Файл: Первичные документы в налоговом отчете НДС(Понятие и виды налогов).pdf

Таблица 3 Динамика показателей доходов бюджета Российской Федерации, связанных с импортом

И опять же, как и в рассматриваемой раннее таблице, в системе импортных доходов РФ преобладает НДС на ввозимые товары.

Наряду с увеличением доходной части бюджета РФ можно наблюдать и рост расходной части, динамика которой отображена на рисунке 2.5.

Рис 2.5 Динамика расходов бюджета Российской Федерации в млрд. руб.

Если же рассматривать расходы бюджета Российской Федерации за анализируемый период более детально по основным статьям расходов, то в общем виде их можно отобразить на рисунке 2.6

Рис 2.6. Статьи расходов бюджета Российской Федерации за 2015 -2018 годы в млрд. руб.

Как можно заметить из данных предложенным выше рисунком, в совокупной системе расходов федерального бюджета основными статьями расходов являются:

1.Социальная политика;^[14]15

2.Национальная оборона;

3.Национальная безопасность;

4.Общегосударственные вопросы и т.д.

Причем, расходы по данным направлениям существенно выросли за последние годы и опережают все остальные статьи целевого расходования бюджетных средств.

Бюджетная политика многих стран мира, в том числе и РФ, зависит от курса национальной валюты. Соотношение рубля к основным зарубежным валютам отобразим на рисунке 2.7

Рис 2.7 Динамика среднегодового курса рубля к доллару

Если же говорить о динамике валютного курса евро относительно рубля, то за последние годы можно наблюдать следующую динамику, отображенную на рисунке 2.8.^[15]16

Рис 2.8 Динамика среднегодового курса рубля к евро

Как можно заметить из данных рисунка 2.8 за последние годы можно наблюдать рост евро относительно рубля. Ученые прогнозируют в ближайшей перспективе падение евро и стабилизацию данного показателя на уровне 65-70 единиц.^[16]16

Повышение курсовой волатильности усилили ожидания участников рынка валютных опционов в отношении возможного дальнейшего повышения курса доллара США к рублю. Использование отдельными участниками рыночных источников привлечения валютной ликвидности уменьшило задолженность кредитных организаций по операциям рефинансирования Банка России в иностранной валюте.

По итогам 2016 г. инфляция в России составила 5,4 %, ключевая ставка Центробанка РФ на конец года была равна 10,00 %. Многие эксперты пришли к выводу, что за всю историю РФ это самый низкий уровень инфляции. В 2015 г. инфляция составляла 12,9 %.

Рис 2.9. Динамика инфляции в РФ в %

В настоящее время снижение уровня инфляции в России происходит более быстрыми темпами, чем прогнозировалось. Так, по оценкам Центробанка РФ за последнее время можно наблюдать годовые темпы прироста потребительских цен в России, общая динамика которых представлена на рисунке 2.10

Рис 2.10 Динамика индекса потребительских цен в РФ в % к предыдущему году

Важное значение а системе кредитно-денежного регулирования занимает кредитно-денежная политика, основные направления которой представлены на рисунке 2.11.

Денежно-кредитная политика

Кредитная политика

Денежная политика

Политика «дешевых денег»

Экспансионистская кредитная политика

Рестрикционная политика

Политика «Дорогих денег»

Рис 2.11 Направления кредитно-денежной политики

Вопросами урегулирования кредитно-денежной политики в РФ занимаются определенные органы, которые отображены в таблице 5.

Таблица 5. Органы регулирования кредитно-денежной политики в РФ

Несмотря на проводимую кредитно-денежную политику финансовыми органами РФ, в бюджете страны имеется ряд проблем, которые более детально будут рассмотрены в следующей главе.

3.Проблемы взимания и перспективы развития НДС в РФ

На основании проведенного исследования государственного бюджета РФ можно сказать о том, что в целом он сбалансирован и основные показатели бюджетно-налоговой политики находятся в пределах нормы.

Однако, на эффективное развитие и функционирование бюджета и всей финансовой системы страны в условиях развития мировой экономики, оказывают влияние ряд факторов, среди которых:

1.Экономические санкции, введенные в отношении РФ западными странами. Данные санкции ограничивают экономические возможности страны в условиях мирового хозяйства, снижая торгово-финансовые показатели;

2.Падение цен на энергоресурсы. Основные страны мира, в том числе и РФ, очень сильно зависят от нефтегазового сектора. В этой связи, резкие перепады котировок цен на топливо наносят серьезный удар по бюджету и всей национальной экономике страны;

3.Мировая напряженность. Данный фактор выражается в том, что Правительству РФ необходимо перестраивать бюджетно-налоговую политику, ориентируя ее вместо социально-общественного вектора, в сторону урегулирования мирового хозяйства и налаживая мировых соглашений с крупнейшими странами мира;

3.Иные проблемы.

Помимо вышеназванного спектра проблем, которые пагубно сказываются на развитии национальной экономики, можно выделить и ряд внутренних проблем, которые также снижают объем пополняемости бюджета и ведут к дестабилизации национальной экономики РФ:

1.Низкий уровень инвестиционной привлекательности отраслей национального производства, что приводит к снижению притока иностранных инвестиций в национальную экономику. Динамика данного показателя отображена на рисунке 3.1.

Рис 3.1. Динамика инвестиций в экономику РФ в млн. дол.

2.Славбое развитие отраслей малого предпринимательства. Данный недостаток сказывается на снижении объемов налоговых поступлений в бюджет РФ от предпринимательской деятельности и в целом снижает возможный уровень занятости населения в регионах;^[17]17

3.Пробелы в действующей бюджетно-налоговой системе, что ведет к увеличению льготников, увеличения численности расходных статей и т.д.

Налог на добавленную стоимость (НДС) имеет огромное фискальное значение, являясь значительным источником пополнения доходов бюджета. На косвенные налоги приходится около 50% налоговых доходов федерального бюджета, что отражает определенную зависимость последнего от поступления данных налогов.

В частности, на НДС приходится около 40% налоговых доходов. Таким образом, косвенные налоги на 80 % состоят из НДС. Тем самым можно отметить наибольшую фискальную значимость налога на добавленную стоимость. За три года доля НДС в налоговых доходах бюджета возросла с 37,39% до 41,09%. Это объясняется следующими преимуществами косвенных налогов:

1.быстрое поступление: осуществилась реализация - проводится перечисление налога в бюджет;

2.так как косвенными налогами охватываются товары народного потребления и услуги, то достаточно высока вероятность их полного или почти полного поступления;

3.косвенные налоги влияют на потребителей - при умелом их использовании государство может регулировать процесс потребления: изменяя размер налога на тот или иной продукт и тем самым, меняя его цену, власти могут влиять на изменение размеров его потребления.

Однако с точки зрения администрирования НДС продолжает оставаться одним из самых сложных и спорных налогов, с чем связаны определенные проблемы и недостатки.

Объективная необходимость введения НДС в Российской Федерации была обоснована рядом факторов:

1.увеличение объемов налоговых доходов в бюджет РФ, который в условиях негативных мировых тенденций имеет серьезный дефицит;

2.создание и развитие новой модели налоговой системы, которая основана на условиях и требованиях рыночной экономики;

3.присоединение к международному сообществу, широко применяющему данный налоговый механизм и т.д.

Все эти несомненные преимущества НДС на фоне бюджетного дефицита, отпуска цен и прогрессирующей инфляции стали убедительным аргументом в пользу введения налога.

Со временем становится очевидно, что ряд положительных черт НДС, таких как способность сдерживать инфляцию и нейтральность по отношению к производству, не так уж бесспорны. Влияние НДС на инфляцию не всегда однозначно. Увеличение цены способствует развитию инфляционных процессов. ^[18]18

Помимо этого, можно выделить ряд негативных моментов, среди которых:

1.Неоптимальность налоговых ставок по налогу на добавленную стоимость на различные виды товаров и услуг

2.Ложный экспорт товаров и услуг, которые облагаются налогом на добавленную стоимость

3.Переложение НДС на потребителя и его нейтральности по отношению к производству и т.д.

Понижение ставки НДС теоретически должно снижать темпы роста издержек в отраслях, производящих конечную продукцию. За счет этого фактора можно ожидать снижение темпа роста базовой инфляции. По законам формальной логики снижение ставки косвенного налога должно вести к снижению цен, а повышение – к их росту. Однако в реальной экономике действуют иные закономерности, которые подтверждены российской и мировой практикой.

Для того, чтобы преодолеть вышеназванные негативные тенденции, которые ведут к дестабилизации национальной экономики РФ и снижают показатели эффективности бюджета, необходимо:

1.Контролировать целевое расходование бюджетных средств;

2.Усовершенствовать действующее бюджетное законодательство;

3.Улучшение инвестиционного климата за счет упрощения системы налогового администрирования

4.Развивать и инвестировать сферу технологий и инноваций, которые повысят не только статус страны в мировом рейтинге, но и снизят зависимость России от цен на сырье и т.д.

5.Поддерживать малое и среднее предпринимательство и т.д.

В современной России наибольшее количество вопросов и споров о формах и методах администрирования возникает по поводу исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС), который является одним из самых значимых и стабильных источников доходов федерального бюджета Российской Федерации: на его долю в течение последних пяти лет приходится порядка четверти бюджетных доходов.

Соответственно, от полноты поступления НДС во многом зависит исполнение федерального бюджета Российской Федерации. Среди возможных путей реформирования и совершенствования механизма взимания НДС можно выделить следующие:

1. Введение единой ставки НДС на уровне от 14 до 17%. Это приведет к исчезновению бухгалтерских ошибок, связанных с выбором ставки по объекту налогообложения, облегчит проведение ауди- та и проверок (по статистике 30 - 40% времени налоговых проверок уходит на анализ правомерности распределения ставок по различным группам товаров). Но вместе с тем стоит ожидать сокращения доходов бюджета и повышения цен на социально значимые товары, что негативно отразиться на слабо- защищенных слоях населения. ^[19]19

2. Совершенствование механизма администрирования НДС. Экспертами предлагаются следующие меры: максимальное сближение налогового и бухгалтерского учета; специальная регистрация плательщиков НДС; введение специальных «НДС-счетов», отделенных от расчетных счетов организаций и не предназначенных для других целей кроме как уплата НДС поставщику или бюджету, что позволит уменьшить объемы незаконного возмещения и зачета при исчислении и уплате НДС. Конкретизируя это направление, предлагается введение системы «НДС-платеж» и СКВВ - системы контроля за вывозом товаров и возмещением НДС.