств говорит о высокой зависимости ООО «ПРАВО-Конструкция» от внешних источников финансирования. У рассматриваемой организации недостаточно собственного капитала. По результатам проведенного анализа можно сделать вывод о том, что у ООО «ПРАВО-Конструкция» высокий риск банкротства.

2.2. Формирование бухгалтерского баланса

Формирование показателей бухгалтерского баланса ООО «ПРАВО-Конструкция» осуществляется с учетом регламента Учетной политики предприятия. Основными составляющими элементами Учетной политики для отражения соответствующих показателей имущества и обязательств компании, являются следующие:

1. Рабочий план счетов. На основании данного приложения к Учетной политике, осуществляется отражение хозяйственных операций компании на соответствующих счетах синтетического учета.

2. Способ амортизации основных средств и НМА в ООО «ПРАВО-Конструкция» для бухгалтерского и налогового учета – линейный. На основании данного элемента Учетной политики формируется остаточная стоимость объектов основных средств и нематериальных активов, которая выражена в разнице между первоначальной стоимостью объектов основных средств и суммой накопленной амортизации.

3. Установлена ежегодная инвентаризация активов и обязательств перед составлением бухгалтерской отчетности.

4. Оценка приобретаемых товаров, сырья, тары производится по фактической себестоимости для бухгалтерского и налогового учета. Отпуск канцелярии на административные цели осуществляется по средней стоимости. Списание товаров осуществляется стоимости единицы товара. На основании данных элементов Учетной политики формируется остаточная стоимость запасов в бухгалтерском балансе.

Аналогично, остальные статьи бухгалтерского баланса в ООО «ПРАВО-Конструкция» формируются, исходя из регламента бухгалтерского учета каждого объекта.

Кроме Рабочего плана счетов, где выделены счета учета первого, второго и третьего порядка для учета отдельных объектов, Приложениями к Учетной политике являются:

– формы первичных документов, которые являются основанием для подтверждения факта хозяйственной жизни компании;

– формы учетных регистров, которые накапливают и систематизируют информацию о каждом объекте учета.

ООО «ПРАВО-Конструкция» составляет бухгалтерскую отчетность в соответствии с приказом Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 19.04.2019) «О формах бухгалтерской отчетности организаций» в сокращенном объеме. В состав форм отчетности входят: Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах. Такие формы как Отчет об изменениях капитала; Отчет о движении денежных средств, а также Пояснения к отчетности не составляются. Схематически этапы и методику формирования показателей бухгалтерского баланса, можно представить в следующем виде (рисунок 8):

Рисунок 8 - Этапы и методика формирования показателей бухгалтерского баланса ООО «ПРАВО-Конструкция»

В соответствии с этапами, представленными на рисунке, формированию бухгалтерского баланса предшествуют несколько этапов. В первую очередь, проводится инвентаризация имущества и обязательств, результаты которой отражаются на счетах бухгалтерского учета. Закрываются производственные счета и рассчитывается финансовый результат. На основании главной книги формируются регистры бухгалтерского учета и оборотно-сальдовая ведомость, на основании которой составляется бухгалтерский баланс (приложение В).

Бухгалтерский баланс сформирован на 31 декабря 2018 года и содержит сведения на конец трех лет. Баланс сформирован по данным регистров бухгалтерского учета в программе «1С: Бухгалтерия 8.3». Форма содержит пять разделов, первые два относятся к активу баланса, пассив включает три раздела. Для составления бухгалтерского баланса по итогам отчетного периода, формируется оборотно-сальдовая ведомость, где остатки по дебету и кредиту счетов учета на последний день отчетного периода содержат показатели для соответствующих строк баланса. Так, формирование первого раздела бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы» осуществляется на основании следующего регистра (таблица 2):

Таблица 2

Регистр формирования раздела актива бухгалтерского баланса «Внеоборотные активы» в ООО «ПРАВО-Конструкция» на 31.12.2018 г., тыс. руб.

Как видно из таблицы 2, первый раздел баланса ООО «ПРАВО-Конструкция» состоит из нематериальных активов, основных средств, финансовых вложений, отложенных налоговых активов и прочих внеоборотных активов.

Таким образом, на основании остатков по соответствующим счетам бухгалтерского учета, формируются показатели первого раздела бухгалтерского баланса ООО «ПРАВО-Конструкция». При формировании показателей данного раздела, суммы накопленной амортизации по основным средствам и нематериальным активам, отражаемые по кредиту соответствующих счетов, вычитаются из сумм первоначальной стоимости данных объектов.

Второй раздел актива «Оборотные активы» содержит информацию о текущих активах ООО «ПРАВО-Конструкция», которые используются организацией для осуществления своей текущей деятельности. Формирование второго раздела бухгалтерского баланса «Оборотные активы» осуществляется на основании следующего регистра (таблица 3):

Таблица 3

Регистр формирования раздела актива бухгалтерского баланса «Оборотные активы» в ООО «ПРАВО-Конструкция» на 31.12.2018 г., тыс. руб.

Большинство показателей оборотных активов предприятия образуется путем суммирования показателей счетов учета, где отражаются однородные виды активов. Итоги первого и второго раздела составляют величину валюты баланса в размере 26 690 тыс. руб. (446 тыс. руб. + 26 244 тыс. руб.).

Формирование третьего раздела бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» осуществляется на основании следующего регистра (таблица 4):

Таблица 4

Регистр формирования раздела актива бухгалтерского баланса «Капитал и резервы» в ООО «ПРАВО-Конструкция» на 31.12.2018 г., тыс. руб.

Таким образом, все показатели данного раздела пассива баланса формируются на основании показателей счетов бухгалтерского учета из раздела «3. Капитал» плана счетов. Третий раздел бухгалтерского баланса содержит информацию о собственных источниках имущества, к которым относятся уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль.

Формирование четвертого раздела бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» осуществляется на основании следующего регистра (таблица 5):

Таблица 5

Регистр формирования раздела актива бухгалтерского баланса «Долгосрочные обязательства» в ООО «ПРАВО-Конструкция» на 31.12.2018 г., тыс. руб.