Файл: Налог на добавленную стоимость.pdf

Сумма = 58,333-3,833-18,000+9,167-22,500-3,167 = 20,000 рублей к уплате.

Ответ: 20,000 рублей.

Задание 10

Предприятие занимается производственной деятельностью. В третьем квартале было произведено 30,000 единиц продукции, из которых:

• 20,000 единиц реализовано на сторону на территории РФ по цене 10,000 рублей за единицу;
• 3,000 единиц пошло на экспорт по цене 11,000 рублей за единицу;
• 2,000 единиц использовано внутри организации на производственные нужды. Списание в производство производилось по себестоимости 7,000 рублей за единицу;
• 5,000 единиц использовано внутри организации на непроизводственные нужды. Списание также производилось по себестоимости.

Рыночная цена продукции без НДС в отчетном периоде – 9,500 рублей, а цена реализации идентичной продукции в предыдущем отчетном периоде – 8,900 рублей.

В отчетном периоде организация получила предоплату в счет предстоящей поставки продукции в РФ – 850,000 рублей (длительность производственного цикла продукции составляет свыше 6 месяцев) и за пределы территории РФ – 450,000 рублей.

Организация вышла из состава учредителей, получив свой пай в виде денежных средств в размере 300,000 рублей, вместо внесенного ранее в счет вступительного взноса оборудования на сумму 210,000 рублей.

В декабре организация приобрела и оприходовала сырье на сумму 6,350,000 рублей (включая НДС).

Определите сумму НДС, подлежащую перечислению в бюджет.

Решение:

(10,000 * 20000) * 20% = 40,000,000 руб. (к уплате)

Экспорт и производственные нужды не облагаются НДС

5000 * 8,900 * 20% = 8,900,000 руб. (к уплате)

Авансы, где длительность производственного цикла больше 6 месяцев, и продукция на экспорт НДС не облагаются

6,350,000 * 20/120 = 1,058,333 руб. (к возмещению)

(300,000 – 210,000) * 20% = 18,000 руб. (к уплате)

Сумма: 40,000,000+8,900,000-1,058,333+18,000 = 47,859,667 руб. к уплате

Ответ: 47,859,667 рублей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении можно сделать вывод, что  НДС является  одним  из  наиболее  сложных  в  исчислении  налогов.  Данный налог  имеет  огромное  фискальное  значение,  он является  значительным источником  пополнения  доходов  бюджета страны.  Также НДС  выполняет  и регулирующую  функцию, т.е.   воздействует  на  механизм  ценообразования.  Значение  НДС  для  отечественной  экономики  сложно  переоценить.

В  результате анализа  действующей  практики  исчисления  и  взимания  НДС  в  Российской  Федерации  можно  сделать  следующие  выводы:

1.НДС  является  достаточно молодым  налогом, он  был  разработан  в середине ХХ  века   экономистом  М. Лоре и  впервые  веден  во  Франции  в  1954 году.  НДС схож по  характеру с налогом, который  взимался  многократно  на  каждой  стадии  движения  товара  от  производителя  к  потребителю.

2. НДС  является федеральным  налогом  и  действует  на  всей  территории  РФ. Данный налог представляет собой изъятие в бюджет части  добавленной  стоимости, которая реализуется на всех стадиях производства и характеризуется  как разница между стоимостью реализованных товаров,  работ и услуг и стоимостью   материальных   затрат,   которые отнесены  на  издержки  производства  и  обращения.

3. Плательщиками  данного  налога  выступают  юридические  лица, которые осуществляют производственную и  коммерческую  деятельность.

4. При  обложении  налогом  на  добавленную  стоимость  предусматриваются налоговые  льготы,  которые действуют  на  всей  территории  России. Льготы  по  НДС  действуют  по  двум  направлениям: во-первых,   НДС   затрагивает конечного  потребителя  товаров,  работ,  услуг,  поэтому  ослабление  налогового  бремени  с  помощью  льгот  способствует  повышению  платежеспособного  спроса  населения.  Во-вторых,  этот  налог  в  условиях  рынка  обеспечивает  предприятиям  повышение  конкурентоспособности  благодаря  снижению  цен  на  сумму  льгот.

5. Важным  элементом  налога,  без  которого  невозможно  исчислять  сумму  налогового  платежа,  выступает  ставка.  Налоговые  ставки  устанавливаются  на  законодательном  уровне,  они  едины  и  действуют  на  всей  территории  РФ.  С 2019 года основная  ставка  установлена  на  уровне  20%,  льготные (для  продовольственных  и  детских  товаров  по  перечню) - 10% и 0%.  Также  применяются  расчетные  ставки - соответственно  20/120%  и  10/110%.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/. (Дата обращения: 23.06.2019)
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/. (Дата обращения: 10.03.2019)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 17.06.2019). URL: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/. (Дата обращения: 10.03.2019)
4. Сайт ФНС России. URL: https://www.nalog.ru. (Дата обращения: 15.04.2019)
5. Зубков В.В. Налоговые вычеты и исчисление НДС. Финансы / В.В. Зубков – М.: Инфра-М, 2010. – 256 с.
6. Панасиков В.Г. Налогообложение в Российской Федерации. Учебник / В. Г. Панасиков – М.: ПРОСПЕКТ, 2016. – 456 с.
7. Рассолова М.М. Налоговое право: Учебное пособие для вузов / М.М. Рассолова – М.: Юнити-Дана, 2016. – 413 с.
8. Семичева Н.И. Финансовое право: Учебник / Н.И. Семичева – М.: Юнити-Дана, 2015. – 400 с.