Файл: Отличие бухгалтерского учета от налогового учета (Задачи, предмет и объекты бухгалтерского учета).pdf

ООО «Центр безопасности информации» использует упрощенную систему налогообложения, является плательщиком налогов ,представленных в таблице 11.

Таблица 11

Виды налогов уплачиваемых при УСНО

Применяя упрощенную систему налогообложения, предприятие экономит 25,2 %, что видно из таблицы 12.

Таблица 12

Экономия денежных средств (%) от применения различных систем налогообложения

Налоговые обязательства ООО «Центр безопасности информации» перед бюджетом за 2017 год представим виде таблицы 13.

Таблица 13

Налоговые обязательства предприятия при УСН

Наибольший удельный вес в общей сумме налогов имеет единый налог - 100% от общей суммы уплачиваемых предприятием налогов.

Определим налоговую нагрузку ООО «Центр безопасности информации» за 2016 год при упрощенной системе налогообложения, где объектом налогообложения выбраны «Доходы за вычетом расходов». Воспользуемся методикой Департамента налоговой политики Министерства финансов Российской Федерации. Для этого нам необходимы экономические показатели, представленные в таблице 14.

Налоговая нагрузка по формуле, предлагаемой в данной методике, составит:

НН= (Нобщ / Вобщ) х 100 %,

НН = 336 / 8686 х 100 % = 3,8%

Т.е. доля налоговых обязательств ООО «Центр безопасности информации» в выручке за 2016 год составляет 3,8%.

Таблица 14

Экономические показатели необходимые для исчисления налоговой нагрузки ООО «Центр безопасности информации»

Таким образом, анализ эффективности перехода на упрощенную систему показал, что при выбранном объекте хотя и снизилась налоговая нагрузка при общей системе налогообложения, но размер чисто налоговых обязательств увеличился. При общей системе налогообложения чисто налоговые обязательства составили 34,0 тыс. руб., то при УСНО соответственно 51 и 336 тыс. руб.

3. Направления улучшения бухгалтерского и налогового учета в ООО «ЦЕНТР БЕЗОПАСНОСТИ ИНФОРМАЦИИ»

3.1. Совершенствование системы бухгалтерского учета на предприятии

Поскольку бухучет в ООО «Центр безопасности информации» - это непрерывный процесс сбора, регистрации, систематизации и обобщения информации, совершенствование бухучета в первую очередь направлено:

- на устранение причин недостаточной оперативности и несовершенства средств обработки учетной информации;

- достижение оптимального баланса между потребностью руководства фирмы в необходимой информации и возможностями бухучета (необходимость полноты, своевременности и качества учетной информации);

- формирование посредством бухучета информации, позволяющей пользователям принимать эффективные управленческие решения, и т. д.

Важными звеньями процесса совершенствования бухучета являются также:

- выстраивание эффективного взаимодействия системы бухучета с организацией производства, планированием и управлением;

- использование современных достижений математики и кибернетики для организации и улучшения системы бухучета.

Совершенствование структуры службы бухучета - это комплекс мероприятий, включающий:

- регулярный анализ работы каждого структурного отдела бухгалтерской службы (по учету ОС и НМА, расчету ЗП, учету МПЗ и т. д.);

- пересмотр должностных инструкций исполнителей, корректировка их с учетом потребностей учетного процесса и запросов внутрифирменных пользователей учетной информации;

- проведение собеседований с работниками бухгалтерии с целью выявления «узких» и проблемных зон учетного процесса;

- подбор и корректировка функциональных обязанностей исполнителей (при совмещении участков учета) с целью наиболее рационального использования рабочего времени и трудовых ресурсов;

- формирование внутрибухгалтерских подразделений с учетом психологической совместимости сотрудников, что позволяет создать рабочий микроклимат коллектива и избежать конфликтов;

- осуществление связи с другими подразделениями компании, являющимися как поставщиками первичной учетной информации (менеджерами, мастерами и др.), так и линейным и высшим руководством (пользователями информации) — это позволит оперативно решать проблемные вопросы взаимодействия всей указанной иерархической цепочки;

- иные мероприятия (в зависимости от структуры и масштабов компании, разнообразия видов деятельности и др.).

Также предлагаются рекомендации по организации внутреннего контроля в ООО «Центр безопасности информации».

Система внутреннего контроля (СВК) — это один из элементов, способных оказывать существенное влияние на совершенствование бухучета в компании. Все коммерсанты обязаны организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни в соответствии со ст. 19 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

СВК представляет собой процесс:

- организуемый и осуществляемый представителем собственника (руководством или иными сотрудниками);

- осуществляемый с помощью специальных методик и процедур;

- способствующий обеспечению достаточной уверенности в достижении целей: надежности отчетности, эффективности и результативности хозяйственных операций, соответствия действующим нормативным актам.

СВК способствует совершенствованию учетного процесса, поскольку:

- является средством для упорядоченного и эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности фирмы;

- способствует обеспечению сохранности активов;

- позволяет своевременно предотвратить (выявить, исправить) ошибки и (или) искажение информации.

Функционирование СВК основано на систематическом контроле:

- за хозяйственными операциями;

- первичными учетными документами;

- обоснованностью применения норм, распределения затрат и др.;

- соответствием нормативных показателей плановым и т. д.

3.2. Выбор оптимальной модели налогообложения в целях снижения уровня налоговой нагрузки на предприятии

Для сравнения упрощенной системы налогообложения с общим режимом, необходимо сравнить налоговую нагрузку, которую будет нести ООО «Центр безопасности информации» при выборе того или иного варианта. В связи с тем, что упрощенная система подразумевает замену только трех налогов (налог на добавленную стоимость, налог на прибыль, налог на имущество), а не всех, при анализе мы принимали во внимание налоговую нагрузку только от этих налогов. Сведем в таблицу 15 все полученные ранее показатели и сделаем выводы об обоснованности применения налоговых режимов.

В данном случае, как видно из результатов нашего расчета, налоговая нагрузка на ООО «Центр безопасности информации» при применении общей системы налогообложения превышает налоговую нагрузку при применении упрощенной системы налогообложения на 9,6 процентных пункта, а по налоговым платежам на 9,6 п.п. Очевидно, что применение специального налогового режима дает возможность уменьшить свои налоговые обязательства.

Таблица 15

Сравнительные показатели за 2015 и 2017 годы при применении разных налоговых режимов ООО «Центр безопасности информации»

В рамках оптимизации единого налога при упрощенной системе налогообложения проведем анализ по переходу организации на объект «Доходы» и сравним его с применяемым объектом «Доходы минус расходы».

При объекте обложения «Доходы» налоговой базой являются полученные организацией доходы. В 2017 году ООО «Центр безопасности информации» получило доходов в сумме 8686,0 тыс. руб., ставка налогообложения при данном объекте составляет 6%. Сумма единого налога в данном случае составит 521,1 тыс. руб. Проведем сравнительный анализ эффективности применяемого объекта с планируемым, для чего составим таблицу 16.

Таблица 16

Сравнение единого налога по разным объектам налогообложения

Анализ таблицы показывает, что при переходе организации на объект «Доходы» сумма единого налога превышает единый налог по объекту «Доходы минус расходы» на 185,1 тыс. руб. Уровень налоговой нагрузки в организации соответственно увеличивается с 6% до 3,9%. На основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что наиболее выгодный для ООО «Центр безопасности информации» является применение упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы минус расходы». Следовательно, предприятию необходимо оставить действующий режим налогообложения.

Заключение

По результатам проведенного в курсовой работе исследования можно сделать следующие выводы.

Бухгалтерский учёт - упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении о состоянии имущества, обязательствах и капитале организации и их изменениях путём сплошного, непрерывного и документального отражения всех хозяйственных операций.

Предмет бухгалтерского учета – хозяйственная деятельность организации. Объектами, или составными частями бухгалтерского учета являются: факты хозяйственной жизни, активы, обязательства, источники финансирования деятельности, доходы, расходы, мнимые объекты, притворные объекты, иные объекты, в случае, если это установлено федеральными стандартами.