Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Система налогов и сборов, взимаемых с физических лиц)..pdf

Введение

Налоги – это неотъемлемая часть экономических отношений в нашей стране. Налоговая система является важным элементом реализации экономической политики страны, она меняется и развивается. Она помогает государству реализовать свои функции, включая социально значимые.

Важную роль в налоговой системе РФ играют налоги на доходы физических лиц. Налоги на доходы физических лиц – это экономический рычаг, который помогает решить такие задачи как: обеспечение финансами субъектов РФ; регулирование уровня доходов граждан; помощь населению, которое нетрудоспособно и менее защищено.

В законодательстве РФ нет единого закона о налогах и сборах. Взимание налогов регулируется Налоговым кодексом РФ. Также есть налоговое администрирование, которое представляет собой управленческую и организационную деятельность уполномоченных государственных органов по поступлению налогов, сборов и других платежей в бюджет РФ, определенную Налоговым кодексом.

Цель курсовой работы – проанализировать экономическое значение налогов с физических лиц.

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц

1.1 Система налогов и сборов, взимаемых с физических лиц

Налог – это платеж, который физические и юридические лица обязательно и безвозмездно должны внести в установленном размере в определённый срок.^[1]

Налоги появились с возникновением государства как один из способов мобилизации денежных средств. Ранее налоги взимались с населения, потому они имели форму трудовых повинностей или натуральную форму. Но со временем увеличивались территории, рост экономики, что побудило государство брать налоги со своих подданных. Поэтому налоги как экономическая категория имеет исторический характер. В наше время государство, экономика которого основана прежде всего на рыночных отношениях, должно обеспечивать те интересы общества, решение которых слабо регулируются рынком или находится за пределами рыночных отношений. В эти интересы входит:

---

- необходимое удовлетворение общественных потребностей, таких как оборона страны, обеспечение правопорядка и безопасность, управление государством, социальные нужды и т.д.;

- долгосрочные капиталовложения; переложение повышенных рисков на государство (освоение космоса);

- необходимое регулирование экономических субъектов хозяйствования, которые наносят вред окружающей среде и т.п.^[2]

Налоги являются основным источником формирования бюджета государства. Они классифицируются по объекту налогообложения (налоги с доходов, имущества и т.п.), по механизму формирования (прямые и косвенные).^[3]

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является центральным в группе налогов, которые взимаются с физических лиц. Он исчисляется в процентной ставке совокупного дохода физических лиц за вычетом расходов, которые документально подтверждены, и в соответствии с действующим законодательством. На его долю в разных странах приходится от 90% (США) до 98-99% (Россия) суммы всех налогов, взимаемых с физических лиц. В каждой стране налоговая система имеет свои особенности, и от нее зависят доходы от подоходного налога с физических лиц. Также зависят эти доходы от уровня доходов населения.^[4]

Согласно законодательству (ст. 217 НК РФ), действующему на территории РФ, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, которые проживают и получают доходы в РФ, или являются собственниками объектов обложения, обязаны вносить в бюджет:

-налог от продажи имущества, которое находилось в собственности менее трех лет;

- налог от сдачи имущества в аренду;

- налог на доходы от источника за пределами РФ;

- налог на доходы от лотерей и других выигрышей;

- иные доходы.

Эти категории объединены одним общим термином - физические лица.^[5] Но есть и доходы, которые не облагаются, это:

- доходы, которые были получены от продажи имущества, находящегося в собственности более трех лет;

- доходы, которые были получены в порядке наследования;

- доходы, которые были получены путем дарения, но в соответствии с Семейным кодексом РФ;

- иные доходы.^[6]

Налоги, которые взимаются с населения, подразделяются на:

- налоги, которые взимаются непосредственно с населения. Сюда входит подоходный налог и налог на имущество.

- налоги, взимаемые с потребителей, то есть косвенные. Это НДС и акцизы.

---

- налоги и общие платежи в целевые бюджетные и внебюджетные фонды.^[7]

Подоходный налог –один из основных налогов, которые формируют бюджет государства. Этот налог зачисляется в местный бюджет. Плательщиками подоходного налога являются резиденты и нерезиденты. Объектом налогообложения идет совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году в денежной форме. Декларацию о доходе нужно подать не позднее 30 апреля. По налогу на доходы с физических лиц Налоговым кодексом предусмотрены налоговые ставки.

Налог на имущество физических лиц устанавливается нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территории этих муниципальных образований. Налогоплательщик – физическое лицо, имеющее право собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения:

- жилой дом;

- квартира, комната;

- гараж, машино-место;

- объект незавершенного строительства;

- единый недвижимый комплекс;

- иные строения.^[8]

Транспортный налог устанавливается законами субъектов РФ о налоге, обязателен к уплате. Налогоплательщик транспортного средства – физическое лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, признаваемое объектом налогообложения. Объекты налогообложения: автомобили; мотоциклы; тракторы; промысловые и речные судна; иные транспортные средства. При исчислении налога на транспортное средство учитывается:

- мощность двигателя в лошадиных силах в отношении транспорта, имеющего двигатель;

- единица транспортного средства в отношении прочих водных и воздушных транспортных средств;

- валовая вместимость в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств;

- тяга реактивного двигателя в килограммах силы в отношении воздушных транспортных средств, которые имеют реактивный двигатель.^[9]

Физические лица имеют право на вычет, тем самым уменьшить сумму налогооблагаемого дохода. Налоговый кодекс РФ предусматривает вычеты, которые позволяют получить часть налога, ранее уплаченный в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных расходов.

Декларация НДФЛ – это документ, который является основанием для получения имущественного налогового вычета от налогового органа. Налоговый вычет можно получить у работодателя и ли через налоговую инспекцию.

Не все физические лица подвергаются обязательной уплате налогов. Освобождены от взимания налогов:

---

- инвалиды первой и второй групп, а также инвалиды с детства;

- лица, участвовавшие в Гражданской войне и ВОВ, других боевых операциях по защите СССР;

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные Орденом Славы 3-х степеней;

- военнослужащие, а также граждане, которые были уволены с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- и другие лица.^[10]

1.2. Значение налогообложения физических лиц в экономике России.

Взимание налогов с доходов физических лиц в любой стране играет не маловажную роль в формировании государственного бюджета. Сроки и размеры налога на доходы с физических лиц в бюджет зависит от того, насколько развита экономика страны, это определяет уровень доходов населения. НДФЛ регулирует уровень потребления, стимулируя его, либо ограничивая. Исходя из этого, для государства очень важным является соблюдение экономических интересов страны в виде поступлений налогов в бюджет, а также соблюдение принципа справедливости при взимании налогов.^[11]

Налогообложение доходов с физических лиц в современной России начала формироваться еще с 1991 года. Тогда ввели закон «О подоходном налоге с физических лиц». Обязанность уплачивать налоги в Российской Федерации является конституционной обязанностью. В Конституции РФ в статье 57 сказано: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.»^[12]

С помощью налогов на доходы с физических лиц государство может регулировать уже существующий уровень дифференциации доходов населения. Такой способ наиболее эффективно работает при дифференцированной системе взимания налогов с физических лиц, которой пользуются многие зарубежные страны. Эта система, в основе которой есть принцип взимания равного налога с равных доходов, причем также учитываются социальное и экономическое состояние налогоплательщика, его семейное положение, его возраст и т.п. Как и в большинстве стран, где экономика была развита, в соответствии с Законом «О подоходном налоге с физических лиц», в России в 1990-х начали применять прогрессивную шкалу налога.

---

Для прогрессивной шкалы важным принципом является принцип справедливости.^[13] Граждане, имеющие более высокий доход, должны платить налог в больших размерах, а граждане, имеющие низкий доход, - в маленьких размерах. В РФ Государственной Думой в качестве меры по усовершенствованию налоговой системы РФ было предложено ввести прогрессивную шкалу подоходного налога граждан. Но при вводе прогрессивной шкалы налогообложения важно учитывать фактор стоимости каждого гражданина, так как у человека, имеющего более высокую квалификацию и работающего более эффективно, будет доход выше. Сейчас на территории нашей страны действует плоская шкала с фиксированной ставкой 13%. Но на транспортный налог как раз применена прогрессивная шкала. Например, гражданин, имеющий автомобиль с двигателем мощностью 150 л.с., будет платить меньше налог, чем гражданин, имеющий автомобиль с двигателем 250 л.с.

В России взимание налогов с граждан регулируется в соответствии с главой 23 НК РФ. Экономическая выгода в денежной форме или натуральной признается доходом, это устанавливает Статья 41 НК РФ. Такая выгода определяется «Налогом на прибыль организаций» и «Налогом на доходы с физических лиц».

В Российской Федерации доля налогов с физических лиц пусть не основная, но довольно значительная. К примеру, по данным ФНС России общая сумма поступлений за 2019 год составила 838,4 млрд рублей, из них налоги на доходы с физических лиц составили 81,7 млрд рублей, это 10% от всех поступлений, тогда как поступления налога на добычу полезных ископаемых составило 44%, а на прибыль организаций всего 16%.^[14]

Налог на имущество физических лиц сейчас не является одним из самых важным, хотя при создании налоговой системы в России это предполагалось. За 2019 год поступление налога на имущество физических лиц составило 7,1 млрд рублей.

Налогообложение физических лиц – это основной бюджетообразующий налог. Поэтому является актуальным своевременность и полнота поступления НДФЛ в местный бюджет, при одновременном повышении качества налогового администрирования и осуществления комплекса мероприятий, направленных на решение следующих проблем:

1. Легализация теневых доходов.
2. Заключение трудовых соглашений с наемными работниками.
3. Контроль за своевременной и полной уплатой начисленного налога в бюджет в целях минимизации недоимок по НДФЛ.^[15]

Потребность в повышении эффективности и потенциала, а также низкий уровень поступлений имущественного налога с физических лиц стали причинами для реформирования этого налога. В 2015 году в Налоговый кодекс были внесены изменения, а точнее была добавлена Глава 32 «Налог на имущество физических лиц». Это изменение дает регулировать размер налога. Инвентаризационная стоимость была заменена кадастровой. Кадастровая стоимость достовернее отражает реальную рыночную стоимость имущества физического лица, что предполагает увеличение сумм налоговых платежей и увеличение роли в местных бюджета.

---