Файл: Первичные документы в налоговом отчете НДС(Понятие и виды налогов).pdf

3. Постепенное переориентирование налоговой системы, опирающейся в основном на косвенное налогообложение (латиноамериканская модель), к более сбалансированной, где будет выше доля прямых налогов (англосаксонская модель).

4. Изменение методологии определения налоговой базы НДС. Предлагается определять базу НДС по методу сложения компонентов добавочной стоимости, что исключит расчет входного НДС и как следствие необходимость его возмещения.

5. Замена НДС налогом с продаж или налогом с оборота. ^[20]20

С одной стороны, это может привести к упрощению процедуры налогового администрирования, с другой стороны требует тщательной проработки номинальной ставки налога. Неточности в определении ставки могут привести как к усилению налоговой нагрузки на налогоплательщиков, так и к значительным бюджетным потерям

Заключение

В завершении работы подведем итоги и сделаем выводы:

Налоги ‒ это денежные отношения, которые складываются у государства с юридическими и физическими лицами в связи с мобилизацией финансовых ресурсов в централизованные денежные фонды». К основным признакам налога принято относить следующие моменты: обязательность, публичность, платность, возвратность и тд.

Если рассматривать налоги в качестве экономической категории то они имеют ряд функций, к ним относятся:

1. Фискальная;

2. Регулирующая;

3. Распределительная и т.д.

Налоги классифицируют по различным признакам:

1.Способ обложения – прямые и косвенные

2.По объекту налогообложения – имущественные, стоимостные и тд.

3.По уровню предоставления в бюджет – федеральные, региональные, местные

4.По уровню использования – общие и специальные.

Налог на добавленную стоимость (НДС) - один из видов налога на потребление, широко применяемый в мировой практике налогообложения. В РФ принято выделять три вида ставок по НДС:

1.0%

2.10%

3.18%

НДС играет ключевую роль в формировании бюджета Российской Федерации. Доля НДС в налоговых доходах составляет от 40% до 57%, а в нестабильное, кризисное для России время почти 66%. Несмотря на его эффективность и высокую долю в доходной части бюджета, НДС является одним из самых проблемных налогов в налоговой системе (в части расходов на администрирование) и нуждается в реформировании.

На развитие НДС оказывают пагубное влияние несколько проблем, среди которых:

1.проблема оптимизации налоговых ставок НДС, обеспечив сохранение за этим налогом ведущего места в системе доходных источников бюджета;

2.следующая проблема, связанная с налогом на добавленную стоимость состоит в ложном экспорте товаров из России, по которым начисляется НДС

3.переложение НДС на потребителя и его нейтральности по отношению к производству и тд.

Среди идущих дискуссий по реформированию НДС выделяют несколько возможных путей, которые имеют как преимущества, так и недостатки.

Первым и самым перспективным направлением реформирования НДС является уменьшение ставки, точнее, приведение НДС к единой, пониженной ставке. Недополученные в бюджет средства предлагается получить с помощью увеличения таможенных пошлин на ввоз импортной продукции. При таком маневре отечественная продукция должна подешеветь относительно импортной и, соответственно станет более конкурентоспособной, а также возникнет «потепление» инвестиционного климата в отраслях с высокой добавленной стоимостью. Однако такая мера может стать замедляющим фактором в развитии наукоемких отраслей, где доля дорогих импортных товаров высока.

Вторым направлением реформирования является введение эффективных налоговых льгот. Большую долю в объеме льгот в настоящее время составляют биржевые операции, страховая и банковская деятельность. Есть мнение, что данные льготы были продвинуты для учета интересов определенного круга лиц, занимающихся этими прибыльными видами деятельности. Предлагается отменить льготы на эти виды деятельности и ввести более значимые для населения льготы на жизненно необходимые товары и одновременно с этим повысить ставку на приобретение предметов роскоши, например, ювелирные товары.

Третьим направлением реформирования НДС является совершенствование системы администрирования налога и порядка возмещения. НДС – бюджетообразующий налог, который одновременно является почвой для коррупции и правонарушений. Неполная и противоречивая нормативно- правовая база в части порядка возмещения экспортного НДС, недостаточная эффективность на- логовых органов используются налогоплательщиками в ущерб государственным интересам

На основании вышеперечисленного можно сделать вывод, что только последовательное поэтапное введение изменений в налоговое законодательство, начиная с базовых положений, может дать положительный результат при реформировании и совершенствовании НДС.

Список использованной литературы

1.Бюджетный кодекс Российской Федерации N 145-ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - : http:// www.consultant.ru

2.Налоговый кодекс Российской Федерации N 117- ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - : http:// www.consultant.ru

3.Аскаров А.О. Тенденции и направления совершенствования налоговой системы государства : Учебно-методическое пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / А.О Аскаров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2015. - 236 c.

4.Бондаренко Е. А. Борьба с использованием «серых» схем при возмещении НДС // Новая наука: проблемы и перспективы. - 2016. - №121-1 – С.19-23

5.Кораев А.Б. Развитие налоговой системы РФ: текущее состояние и перспективы развития // Банковское дело. -2014. - № 3. –С. 24-58.

6.Лукьянов О.П., Овчинникова Н.Э. Развитие налоговой системы РФ // Финансы и кредит. - 2014. - № 1 - С. 6-19.

7.Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт. - 2015. - 353 c.

8.Мазий В. В., Субачева Е. М. Специфика развития малого бизнеса в условиях кризиса // Инженерный вестник Дона – 2016 - №2 – C.76 – 90

9.Матушкина Ю.Н. Экономическое содержание, особенности и перспективы развития НДС в РФ // Успехи современной науки. - 2017.- № 4. - С. 131-133.

10.Мурычев А.В., Маштакеева Д.К., Новиков П.Н. Развитие системы финансового рынка РФ // Деньги и кредит. - 2017.- № 8. - С. 18-25.

11.Осипов А.Е, Шкодинский С.В. Россия в системе международных финансовых отношений // Учебно-методический комплекс для студентов специальности 030701.65 Международные отношения / Москва - 2017. - 264c.

12.Осинкин А.Е., Савинова Е.А. Россия в системе международных финансов // Экономика Профессия Бизнес.- 2017.- № 1.- С. 72-75.

13.Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика: учебник для академического бакалавриата. М.: Издательство Юрайт - 2014. – 145с

14.Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан¬сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт. - 2015. — 319 с.

15.Петров А.Е, Запольский С.В. О природе понятия «налоговая система России» // Финансовое право. - 2016. - № 8.- С. 2-18.

16.Подковыркина И.Д. Проблемы возмещения НДС при проведении экспортных операций [Электронный ресурс] // Современные научные исследования и инновации. - 2014. - №5 – С.54-65.

17.Попазова Ю.Т., Марзабекова А.Р. Порядок исчисления НДС в РФ // В сборнике: Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста Материалы VII Международной научно-практической конференции. - 2015. - С. 133-134.

18.Розанова Н.М. Макроэкономика : учебник для магистров / Н. М. Розанова. — Москва : Юрайт - 2015. — 813 с.

19.Савченко Н.Г., Ефременко И.Н., Горбачева О.А. Влияние финансовой глобализации на трансформацию банковской системы // Банковское дело. -2016. - № 12. –С. 44-48.

20.Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория / М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков. – М.: Форум - 2015. – 608 с.

21.Семенов А.О Налоговая система государства // В сборнике: Экономика и финансы – 2015- №12 – С.12-32.

22.Симкина Л.Г. Макроэкономика : учебное пособие / Л. Г. Симкина. — Москва : КноРус - 2016. — 336 с

23.Ткачук А.О. Финансы и налоговая система государства // Финансовое право. - 2015. - № 18.- С. 12-38.

24.Ульянов В.И. Государственные финансы // Банковское дело. -2015. - № 2. –С. 24-48.

25.Шпинчевский В. В. Оптимизация налоговой нагрузки на экономику России для увеличения налоговых доходов бюджетной системы // Горизонты экономики. - 2016. - №1.- С. 90-93.

1. 2 Налоговый кодекс Российской Федерации N 117- ФЗ [Электронный ресурс]. - Режим доступа. - : http:// www.consultant.ru ↑

2. 3 Аскаров А.О. Тенденции и направления совершенствования налоговой системы государства : Учебно-методическое пособие для студентов вузов, обучающихся по специальностям "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / А.О Аскаров. - М.: ЮНИТИ-ДАНА. - 2015. – С.23 ↑

3. 4 Бондаренко Е. А. Борьба с использованием «серых» схем при возмещении НДС // Новая наука: проблемы и перспективы. - 2016. - №121-1 – С.19 ↑

4. 5 Кораев А.Б. Развитие налоговой системы РФ: текущее состояние и перспективы развития // Банковское дело. -2014. - № 3. –С. 24 ↑

5. 6 Лукьянов О.П., Овчинникова Н.Э. Развитие налоговой системы РФ // Финансы и кредит. - 2014. - № 1 - С. С.6 ↑

6. 7Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник и практикум для СПО / Л.Н. Лыкова. - Люберцы: Юрайт. - 2015. – С.35 ↑

7. 8 Мазий В. В., Субачева Е. М. Специфика развития малого бизнеса в условиях кризиса // Инженерный вестник Дона – 2016 - №2 – C.76 ↑

8. 9 Матушкина Ю.Н. Экономическое содержание, особенности и перспективы развития НДС в РФ // Успехи современной науки. - 2017.- № 4. - С. 131 ↑

9. 10 Мурычев А.В., Маштакеева Д.К., Новиков П.Н. Развитие системы финансового рынка РФ // Деньги и кредит. - 2017.- № 8. - С. 18 ↑

10. 11 Осипов А.Е, Шкодинский С.В. Россия в системе международных финансовых отношений // Учебно-методический комплекс для студентов специальности 030701.65 Международные отношения / Москва - 2017.- С.26 ↑

11. 12 Осинкин А.Е., Савинова Е.А. Россия в системе международных финансов // Экономика Профессия Бизнес.- 2017.- № 1.- С. 72 ↑

12. 13 Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика: учебник для академического бакалавриата. М.: Издательство Юрайт - 2014. – С.14 ↑

13. 14 Пансков В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан¬сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт. - 2015. — С.31 ↑

14. 15 Петров А.Е, Запольский С.В. О природе понятия «налоговая система России» // Финансовое право. - 2016. - № 8.- С.12 ↑

15. 16 Подковыркина И.Д. Проблемы возмещения НДС при проведении экспортных операций [Электронный ресурс] // Современные научные исследования и инновации. - 2014. - №5 – С.54 ↑

16. 16 Попазова Ю.Т., Марзабекова А.Р. Порядок исчисления НДС в РФ // В сборнике: Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста Материалы VII Международной научно-практической конференции. - 2015. - С. 132 ↑

17. 17 Попазова Ю.Т., Марзабекова А.Р. Порядок исчисления НДС в РФ // В сборнике: Совершенствование налогообложения как фактор экономического роста Материалы VII Международной научно-практической конференции. - 2015. - С. 133 ↑

18. 18Розанова Н.М. Макроэкономика : учебник для магистров / Н. М. Розанова. — Москва : Юрайт - 2015. — С.81 ↑

19. 19 Савченко Н.Г., Ефременко И.Н., Горбачева О.А. Влияние финансовой глобализации на трансформацию банковской системы // Банковское дело. -2016. - № 12. –С. 44 ↑

20. 20Сажина М.А., Чибриков Г.Г. Экономическая теория / М.А. Сажина, Г.Г. Чибриков. – М.: Форум - 2015. – С.60 ↑