Файл: Первичные документы в налоговом учёте НДС.pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 01.04.2023

Просмотров: 67

Скачиваний: 2

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС

2. ДОКУМЕНТЫ, ОФОРМЛЯЕМЫЕ ПРИ РАСЧЕТАХ НДС

ПРОБЛЕМЫ СОСТАВЛЕНИЯ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ ПО УЧЕТУ НДС И ИХ ПОСЛЕДСТВИЯ

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Существуют определённые санкции за отсутствие или некорректное заполнение первичных документов.

Не допускается принятие к бухгалтерскому и налоговому учету документов, которыми оформляются не имевшие места факты хозяйственной жизни, в том числе лежащие в основе мнимых и притворных сделок.

Сразу отметим, что для целей налогового законодательства используются те же первичные документы, что и в бухгалтерском учете (письмо Минфина России от 24.04.2007 № 07-05-06/106). Поэтому ненадлежащее оформление первичных учетных документов может послужить отказом в признании расходов при исчислении налога на прибыль и НДС. Как подчеркнуто в письме УФНС России по г. Москве от 05.05.2012 № 16-15/040328@, Налоговый кодекс РФ не устанавливает конкретного перечня документов, которые подтверждают произведенные расходы.

Таким образом, ведение налогового учета НДС является одной из задач учета организаций. В связи с этим необходим корректный учет НДС в организации. Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета. Проверить правильность исчисления НДС позволяют первичные документы. Важно грамотно и правильно составлять первичные документы и организовать их хранение.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

  1. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 01.05.2019).
  2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.05.2019).
  3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.05.2019).
  4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.05.2019).
  5. Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации".
  6. Федеральный закон от 06.04.2015 N 82-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ".
  7. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость".
  8. Приказ Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.05.2011 N 20860).
  9. Приказ ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде"(Зарегистрировано в Минюсте России 11.04.2012 N 23791).
  10. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина России от 29.07.1998 №34н. [Электронный ресурс]// СПС Гарант:URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.05.2019).
  11. Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2014 по делу N А41-7289/13 Заявление о признании незаконным решения налогового органа о взыскании недоимки по налогу на прибыль, по НДС удовлетворено правомерно, поскольку доказательств получения обществом необоснованной налоговой выгоды не имеется.
  12. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 5 апреля 2010 г. № КА-А40/2672-10 по делу № А40-134551/09-99-1073 Отказывая в признании частично недействительным решения налогового органа, суд исходил из занижения заявителем налоговой базы по реализации товаров на территории РФ, а также суммы НДС, исчисленной налогоплательщиком при реализации товаров, в связи с возвратом некачественного товара.
  13. Определение ВАС РФ от 17.12.2009 № ВАС-16581/09, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20.09.2013 № A81-4420/2012, Северо-Западного округа от 21.05.2012 № A40-87365/11-75-372.
  14. Письмо ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@ "О порядке оформления счетов-фактур при возврате товаров".
  15. Письма Минфина России от 15.04.2014 N 03-07-09/17172, от 17.02.2014 N 03-07-09/6395.
  16. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. [Электронный ресурс]// СПС Гарант:URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.05.2019).
  17. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2016. – 277 с.
  18. Алексеева Г.И. Бухгалтерский Финансовый Учет. Отдельные Виды Обязательств: Учебное пособие / Г.И. Алексеева. Люберцы: Юрайт, 2015. 268 c.
  19. Карташов А. В. Налоговое право : учебное пособие для прикладного бакалавриата / А. В. Карташов, Е. Ю. Грачева ; под редакцией Е. Ю. Грачевой. — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 231 с. — (Бакалавр. Прикладной курс). — ISBN 978-5-9916-5597-2. 
  20. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение / Кондраков Н.П. М.: Проспект, 2016 224с.
  21. Ляпина Т. М. Налоговое администрирование : учебное пособие для вузов / Т. М. Ляпина. — 2-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2019 ; Тюмень : Издательство Тюменского государственного университета. — 235 с. — (Университеты России). — ISBN 978-5-534-11285-6 (Издательство Юрайт). — ISBN 978-5-400-01257-0.
  22. Малис Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под редакцией Н. И. Малис. — Москва : Издательство Юрайт, 2018. — 341 с. — (Бакалавр и специалист). — ISBN 978-5-534-00446-5.
  23. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение 5-е изд., пер. и доп. учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 382 c.
  24. Пименов Н. А. Налоговый менеджмент : учебник для академического бакалавриата / Н. А. Пименов, Д. Г. Родионов ; ответственный редактор Н. А. Пименов. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 305 с. — (Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-03460-8. 
  25. Романов Б. А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие — М.: Дашков и К°, 2016. — 560 с.
  26. Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник / Под общей ред. В.Ф. Тарасовой. 3-е изд. 2016. С. 14-16.
  27. Черник Д. Г. Налоговая политика : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелёв ; под редакцией Д. Г. Черника. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 408 с. — (Бакалавр и магистр. Академический курс). — ISBN 978-5-9916-6794-4.
  28. Журнал «Финансовый директор» [Электронный ресурс]. URL: http://www.fd.ru/(дата обращения 20.09.2019).
  29. Журнал «Финансовый менеджмент» [Электронный ресурс]. URL: http://www.dis.ru/fm/ (дата обращения 20.09.2019).
  30. Мир экономики – сборник экономических статей. // Экономический интернет-журнал, статьи по экономике. [Электронный ресурс]. URL: http://мир-экономики.рф (дата обращения 20.09.2019).
  31. Словари и энциклопедии Академик. [Электронный ресурс].URL: https://dic.academic.ru/(дата обращения 20.09.2019).
  32. Электронный Портал по бизнесу, финансам, экономике и смежным темам [Электронный ресурс]. URL: http://www.finbook.biz/(дата обращения 20.09.2019).
  33. Энциклопедия экономиста. [Электронный ресурс].URL: http://www.grandars.ru/ (дата обращения 21.09.2019).

  1. Мир экономики – сборник экономических статей. // Экономический интернет-журнал, статьи по экономике. [Электронный ресурс]. URL: http://мир-экономики.рф (дата обращения 20.09.2019). ↑

  2. Пименов Н. А. Налоговый менеджмент : учебник для академического бакалавриата / Н. А. Пименов, Д. Г. Родионов ; ответственный редактор Н. А. Пименов. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 305 с. — (Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-03460-8. ↑

  3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  4. Малис, Н. И. Налоговый учет и отчетность : учебник и практикум для академического бакалавриата / Н. И. Малис, Л. П. Грундел, А. С. Зинягина ; под редакцией Н. И. Малис. — Москва : Издательство Юрайт, 2018. — 341 с. — (Бакалавр и специалист). — ISBN 978-5-534-00446-5. ↑

  5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  6. Журнал «Финансовый менеджмент» [Электронный ресурс]. URL: http://www.dis.ru/fm/ (дата обращения 20.09.2019).

    3. ↑

  7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  8. Ляпина Т. М. Налоговое администрирование : учебное пособие для вузов / Т. М. Ляпина. — 2-е изд. — Москва : Издательство Юрайт, 2019 ; Тюмень : Издательство Тюменского государственного университета. — 235 с. — (Университеты России). — ISBN 978-5-534-11285-6 (Издательство Юрайт). — ISBN 978-5-400-01257-0. ↑

  9. Алексеева Г.И. Бухгалтерский Финансовый Учет. Отдельные Виды Обязательств: Учебное пособие / Г.И. Алексеева. Люберцы: Юрайт, 2015. 268 c. ↑

  10. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  11. Черник Д. Г. Налоговая политика : учебник и практикум для бакалавриата и магистратуры / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелёв ; под редакцией Д. Г. Черника. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 408 с. — (Бакалавр и магистр. Академический курс). — ISBN 978-5-9916-6794-4. ↑

  12. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  13. Карташов А. В. Налоговое право : учебное пособие для прикладного бакалавриата / А. В. Карташов, Е. Ю. Грачева ; под редакцией Е. Ю. Грачевой. — 5-е изд., перераб. и доп. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 231 с. — (Бакалавр. Прикладной курс). — ISBN 978-5-9916-5597-2. ↑

  14. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 01.05.2019) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  15. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденный Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н. [Электронный ресурс]// СПС Гарант:URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  16. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2016. – 277 с. ↑

  17. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  18. Романов Б. А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие — М.: Дашков и К°, 2016. — 560 с. ↑

  19. Кондраков Н.П. Налоги и налогообложение / Кондраков Н.П. М.: Проспект, 2016 224с. ↑

  20. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник – 8-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация Дашков и Ко, 2016. – 277 с. ↑

  21. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". ↑

  22. Приказ Минфина РФ от 25.04.2011 N 50н "Об утверждении Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с применением электронной цифровой подписи" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.05.2011 N 20860). ↑

  23. Приказ ФНС России от 05.03.2012 N ММВ-7-6/138@ "Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде"(Зарегистрировано в Минюсте России 11.04.2012 N 23791). ↑

  24. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". ↑

  25. Пименов Н. А. Налоговый менеджмент : учебник для академического бакалавриата / Н. А. Пименов, Д. Г. Родионов ; ответственный редактор Н. А. Пименов. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 305 с. — (Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-03460-8. ↑

  26. Тарасова В.Ф., Владыка М.В., Сапрыкина Т.В., Семыкина Л.Н. Налоги и налогообложение: Учебник / Под общей ред. В.Ф. Тарасовой. 3-е изд. 2016. С. 14-16. ↑

  27. Письма Минфина России от 15.04.2014 N 03-07-09/17172, от 17.02.2014 N 03-07-09/6395. ↑

  28. Пансков, В.Г. Налоги и налогообложение 5-е изд., пер. и доп. учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В.Г. Пансков. - Люберцы: Юрайт, 2016. - 382 c. ↑

  29. Пименов Н. А. Налоговый менеджмент : учебник для академического бакалавриата / Н. А. Пименов, Д. Г. Родионов ; ответственный редактор Н. А. Пименов. — Москва : Издательство Юрайт, 2019. — 305 с. — (Бакалавр. Академический курс). — ISBN 978-5-534-03460-8. ↑

  30. Романов Б. А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебное пособие — М.: Дашков и К°, 2016. — 560 с. ↑

  31. Письмо Минфина РФ от 31.01.2013 N 03-07-09/1894. ↑

  32. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  33. Письмо Минфина РФ от 31.01.2013 N 03-07-09/1894. ↑

  34. Журнал «Финансовый директор» [Электронный ресурс]. URL: http://www.fd.ru/(дата обращения 20.09.2019). ↑

  35. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  36. Письмо ФНС России от 14.05.2013 N ЕД-4-3/8562@ "О порядке оформления счетов-фактур при возврате товаров". ↑

  37. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  38. Постановление Десятого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2014 по делу N А41-7289/13 Заявление о признании незаконным решения налогового органа о взыскании недоимки по налогу на прибыль, по НДС удовлетворено правомерно, поскольку доказательств получения обществом необоснованной налоговой выгоды не имеется. ↑

  39. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  40. Письмо ФНС РФ от 17 июня 2013 г. N ЕД-4-3/10769. ↑

  41. Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137 (ред. от 19.01.2019) "О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость". ↑

  42. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  43. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  44. Федеральный закон от 20.04.2014 N 81-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации". ↑

  45. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  46. Письма Минфина России от 04.02.2015 № 03-03-10/4547, ФНС России от 12.02.2015 № ГД-4-3/2104@. ↑

  47. Письмо ФНС России от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@. ↑

  48. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

  49. Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 21.10.2014 № А70-13797/2013. ↑

  50. Постановления ФАС Дальневосточного округа от 29.01.2014 № Ф03-6588/2013. ↑

  51. Федеральный закон от 06.04.2015 N 82-ФЗ (ред. от 31.12.2017) "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части отмены обязательности печати хозяйственных обществ". ↑

  52. Определение ВАС РФ от 17.12.2009 № ВАС-16581/09, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 20.09.2013 № A81-4420/2012, Северо-Западного округа от 21.05.2012 № A40-87365/11-75-372. ↑

  53. постановление ФАС Московского округа от 04.02.2010 № КА-А40/99-10. ↑

  54. Постановления ФАС Дальневосточного округа от 29.01.2014 № Ф03-6588/2013. ↑

  55. Определение ВАС РФ от 26.08.2013 № ВАС-10799/13. ↑

  56. Постановление Президиума ВАС РФ от 08.06.2010 N 17684/09 по делу N А40-31808/09-141-117

    Заявление о признании недействительными решения и требования налогового органа в части доначисления единого налога по упрощенной системе налогообложения, соответствующих сумм пеней и штрафа удовлетворено, поскольку предприниматель, осуществляя в проверяемый период деятельность, направленную на получение дохода, произвел экономически оправданные затраты, выраженные в денежной форме и оформленные соответствующими первичными документами. ↑

  57. Словари и энциклопедии Академик. [Электронный ресурс].URL: https://dic.academic.ru/(дата обращения 20.09.2019). ↑

  58. Постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 5 апреля 2010 г. № КА-А40/2672-10 по делу № А40-134551/09-99-1073 Отказывая в признании частично недействительным решения налогового органа, суд исходил из занижения заявителем налоговой базы по реализации товаров на территории РФ, а также суммы НДС, исчисленной налогоплательщиком при реализации товаров, в связи с возвратом некачественного товара. ↑

  59. Электронный Портал по бизнесу, финансам, экономике и смежным темам [Электронный ресурс]. URL: http://www.finbook.biz/(дата обращения 20.09.2019). ↑

  60. "Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" от 30.12.2001 N 195-ФЗ (ред. от 01.05.2019). ↑

  61. Энциклопедия экономиста. [Электронный ресурс].URL: http://www.grandars.ru/ (дата обращения 21.09.2019). ↑

  62. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 28.11.2018) [Электронный ресурс]// СПС Гарант: URL: http://www.garant.ru (дата обращения 20.09.2019). ↑

Смотрите также файлы