Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Система налогов и сборов, взимаемых с физических лиц)..pdf

Виды налоговых нарушений:

1) нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе

2) уклонение от регистрации в территориальной Инспекции налоговой службы

3) непредставление налоговой декларации

4) грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения

5) полная или частична неуплата налогов

6) несанкционированный доступ, распоряжение или пользование арестованным имуществом

7) нарушение установленного способа представления налоговой декларации

8) непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля

9) представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения

10) неявка либо уклонение от явки без уважительных причин лица, вызываемого по делу о налоговом правонарушении в качестве свидетеля

11) неправомерное несообщение сведений налоговому органу.

В налоговом кодексе РФ есть условия, где налогоплательщик не несет ответственности за нарушение налогового законодательства. Вина налогоплательщика исключается:

1) если действия, которые совершены должностным лицом вследствие стихийного бедствия или любым других чрезвычайных ситуаций;

2) он руководствовался письменными разъяснениями финансовых, а также других уполномоченных государственных органов и их должностных лиц. И эти разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, предоставленной налогоплательщиком, данное положение не применяется.

3) если налогоплательщик – физическое лицо, которое в этот момент находится в состоянии, не отдающим себе отчета в своих действиях или руководящий ими вследствие болезненного состояния.

Также налоговым органом или судом в ходе рассмотрения могут быть признаны другие обстоятельства, которые исключают вину налогоплательщика.

От обстоятельств, смягчающих, или отягчающих ответственность за правонарушение зависит применение того или иного размера финансовых санкций.

За налоговое правонарушение смягчающим обстоятельством может быть правонарушение, совершенное вследствие тяжелого материального положения, стечения тяжелых семейных или личных обстоятельств, под влиянием угрозы, принуждения или в силу служебной, материальной или какой другой зависимости физического лица. Такие обстоятельства должен устанавливать суд. Суд может посчитать смягчающими и другие обстоятельства, не поименованные в НК РФ. Размер финансового штрафа уменьшается при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства не меньше, чем в 2 раза.

Отягчающим обстоятельством является совершение налогового правонарушения лицом, которое ранее привлекалось к ответственности за аналогичное правонарушение. При таких обстоятельствах размер штрафа возрастает в 2 раза. Налоговые санкции за каждое правонарушение в отдельности применяется для лиц, совершивших не менее двух налоговых правонарушений.

Глава 3. Проблемы налогообложения и способы их решения

Подоходный налог с физических лиц в современных российских условиях не стал самым главным в налоговой системе страны. Хоть и с годами отчисления НДФЛ увеличились, доля его в консолидированном бюджете не составляет и 20%, что гораздо меньше показателей других развитых стран.

В формировании доходной базы недостаточная роль этого налога объясняется тем, что:

- у подавляющего большинства населения нашей страны низкий уровень дохода;

- постоянно задерживаются выплаты заработной платы значительной части граждан, работающих в сфере материального производства и в организациях, которые финансируются бюджетом.

- укрывательство от налогов лиц, имеющие высокие доходы, получило широкое распространение.

На данный момент основные проблемы налогообложения доходов физических лиц являются:

1) Достижение оптимального соотношения между социальной справедливостью налога и экономической эффективностью. Прежде всего, налог связан с потреблением. И он может стимулировать потребление или минимизировать. Эта проблема осложнена тем, что на этапах развития экономики стоит выбор между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. И в соответствии с этим выбирается шкала налогообложения.

2) Вычеты НДФЛ, применяемые в нашей стране. Для налогоплательщика вычеты играют важную роль для уменьшения сумм уплачиваемых налогов и минимизации облагаемых доходов. Проблема налоговых вычетов в том, что их основное значение, - за счет применения налогового вычета снижение сумм подлежащего уплате налога, - не выполняется. Стандартные налоговые вычеты, которые предоставляются работодателем, незначительны и не способны снизить налоговую нагрузку. К примеру, в зарубежных странах сумма подлежащего уплате налога для налогоплательщика из малообеспеченных слоев населения сводится к нулю за счет того, что сумма налоговых вычетов равна сумме этого налога. Это обеспечивает выравнивание доходов наименее и наиболее обеспеченных слоев населения.

3) Проблема выбора ставок НДФЛ.

4) Система контроля налогов органов за высокими доходами практически отсутствует. Налоговая система недостаточно развита и требует реформирования, так как налоговые органы не могут обеспечить полную собираемость дохода.

Исходя из этого, для совершенствования НДФЛ можно предложить:

- ввести в РФ прогрессивную шкалу налогообложения. Благодаря этому в бюджет будут поступать дополнительные поступления, также это будет способствовать выравниванию доходов в разных слоях населения;

- ввести необлагаемый минимум;

- ужесточить налоговый контроль в отношении НДФЛ, особенно у тех лиц, чей доход очень высок;

- увеличить размер налоговых вычетов;

- усовершенствовать систему ответственности на налоговые правонарушения;

- повысить эффективность деятельности органов налогового контроля.

В последнее время в Государственной Думе все чаще поступают предложения перейти на прогрессивное налогообложение. Но общество будет не готово к такому шагу.

Для того, чтобы ввести нововведения в налоговый законопроект, нужно учесть экономику РФ и ее социальную сферу. Новая система налогообложения должна обеспечить высокий уровень дохода бюджета, и конечно же поспособствовать перераспределению национального дохода в пользу менее обеспеченных слоев населения.

Подводя итог можно сказать, что в настоящее время налоговой политика Российской федерации нацелена на фискальную функцию, так как стране необходимы значительные объемы денежных средств, для осуществления ряда реформ и сохранения стабильности в социальной сфере, но налоговая политика страны будет считаться эффективной тогда, когда налогообложение приобретет стимулирующий характер и будет способствовать экономическому развитию государства в целом.

Заключение

Система налогов и сборов, которые взимаются с физических лиц, состоит из налога на доходы физических лиц, транспортный налог и налог на имущество.

1) Налог на доходы физических лиц является основным видом прямых налогов. Исчисляется процентом от совокупного дохода налогоплательщика в налоговом периоде. Налогоплательщиком является физическое лицо.

2) Имущественный налог – этот налог идет в местный бюджет. Налогоплательщиком является физическое лицо, имеющее право собственности. Объект налогообложения – дом, квартира, строение, гараж и т.п.

3) Транспортный налог – региональный, прямой налог. Налогоплательщик – физическое лицо, на которого зарегистрировано транспортное средство. Объектом налогообложения является транспортное средство.

Роль налогообложения с физических лиц в экономики РФ имеет возможность влиять на уровень доходов населения.

Анализ зарубежного налогообложения дал понять, что системы НДФЛ в зарубежных странах выстроены на основе общих принципов, имеющие в каждой стране свое наполнение и национальные особенности. Подоходный налог в зарубежных странах является инструментом социальной политики для манипуляций налоговыми ставками, вычетами и льготами.

Анализируя практику администрирования НДФЛ в России, стало ясно, что этот налог занимает хоть и не первое, но значимое место в общей системе налогообложения по количеству доходов. Уровень МРОТ вырос 2 раза за последние 5 лет. Основная часть НДФЛ идет в бюджеты России. Также стало понятно, что система НДФЛ не идеальна и требует реформирования.

Список литературы

1. Бюджетная система России: Учебник для вузов/Под ред. проф. Г.Б. Поляка. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 550 с.
2. В.Г. Пансков: Налоги налогообложение//Прогрессивная и пропорциональная шкала налогообложения: что справедливее и эффективнее? – Экономика. Налоги. Право. №2/2017
3. Г.В. Кузнецов: Потенциал имущественных налогов граждан. - Электронный журнал «Бюджет». URL:.http://bujet.ru/article/133452.php
4. Д.Д. Сайдулаев, С. А. Курбанов: Роль налога на доходы физических лиц в формировании бюджета Чеченской Республики. – Чеченский государственный университет. – Вестник ОГУ №12 (161)/декабрь 2013.
5. Е. Ю. Жидкова. Обеспечение экономической безопасности в рамках реформирования подоходного налогообложения: сравнительный опыт России и зарубежных стран. – Ставропольский государственный университет. URL.: https://cyberleninka.ru/article/n/obespechenie-ekonomicheskoy-bezopasnosti-v-ramkah-reformirovaniya-podohodnogo-nalogooblozheniya-sravnitelnyy-opyt-rossii-i/viewer (Дата обращения 04.02.2020 г.)
6. И. Артемова: Практика налогообложения физических лиц в развитых странах. URL: https://otchetonline.ru/art/buh/12313-14916.html
7. Конституция Российской Федерации.
8. Налоги и налогообложение: учебник для бакалавров/ Е.Ю. Алексейчева, Е.Ю. Куломзина, М.Д. Магомедов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К°», 2017. – 300 с.
9. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ А.В. Щепотьев, С.А. Яшин. – Тула, 2011 – 161 с.
10. Налоги и налогообложение: учебное пособие/ Н.И. Куликов , М.. Куликова, Н.П. Назарчук. – Тамбов: Изд-во ФГБОУ ВПО «ТГТУ», 2013 – 388 с.
11. НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)
12. НК РФ часть 1 Глава 15. Общие положения об ответственности за совершение налоговых правонарушений
13. НК РФ часть 1 Глава 16. Виды налоговых правонарушений и ответственность за их совершение
14. НК РФ часть 1 Статья 106. Понятие налогового правонарушения
15. НК РФ часть 1 Статья 52. Порядок исчисления налога, страховых взносов
16. НК РФ часть 2 Статья 207. Налогоплательщики
17. НК РФ часть 2 Статья 226. Особенности исчисления налога налоговыми агентами. Порядок и сроки уплаты налога налоговыми агентами
18. НК РФ часть 2 Статья 236 Объект налогообложения
19. НК РФ часть 2 Статья 401. Объект налогообложения
20. НК РФ часть 2Статья 407. Налоговые льготы
21. НК РФ часть Глава 28. Транспортный налог
22. Т.Ф. Юткина: Налоги и налогообложение: Учебник . - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2010.
23. Финансы, деньги, кредит: Учебник/ Под ред. О.В Соколовой. – М.: Юристъ, 2000. – 784 с.
24. ФНС. Официальный сайт. Новости. Деятельность ФНС России. URL:https://www.nalog.ru/rn16/news/activities_fts/9521071/ (Дата обращения 05.02.2020 г)
25. Хакимова А.А., Халимов Д.Д. Влияние НДФЛ на бюджет РФ и доходы населения. - Научное сообщество студентов XXI столетия. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ НАУКИ: сб. ст. по мат. XXVII междунар. студ.науч.практ.конф.№12(27).URL:http://sibac.info/archive/economy/12(27).pdf (дата обращения: 13.02.2020)
26. Ю.Г. Тюрина: Справедливое налогообложение физических лиц как фактор развития экономики государства. - Экономические науки URL https://docviewer.yandex.ru/view/68352944