Файл: Декларация по налогу на прибыль.pdf

 Период отчетности по налогу на прибыль

Отчётность сдаётся поквартально (или ежемесячно) и по итогам года. Отчётные периоды:

• 1 квартал
• полугодие
• 9 месяцев
• год

Прибыль считают нарастающим итогом с начала года.

 Сроки сдачи декларации в 2017 году

Плательщики налога на прибыль делятся на две категории:

• те, кто отчисляет авансы ежеквартально;
• те, кто уплачивает авансы ежемесячно.

Сдавать декларации поквартально вправе компании, доход которых за предшествующие 4 квартала не больше 15 млн. рублей (лимит повышен в 2016 году с 10 млн. рублей). Остальные фирмы уплачивают авансы раз в месяц из фактической прибыли, потому отчётность заполняют тоже каждый месяц.

Представим сроки сдачи декларации по налогу на прибыль в 2017 году в виде таблиц.

Ежеквартальная отчётность

2016 год	до 28 марта 2017
1 квартал 2017	до 28 апреля
полугодие	до 28 июля
9 месяцев	до 28 октября
2017 год	до 28 марта 2018

Ежемесячная отчётность

1-й мес. 2017	до 29 февраля
2 мес. 2017	до 28 марта
3 мес.2017	до 28 апреля
4 мес.2017	до 30 мая
5 мес. 2017	до 28 июня
6 мес. 2017	до 28 июля
7 мес. 2017	до 29 августа
8 мес. 2017	до 28 сентября
9 мес. 2017	до 28 октября
10 мес. 2017	до 28 ноября
11 мес. 2017	до 28 декабря
2017 год	до 28 января 2018

 

Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль

Последняя актуальная форма декларации по налогу на прибыль утверждена Приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ . Изменения по сравнению с формой декларации от 2014 года она претерпела значительные. Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль - в приложении к приказу.

Новая декларация по налогу на прибыль состоит из:

• титульного листа (лист 01);
• подраздела 1.1 Раздела 1;
• листа 02;
• приложения N 1 и N 2 к листу 02.

Это обязательная часть.

Остальные приложения и страницы заполняются при наличии условий:

• подразделы 1.2 и 1.3 Раздела 1;
• приложения N 3, N 4, N 5 к листу 02;
• листы 03, 04, 05, 06, 07, 08, 09
• приложения N 1 и N 2 к декларации.

---

Что изменилось в декларации по налогу на прибыль

- Титульный лист дополнен сведениями для правопреемников реорганизованных компаний - они указывают ИНН и КПП, присвоенные до реорганизации. Коды форм реорганизации и код ликвидации указаны в Приложении N 1 к Порядку заполнения декларации.

- Появились 2 дополнительных листа - 08 и 09. Лист 08 заполняют организации, которые скорректировали (занизили) свой налог на прибыль из-за использования цен ниже рыночных в сделках с зависимыми контрагентами. Раньше эта информация размещалась в Приложении 1 к л. 02.

- Лист 09 и Приложение 1 к нему предназначены для заполнения контролирующими лицами при учёте доходов контролируемых иностранных компаний.

- Лист 02  дополнен полями для кодов налогоплательщика, в том числе, для нового кода налогоплательщика "6", который указывают резиденты территорий опережающего социально-экономического развития. Также в нём появились строки для торгового сбора, уменьшающего платёж, и поля, заполняемые участниками региональных инвестиционных проектов.

- В листе 03 исправлена ставка с дивидендов (было 9% - стало 13%), исключено поле 060, где отражались дивиденды компаниям с неустановленным статусом. В разделе "В" листа 03 удалены поля для адреса получателя дивидендов. В разделе "Б"  в поле для вида дохода теперь проставляются коды:

- "1" - если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ;

- "2" - если доходы облагаются по ставке, предусмотренной пп. 2 п. 4 ст. 284 НК РФ.

- Лист 06 дополнен строчками 241 и 242 для отражения отчислений на формирование имущества для уставной деятельности и страхового резерва, но лишён строк 420, 430, 440 для отражения убытков - текущих или переносимых в будущее.

- Из Приложения 1 к л. 02 удалена строка 107 для отражения внереализационного дохода после самостоятельной корректировки налоговой базы по контролируемым сделкам. Теперь для этого отведён отдельный лист 08.

- В Приложение 2 к тому же листу добавлено поле для указания кодов налогоплательщиков и удалена строка 203 для убытков от реализации права требования долга.

- Приложение 3 тоже дополнено полем для нового кода налогоплательщика (6), оттуда также удалены строки для отражения убытков от реализации права требования долга.

- Приложение 5 аналогично дополнено полем для нового кода налогоплательщика (6), а также строкой 051 для отражения налоговой базы по пониженной ставке и строками 095-097 для торгового сбора.

- Приложения 6 и 6А дополнены строками 095-097 для торгового сбора для учёта интересов консолидированных групп налогоплательщиков.

---

- Приложение 6Б получило новую строку 061 для указания корректировок за прошлые периоды, в случае, если ошибка привела к излишней уплате налога.

Пошаговый образец заполнения декларации по налогу на прибыль

Разберём на примере, как заполнить декларацию по налогу на прибыль за 2016 год по строкам.

Титульный лист

Титульный лист заполняется данными об организации:

- ИНН, КПП, название вписывают полностью, свободные ячейки всегда заполняются прочерками

- Номер корректировки

- Если декларация сдаётся в первый раз, ставят 0. При внесении изменений в сведения, каждая уточнённая декларация нумеруется - 001, 002, 003 и т.д.

- Код отчётного периода

- Зависит от того, за какой квартал или месяц сдаётся декларация. При сдаче годового отчёта у налогоплательщиков, использующих разные системы отчисления авансов, коды тоже различаются.

При уплате квартальных платежей:

I квартал	21
Полугодие	31
9 месяцев	33
год	34

При уплате ежемесячных платежей:

1 месяц	35
2 мес.	36
3 мес.	37
4 мес.	38
5 мес.	39
6 мес.	40
7 мес.	41
8 мес.	42
9 мес.	43
10 мес.	44
11 мес.	45
год	46

- Код налогового органа

Каждой инспекции присвоен код. Укажите код ИФНС, в которую подаёте отчётность. На примере Межрайонная инспекция ФНС России № 4 по Спб.

- Код по месту учёта

крупнейшего налогоплательщика	213
российской организации	214
обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс	221
иностранной организации	245
объекта недвижимого имущества (если для него установлен отдельный порядок исчисления и уплаты налога)	281

Код вида экономической деятельности

На примере Код ОКВЭД 52.24.1 - Розничная торговля хлебом и хлебобулочными изделиями

Также впишите телефонный номер, ФИО плательщика или представителя, количество листов и дату сдачи декларации.

---

Раздел 1 Подраздел 1.1

Для нашего примера представим, что ООО "Серенада" за 2016 год получила прибыль - 900 000 рублей. С этой суммы нужно уплатить налог: 900 000 * 20% = 180 000 рублей. Высчитывается сумма сбора с учётом авансовых платежей, перечисленных в 1, 2 и 3 кварталах. Допустим, в 1 первом квартале ООО "Серенада" уплатило 40 000 рублей налога на прибыль (например, 20% от налоговой базы 200 000 рублей). К отчету за 2 квартал компания заработала уже 500 000 рублей прибыли, налог с которой составит 100 000 рублей. ООО "Серенада" доплатило 60 000 рублей (100 000 - 40 000). За 9 месяцев общая прибыль составила 750 000 рублей. К уплате в бюджет всего вышло 750 000 * 20% = 150 000 рублей. С учётом уплаченных авансов в третьем квартале нужно было доплатить 50 000 рублей ( 150 000 - 40 000 - 60 000 = 50 000). При общей сумме налога за 2016 год в 180 000 руб., за минусом авансов, останется заплатить в бюджет 180 000 - 40 000 - 60 000 - 50 000 = 30 000 руб.  Начиная с 2017 года, 3% налога попадает в федеральный бюджет, 17% - в региональный. Однако, в марте мы сдаём декларацию за 2016 год, поэтому действуют ставки, которые были установлены ранее - 2% и 18%.

- 010 - Код муниципального образования, на территории которого расположена фирма.

- 030 и 060 - указываем КБК для перечисления сумм в федеральный бюджет и бюджет региона. (КБК можно посмотреть в приложении к работе №1)^[3]

- 040 и 070 - суммы к доплате, разбитые по бюджетам. Рассчитаем их так: прибыль за 2016 год квартал минус прибыль за 9 месяцев умножить на ставку.

900 000 - 750 000 = 150 000 рублей.

150 000 * 2% = 3 000 рублей (строка 040).

150 000 * 18% = 27 000 рублей (строка 070).

Подраздел 1.2 Раздела 1

Заполняют плательщики налога на прибыль, отчисляющие авансы каждый месяц. Для нашего примера его не используем.

Подраздел 1.3 Раздела 1 Дивиденды

Заполняют фирмы при уплате налога на прибыль с дивидендов.

Лист 02 - расчёт налога

Заполненный Лист 02 декларации покажет, из каких сумм доходов и расходов была рассчитана налоговая база.

Вписываем по строкам:

- 010 - суммируем все доходы от продаж;

- 020 - внереализационные доходы (в сумме);

- 030 - расходы, связанные с реализацией;

- 040 - внереализационные расходы;

- 050 - убытки, не учитываемые в целях налогообложения (заполняется при наличии);

- 060 - сумма прибыли (посчитать по строкам: 010 + 020 - 030 - 040), в нашем примере итог - 900 000 рублей;

- 070 - доходы, которые исключаются из прибыли (если такие есть) ;

- 080-110 - заполняются в зависимости от специфики деятельности, наличия не облагаемых налогом доходов, льгот или убытков (в нашем примере таких обстоятельств нет);

---

- 120 - налоговая база;

- 140-170 - налоговые ставки (в декларации за 2016 год это 2% и 18%, но в 1 квартале 2017 следует рассчитывать уже по ставкам 3% и 17%);

- 180 - сумма налога (указываем сумму за полугодие, а не сумму к доплате);

- 190 - сумма в федеральный бюджет;

- 200 - сумма налога в местный бюджет.

В продолжение Листа 02 нужно вписать авансовый платёж прошлого периода. Информацию о его сумме берут из отчётности за 9 месяцев 2016 года. Представим цифры из расчёта, что ООО "Серенада" по итогам 3 квартала уплатила общую сумму аванса в 150 000 рублей (строка 210). Это 20% от 750 000 рублей (налогооблагаемая база за 9 месяцев 2016). Из них 15 000 рублей зачислено в бюджет федерации (строка 220), 135 000 рублей - в бюджет субъекта РФ.

Так как мы заполняем отчётность за год, а налог считают нарастающим итогом, то, чтобы уплатить в бюджет положенные 180 000 за год (строка 180), нужно доплатить 30 000 рублей (150 000 + 30 000 = 180 000 рублей). За 2016 год к доплате:

3 000 рублей - в федеральный бюджет (строка 270);

27 000 рублей - в бюджет субъекта (строка 271).

Приложение 1 к листу 02

В приложении 1 к листу 02 детализируйте доходы по строкам:

- 010 - вся выручка за 2016 год.

Затем детально:

- 011 - выручка от продажи товаров своего производства;

- 012 - выручка от продажи приобретённых товаров.

Остальные строки заполняются при наличии условий.

Представим, что ООО "Серенада" также продало основное средство, остаточная стоимость которого составляла 65 000 рублей, за 115 000 рублей. В этом случае заполняется строка 030 (кроме того, данные о продаже основных средств отражаются в Приложении 3 к листу 02).

- 030 - выручка от реализации по операциям, указанным в Приложении 3.

Далее, итоговые показатели:

- 040 - сумма всех реализационных доходов. В нашем примере она составила 1 200 000 рублей.

- 100 - внереализационные доходы (представим, что таких у ООО "Серенада" не было).

Приложение 2 к листу 02

Приложение 2 конкретизирует расходы.

Строки 010-030 заполняют только фирмы, использующие метод начисления для признания доходов и расходов. При кассовом методе строки остаются пустыми.

- 010 - расходы на реализацию товаров собственного производства;

- 020 - прямые расходы, связанные с реализацией товара оптом и в розницу;

- 030 - стоимость товаров, которые были приобретены для перепродажи, как часть расходов;

- 040 - косвенные расходы (сумма). В следующих строках они перечисляются детально;

---