Файл: Учет наличных денежных средств в кассе предприятия.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Самое непосредственное влияние на финансовое положение любой организации оказывают ее денежные средства. Практически любая хозяйственная операция связана прямо или косвенно с движением денежных средств.

Каждая организация, независимо от своего размера, в процессе осуществления деятельности практически любого рода сталкивается с потребностью воспользоваться денежными средствами. И если для оплаты необходимых материалов или заказанных услуг, как правило, используют безналичные платежи, то оплата командировочных и некоторых других расходов происходит при помощи наличных денег. Для этого на предприятии создается касса, а учет кассовых операций должен вестись в соответствии с законодательными актами и нормативными документами.

Организация контроля над денежными средствами производится бухгалтерией, при этом ее усилия направлены на укрепление платежной дисциплины, а также на обеспечение правильного использования и распределения финансовых ресурсов. В свою очередь, учет кассовых операций подразумевает правильное, полное и своевременное документальное оформление, а также законность операций с наличными деньгами.

Бухгалтерский учет кассовых операций требует особого внимания и систематизации. В свою очередь, правильное документальное оформление и обеспечение сохранности средств и денежных документов гарантируют удовлетворение всех неотложных потребностей предприятия, связанных с наличностью.

Все это обуславливает актуальность и востребованность темы курсовой работы.

Целью курсовой работы является исследование особенностей учета кассовых операций на предприятии и разработка рекомендаций по совершенствованию данного участка учетных работ.

Для достижения поставленной цели поставлены и решены следующие задачи:

- изучено понятие и сущность кассовых операций, организация их учета;

- исследованы методологические основы учета кассовых операций;

- дана краткая экономическая характеристика ООО «РЕСТОРАНЫ НИЖНЕГО НОВГОРОДА»;

- изучено современное состояние бухгалтерского учета кассовых операций на предприятии;

- разработаны рекомендации по совершенствованию учета кассовых операций.

Объектом исследования является ООО «РЕСТОРАНЫ НИЖНЕГО НОВГОРОДА», осуществляющее деятельность ресторана и кафе, розничную торговлю пищевыми продуктами.

Предметом курсовой работы выступают особенности бухгалтерского учета и кассовых операций в организации.

Теоретико-методологическую основу работы составляют труды отечественных ученых в области бухгалтерского учета: Н.А. Гуржий, С.Н. Зайцевой, Е.П. Зобовой, Н.В. Киселевой, О.В. Никифоровой, А.О. Патраковой, Е. Шестаковой и других.

Методическую основу работы составляет метод диалектики и общая теория познания, а также принципы диалектической логики: индукции и дедукции, анализа и синтеза, аналогии. Применяются методы сравнения, классификации, экономико-статистические методы, методы сбора и обработки экономической информации.

Информационную основу работы составляют первичные учетные документы по учету кассовых операций, регистры аналитического и синтетического учета, бухгалтерская отчетность ООО «РЕСТОРАНЫ НИЖНЕГО НОВГОРОДА» за 2015-2017 г.г.

Настоящее исследование состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемой литературы и приложений.

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ПОЛОЖЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1 Понятие и сущность кассовых операций, организация их учета

В процессе осуществления хозяйственной деятельности все без исключения предприятия сталкиваются с необходимостью осуществлять расчетные операции как внутри самого предприятия, так и со сторонними организациями, предприятиями и физическими лицами.

Денежные средства - аккумулированные в наличной и безналичной формах деньги государства, предприятий, населения и другие средства, легко обращаемые в деньги. Денежные средства предприятий - средства в национальной и иностранной валюте, находящиеся в кассе, на расчетном, валютном и других счетах в банках на территории страны и за рубежом, в легкореализуемых ценных бумагах, а также в платежных и денежных документах^[1].

Важной и неотъемлемой частью деятельности любой организации являются кассовые операции. Они связаны как с получением прямой прибыли, так и с необходимостью наличных финансов для внутренней организации работы (например, для выплаты зарплаты, представительских и командировочных расходов и т.д.). Соответственно, кассовые операции на предприятии имеют большое значение и должны проводиться в соответствие с действующим законодательством^[2].

Кассовые операции - проводимые кассами банков, предприятий, фирм операции, связанные с приемом, выдачей и пересчетом наличных денег; денежные операции с юридическими и физическими лицами^[3]. Собственно, общий порядок кассовых операций состоит из перемещения (приема и выдачи) и хранения наличных, оформления соответствующих документов, а также инвентаризаций кассы и соблюдения кассовой дисциплины.

Задачи учета – это полный и точный контроль за денежными средствами (перемещением и сохранностью), их целевым использованием, а также за соблюдением кассовой дисциплины.

Поскольку для совершения некоторых операций необходима только наличность, на предприятии создают кассы и организовывают соответствующий учет. Несмотря на то, что для предпринимателей ведение кассы упрощено, задачи кассового учета для успешного ведения бизнеса не теряют своей актуальности и для них^[4].

Организовать ведение кассовых операций в организациях нужно в соответствии с требованиями:

– Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У (в редакции Указания ЦБ РФ от 03.02.2015 № 3558-У^[5]) «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства»;

– Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»^[6];

– Указания ЦБ РФ № 3073-У от 7 октября 2013 г. «Об осуществлении наличных расчетов»^[7].

В частности, организация ведения кассовых операций и работы с наличными денежными средствами подразумевает:

– наличие кассы в организации (у индивидуального предпринимателя);

– ведение кассовой книги организацией в соответствии с законодательством;

– прием и выдачу наличных денежных средств организацией по приходным и расходным кассовым ордерам (документам, их заменяющим);

– хранение наличных денежных средств в кассе организации (кроме малых (в т. ч. микро-) предприятий) в пределах самостоятельно установленных лимитов;

– соблюдение целей расходования наличной выручки организациями (индивидуальными предпринимателями);

– соблюдение предельного размера расчета наличными в рамках одного договора организациями (индивидуальными предпринимателями);

– сдачу организацией свободных денежных средств (а также денежных средств, превышающих лимиты) в банк^[8].

При этом территориальная организация процесса ведения кассовых операций остается на усмотрение руководителя организации, например:

– если подписывающие кассовые документы должностные лица организации (руководитель, главный бухгалтер или бухгалтер, кассир) находятся в одном помещении, то кассовые документы могут оформляться в бумажном виде для последовательного подписания этими лицами;

– если рабочее место бухгалтера территориально удалено от кассы (например, услуги по ведению бухучета оказываются удаленно), то кассовые документы могут оформляться бухгалтером в электронном виде с использованием электронной подписи и передаваться кассиру для распечатки на бумажный носитель и проставления подписи и оттиска печати (штампа) (подтверждение: п. 4.7 Указания о порядке ведения кассовых операций, письмо ЦБ РФ № 29-1-1-ОЭ/3002 от 11 августа 2014 г.).

При этом необходимо учитывать особенности, предусмотренные в отношении индивидуальных предпринимателей в части ведения ими кассовых операций.

В частности, индивидуальные предприниматели в рамках Указания о порядке ведения кассовых операций не обязаны:

– определять лимит остатка наличных денежных средств;

– хранить на банковских счетах наличные денежные средства, полученные от предпринимательской деятельности, свыше установленного лимита;

– оформлять кассовые операции соответствующими кассовыми документами – приходными (расходными) кассовыми ордерами, вести кассовую книгу, при условии что в соответствии с налоговым законодательством ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (подтверждение: абз. 10 п. 2, абз. 2 п. 4.1, абз. 9 п. 4.6 Указания о порядке ведения кассовых операций, письмо ФНС России № ЕД-4-2/13338 от 9 июля 2014 г.)^[9].

Начиная с 1 января 2012 года организации не обязаны оборудовать специальные комнаты для кассы. В настоящее время организация должна обеспечить сохранность наличных денежных средств, самостоятельно разработав комплекс необходимых мероприятий (п. 7 Указания о порядке ведения кассовых операций).

В частности, для обеспечения сохранности наличных денег организации необходимо создать место хранения наличных денежных средств (кассу). Определить такое место должен руководитель организации (п. 2 Указания о порядке ведения кассовых операций).

При этом никаких дополнительных условий по поводу того, что такое место хранения должно быть специально оборудовано и изолировано (в качестве отдельного помещения), действующее законодательство не содержит.

Такие же требования содержались и в ныне не действующем Положении о порядке ведения кассовых операций (абз. 1 п. 1.2 Положения о порядке ведения кассовых операций)^[10].

До 1 января 2012 года включительно действовали другие правила.

Устанавливать и соблюдать лимит денежных средств, которые можно хранить в кассе после выведения по кассовой книге суммы остатка наличных денег на конец рабочего дня, должны только организации, в том числе имеющие обособленные подразделения.

Исключение предусмотрено в отношении малых (в т. ч. микро-) предприятий, а также индивидуальных предпринимателей. Они вправе не устанавливать (и, соответственно, не соблюдать) лимит остатка наличных денежных средств в кассе. При этом в целях обеспечения сохранности наличных фиксируется сумма остатка в кассе по завершении рабочего дня (подтверждение: п. 1, 2 Указания о порядке ведения кассовых операций, письма ФНС России № ЕД-4-2/13338 от 9 июля 2014 г., ЦБ РФ № 29-1-1-6/9698 от 8 декабря 2014 г.)^[11].

При определении лимита наличных денежных средств в кассе не имеют значения ни организационно-правовая форма, ни сфера деятельности организации, ни применяемая ею система налогообложения. Так, лимит остатка наличных денежных средств в кассе должны соблюдать в том числе организации, применяющие спецрежим в виде ЕНВД или УСН, если они не являются малыми (в т. ч. микро-) предприятиями (п. 4 ст. 346.11, п. 5 ст. 346.26 Налогового кодекса РФ, п. 1, 2 Указания о порядке ведения кассовых операций).

Рассчитывать лимит необходимо в соответствии с приложением к Указанию о порядке ведения кассовых операций. Делать это нужно:

– исходя из объема наличной выручки за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) (для вновь созданных организаций – ожидаемого объема) – при наличии поступлений за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги);

– либо исходя из объема выдачи наличных денежных средств (для вновь созданных организаций – ожидаемого объема) – при отсутствии поступлений за проданные товары (выполненные работы, оказанные услуги) (подтверждение: п. 1, 2 приложения к Указанию о порядке ведения кассовых операций)^[12].

Об установленном лимите остатка наличных денежных средств организация должна издать внутренний распорядительный документ^[13].