Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

Наименование показателя	Затраты на внедрение	Выгода от внедрения
Внутренний контроль и учет с наличными средствами	78 120	-
Подключение системы «Клиент-Банк»	48 000	-
Внедрение банковских дебетовых карт	19 800	7 392
Заключение договора на оказание инкассационных услуг	60 000	-
Сокращение бухгалтера	-	770 951
Итого:	205920	778 343
Экономический эффект	+572 423

По результатам таблицы 5 видим, что предложенные мероприятия сократят расходы ООО «РЕСТОРАНЫ НИЖНЕГО НОВГОРОДА» на 572 423 руб. в год. Т.е. экономический расчет показателей эффективности показал, что проект эффективен и его можно принять к реализации.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Деятельность любого предприятия, так или иначе, связана с наличными или безналичными расчетами. Для нормального функционирования предприятия, четкий контроль всех сфер деятельности является необходимым условием. Именно поэтому бухгалтерский учет кассовых операций требует особого внимания и систематизации. В свою очередь, правильное документальное оформление и обеспечение сохранности средств и денежных документов гарантируют удовлетворение всех неотложных потребностей предприятия, связанных с наличностью.

Управление денежными средствами имеет важное значение для каждой организации, ведь от ее сбалансированности зависит финансовое состояние предприятия. Организация контроля над денежными средствами производится бухгалтерией, при этом ее усилия направлены на укрепление платежной дисциплины, а также на обеспечение правильного использования и распределения финансовых ресурсов. В свою очередь, учет кассовых операций подразумевает правильное, полное и своевременное документальное оформление, а также законность операций с наличными деньгами. Это подтверждает актуальность темы курсовой работы.

ООО «РЕСТОРАНЫ НИЖНЕГО НОВГОРОДА» хранит денежные средства в банке, а для осуществления расчетов наличными деньгами (приема, хранения и расходования) имеет специально оборудованную кассу и ведет всю необходимую документацию по установленной форме.

Результаты исследования показали, что бухгалтерский учет кассовых операций в ООО «РЕСТОРАНЫ НИЖНЕГО НОВГОРОДА» ведется в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Оформление операций по учету кассовых операций осуществляется унифицированными первичными документами с последующей регистрацией в учетных регистрах и отражении в формах бухгалтерской отчетности в порядке, предусмотренном правилами ведения бухгалтерского учета.

В штате предприятия предусмотрена должность кассира, который несет материальную ответственность за сохранность всех принимаемых им ценностей. С кассиром заключен договор о полной материальной ответственности в соответствии с правилами ведения кассовых операций.

Денежные средства ООО «РЕСТОРАНЫ НИЖНЕГО НОВГОРОДА» хранятся в кассе в пределах установленного самим предприятием лимита, который равен 25 тыс. руб. Сверхлимитные средства сдаются на расчетный счет предприятия. Все факты поступления и выдачи наличных денег учитываются в Кассовой книге, которая пронумерована, прошнурована и опечатана печатью.

Для учета наличия и движения денежных средств в кассе предприятия используется активный счет 50 «Касса» с субсчетом 50-1.

Информация о движении денежных средств за каждый отчетный период формируется в отчетности предприятия и позволяет анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами.

Методология бухгалтерского учета кассовых операций в ООО «РЕСТОРАНЫ НИЖНЕГО НОВГОРОДА» не нарушается. Тем не менее, выявлен ряд отклонений, отраженных в исследовании.

Для устранения выявленных отклонений по учету наличных денежных средств руководству ООО «РЕСТОРАНЫ НИЖНЕГО НОВГОРОДА» целесообразно рекомендовать:

- возложить на бухгалтера-кассира обязанности по внутреннему контролю за операциями с денежными средствами на основании распоряжения директора предприятия с соответствующей доплатой;

- во всех бухгалтерских записях указывать субсчета

- открыть к счету 50 субсчет 50.4 «Розничная касса» для учета денежных средств проходящих через контрольно-кассовые машины, с целью отслеживания выручки от розничной торговли

- открыть к счету 76 субсчет 76.4 «Расчеты по депонированным суммам» с целью детализации учета, выделения расчетов по депонированным суммам среди расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

- заключение договора на оказание инкассационных услуг;

- осуществлять выплаты заработной платы на банковские пластиковые карты;

- разработать и утвердить руководителем Инструкции: «О порядке сдачи наличных денег под охрану в нерабочее время и в выходные и праздничные дни», «О порядке организации получения наличных денег в учреждении банка, их доставки и сдачи в кассу организации», «О порядке действий охраны при нападении на помещения, выделенные под прием и хранение наличных денег»;

- проводить внеплановые проверки в кассе 1 раз в месяц и внести это предложение в Учетную политику;

- усилить контроль за выпиской документов по учету денежных средств, исключить исправления в кассовых документах;

- постоянно повышать квалификацию работников бухгалтерской службы.

Практическое применение указанных предложений по совершенствованию учета кассовых операций на предприятии позволит своевременно и достоверно отражать операции по денежным средствам по счету 50 «Касса» и в бухгалтерской отчетности, а также контролировать наличные денежные расходы предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Законодательные и нормативные документы

Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая [Электронный ресурс]: федеральный закон № 51-ФЗ от 30.11.1994: принят ГД РФ 21.10.1994: по состоянию на 29.12.2017 г. // СПС «Консультант плюс» -Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/
Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая [Электронный ресурс]: федеральный закон № 146-ФЗ от 31.07.1998: принят ГД РФ 16.07.1998: по состоянию на 19.02.2018 г. // СПС «Консультант плюс»-Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
Налоговый кодекс Российской Федерации: часть вторая [Электронный ресурс]: федеральный закон № 117-ФЗ от 31.07.1998: принят ГД РФ 19.07.2000: по состоянию на 19.02.2018 г. // СПС «Консультант плюс»- Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях [Электронный ресурс]: федеральный закон № 195-ФЗ от 30.12.2001: принят ГД РФ 20.12.2001: по состоянию на 5.02.2018 г. // СПС «Консультант плюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34661/
Закон «О бухгалтерском учете» [Электронный ресурс]: федеральный закон № 402-ФЗ от 6.12.2011: принят ГД РФ 22.11.2011: по состоянию на 31.12.2017 г. // СПС «Консультант плюс» »- Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/
Закон «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» [Электронный ресурс]: федеральный закон № 54-ФЗ от 22.05.2003: принят ГД РФ 25.04.2003: по состоянию на 03.07.2016 г. // СПС «Консультант плюс» - Режим доступа: http://base.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc;base=law;n=42359
Приказ об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Отчет о движении денежных средств» (ПБУ 23/2011) [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 2.02.2011 г. № 11н // СПС «Консультант плюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_112417/
Приказ об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99) [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 6.07.1999 г. № 43н: по состоянию на 8.11.2010 г. // СПС «Консультант плюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_18609/
Приказ об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99 [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. № 32н: по состоянию на 06.04.2015 г. // СПС «Консультант плюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_6208/
Приказ об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 6.05.1999 г. № 33н: по состоянию на 06.04.2015 г. // СПС «Консультант плюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_12508/
Приказ об утверждении положений по бухгалтерскому учету» (вместе с «Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008) [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 6.10.2008 г. № 106н: по состоянию на 6.04.2015 г. // СПС «Консультант плюс» - Режим доступа: http: // www. consultant.ru / document / cons_ doc_ LAW_ 81164 /
Приказ об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н: по состоянию на 8.11.2010 г. // СПС «Консультант плюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/Cons_doc_LAW_29165/
Приказ об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств [Электронный ресурс]: утв. Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. № 49: по состоянию на 8.11.2010 г. // СПС «Консультант плюс» - Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_7152/
Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 № 88 (редакция от 03.05.2000) «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации» // «Финансовая газета» (Региональный выпуск), № 24, 2000
Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства» (ред. от 03.02.2015) // «Вестник Банка России», № 46, 28 мая 2014
«Положение о правилах осуществления перевода денежных средств» (утвержденное Банком России 19.06.2012 № 383-П) (ред. от 06.11.2015) // «Вестник Банка России», № 34, 28.06.2012
Указание Банка России от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» // «Вестник Банка России», № 45, 21.05.2014

Учебная и научная литература

Анциферова И.В. Бухгалтерский финансовый учет : учебник / И.В. Анциферова .- М. : ИТК «Дашков и К», 2015 .- 556 с.
Арсенова Е.В., Крюкова О.Г. Экономика фирмы: схемы, определения, показатели: справочное пособие. М.: Магистр, ИНФРА - М, 2014. - 248 с.
Бухгалтерский учет : учеб. для студ. учреждений сред. проф. образования / Н. В. Иванова. 8-е изд. перераб. и доп. - М. : Издательский центр «Академия», 2013. - 336 с.
Бухгалтерский финансовый учет : учебник и практикум для академического бакалавриата / А. С. Алисенов. - М. : Издательство Юрайт, 2014. - 607 с. - Серия : Бакалавр. Академический курс.
Гуржий Н.А. Организация бухгалтерского учета денежных средств, анализ денежных потоков организации // Актуальные вопросы экономических наук. 2015. № 43. С. 117-122.
Зайцева С.Н. Наличные расчеты: обновленные правила // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2014. № 11. С. 12 - 17.
Зобова Е.П. Проверки соблюдения порядка работы с наличными и ведения кассовых операций // Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение. 2015. № 10. С. 46 - 56.
Квитковская П. Денежные расчеты: приходный кассовый ордер // Российский бухгалтер. 2014. № 5. С. 70 - 74.
Киселева Н.В., Горелова Л.И. Денежные активы и бухгалтерский учет операций с денежными средствами организации // Инновационная наука. 2015. Т. 1. № 4-1. С. 48-60.
Керимов В.Э. Бухгалтерский учет : учебник / В.Э. Керимов .- 6-е изд., изм. и доп. - М. : ИТК «Дашков и К», 2014 .- (Учебные издания для бакалавров) .- 583 с.
Луговая Н.Н. Касса: вопросы и ответы // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. 2014. № 24. С. 56 - 64.
Никифорова О.В. Бухгалтерский учет кассовых операций // Новый взгляд. Международный научный вестник. 2015. № 9. С. 269-278.
Патракова А.О. Особенности проверки кассовых операций // В сборнике: Россия молодая Сборник материалов VII Всероссийской научно-практической конференции молодых ученых с международным участием. 2015.
Полятков С. Что нужно знать бухгалтеру о кассовом порядке в 2016 году // Налоговый учет для бухгалтера. 2016. № 1. С. 10 - 18.
Ряскова Н. Расчеты наличными: нюансы // Российский бухгалтер. 2015. № 6. С. 118 - 129.
Соловьева А.А. Ведение кассовых операций: все не так просто, как кажется // Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение. 2014. № 8. С. 53 - 57.
Стародубцева И. Применение первичных учетных документов: актуальная практика // Новая бухгалтерия. 2015. № 6. С. 100 - 119.
Тепляков А.Б. 14 500 бухгалтерских проводок с комментариями. 10-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2015. - 694 с.
Федорович В. Первичные учетные документы // Практический бухгалтерский учет. 2015. № 1. С. 56 - 66.
Чувикова В.В. Бухгалтерский учет и анализ : учебник / Т.Б. Иззука, В.В. Чувикова .- М. : ИТК «Дашков и К», 2015 .- (Учебные издания для бакалавров) .- 248 с.
Шадрина Г.В., Егорова Л.И. Бухгалтерский учет и анализ. Учебник и практикум / Москва, 2015. Сер. 60 Бакалавр. Прикладной курс (1-е изд.). – 429 с.
Шестакова Е. Кассовый учет // Расчет. 2014. № 1. С. 46 - 47.