Файл: Налоговая система РФ и проблемы её совершенствования ( Понятие налоговой системы РФ).pdf

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Укрепление доходной базы государства достигается во всем мире в форме широкомасштабных или частичных налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения налоговой базы, изменения соотношения разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается совершенствование налоговых доходов.

Реформирование налоговой системы осуществляется посредством снижения налоговой нагрузки на производителя и обеспечения достаточной доходности бюджетной системы. В первом случае результатом может быть стимулирование производства и предпринимательства, а во втором, полнота доходной части бюджета, которая служит ресурсом инвестирования во все сферы экономики.

Проводимая налоговая реформа является основным из важнейших факторов обеспечения экономического роста, развития предпринимательской активности, ликвидации теневой экономики, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций.

Одной из главных задач в сфере экономической политики является совершенствование налогового законодательства, обеспечение стабильной налоговой системы, повышению ее прозрачности и справедливости.

Система правовых актов о налогах и сборах выступает регулятором властных отношений по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношений, которые возникают в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий и бездействия должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В целях сохранения и некоторого повышения объема доходов бюджетной системы при снижении налогового бремени – совершенствование законодательных норм, регулирующих систему налогового администрирования, устранения имеющихся недостатков в этом вопросе, перекрытия каналов ухода от налогообложения, повышения экономической заинтересованности и ответственности налогоплательщиков в своевременном и полном исполнении налоговых обязательств.

Необходимость сохранения объема доходов бюджетной системы в современных условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию работы по дальнейшему выявлению и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит задача дальнейшего увеличения поступлений в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости.

Улучшение экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых доходов, снижение налогового бремени способствуют устойчивому росту уровня собираемости налогов, представляющую собой главную проблему формирования доходов бюджета.

Уровень собираемости налогов зависит во многом от результатов контрольной деятельности налоговых органов и, конечно же, от налогоплательщиков.

В последнее время активно обсуждается вопрос совершенствования системы налогообложения. В частности, о необходимости кардинального изменения налоговой системы. Так в программе мер по налоговой политике до 2020 г. говорится о двух возможных направлениях:

- усовершенствование существующей налоговой системы;

-структурная перестройка и налоговой системы.

Отдельный пласт мер в консолидационном пакете направлен на качественное изменение администрирования доходных поступлений и повышение собираемости налогов. Данные меры не только содействуют увеличению доходов бюджета, но также позволяют устранить неравные конкурентные условия, являющиеся одним из факторов, ограничивающих рост производительности труда и сдерживающих процессы модернизации и внедрения инноваций. В противном случае дефицитные ресурсы (трудовые и капитальные) замораживаются у неэффективных собственников и менеджеров, получающих конкурентные преимущества за счет недобросовестного поведения. Законная оптимизация налогообложения, являясь важной частью финансового менеджмента организации, представляет собой один из действенных механизмов повышения эффективности ее хозяйственной деятельности, что позволяет учитывать экономические интересы не только налогоплательщиков, но и государства. Этот подход обуславливает углубление функций налогового администрирования и является объективным поводом для более ответственно подхода налогоплательщиков к решению практических задач налогового планирования, в противном случае штрафные санкции могут намного превысить сумму уплачиваемых налогов.

Для модернизации налоговой системы РФ необходимо:

1.наделить полномочиями Правительство РФ и финансовые органы РФ, благодаря которым они получат право издания дополнительных нормативно-правовых актов по вопросам регулирования в сфере налогообложения, нуждающимся в конкретизации и детализации.

2. проводить мероприятия в области налогового администрирования, что обеспечит более высокий уровень исполнения бюджетных показателей федеральных налогов и сборов.

Таким образом, в целом российская налоговая система соответствует теоретическим принципам и экономическим законам построения налоговой системы, однако и присутствуют некоторые противоречия, которые, по своей сути, неизбежны, но, тем не менее, должны быть сведены к минимуму.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Описание нормативно-правовых актов органов законодательной и исполнительной власти

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) с поправками от 30 декабря 2008г.)// СПС Гарант» дата обращения 24.10.2018г.
2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ// Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. № 31 ст. 3824(с изменениями от 11 октября 2018 г.)// СПС Гарант» дата обращения 24.10.2018г.
3. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ// Собрании законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. №32 ст. 3340(с изменениями от 11 октября 2018 г.)// СПС Гарант» дата обращения 24.10.2018г.
4. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов. [электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=119695 (дата обращения 24.10.2018г.).

Описание книг одного-трех авторов

1. Парыгина, В.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2016. - 288 c.

Описание учебников и учебных пособий

1. Барулин СВ. Финансы: учебник / СВ. Барулин. -2 - е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2015. - 640 с.
2. Налоговое право: Учебник для вузов. ... - Электрон. дан. - М. : Альпина Паблишер, 2016.-796с.
3. Налогообложение организаций. теория, механизм и региональная практика/ Севрюкова Л.В., Ткачева Т.Ю., АфанасьеваЛ.В. и др. -Курск, 2012.-502с.- М.: ИНФРА-М, 2018. - 531 с.
4. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 503 с.
5. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. - М.: Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2018. - 391 с.
6. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка, Е. Е. Смирновой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2018. - 385 с.
7. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 495 с.
8. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2016. - 336 с.
9. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 364 с. - Серия : Бакалавр. Академический курс.

Описание статьи из периодического издания

1. Алиев Б.Х., Султанов Г.С. Налоговая политика России: характерные черты и перспективы. Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2015. № 10 - 5. С. 879 - 882.
2. Собирание с земель русских //Журнал "Коммерсантъ Деньги" №3 от 25.01.2016. - С. 9.
3. Брянцева, Л. В. Основные проблемы выбора эффективной сисиемы налогообложения как средство обеспеченности бюджета доходами / Л. В. Брянцева, Т. А. Еловацкая, А. С. Оробинский // Налоги и налогообложение. – 2017. – № 4. – С. 51-61.
4. Горилова И.Игра терминами. Мораторий не гарантирует сохранения нагрузки на бизнес// Российская газета, 04.08.2015. Режим доступа: http://www.rg.ru/2015/08/04/maratoriy.html.
5. Лыкова Л.Н., Налоговая политика России в условиях кризиса // Журнал новой экономической ассоциации. №1. -2016 - С.191.
6. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития. Социально - экономические явления и процесс. 2014. - № 4 (62). - С. 106.
7. Чайковская, Л. А. Налоговое регулирование как инструмент стратегического управления развитием инновационного сектора экономики / Л. А. Чайковская, А. Ж. Якушев // Налоги и налогообложение. –2016. – № 1. – С. 20-27.

1. Алиев Б.Х., Султанов Г.С. Налоговая политика России: характерные черты и перспективы. Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2015.- № 10 - 5. С. 880. ↑

2. Лыкова Л.Н., Налоговая политика России в условиях кризиса // Журнал новой экономической ассоциации. №1. -2016 - С.191. ↑

3. Налоговое право: Учебник для вузов. ... — Электрон. дан. — М. : Альпина Паблишер, 2016.-564с. ↑

4. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития. Социально - экономические явления и процесс. 2014. - № 4 (62). - С. 106 ↑

5. Брянцева, Л. В. Основные проблемы выбора эффективной системы налогообложения как средство обеспеченности бюджета доходами / Л. В. Брянцева, Т. А. Еловацкая, А. С. Оробинский // Налоги и налогообложение. - 2017. - № 4. - С. 57. ↑

6. Парыгина, В.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2016. - 157c. ↑

7. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117 ФЗ// Собрании законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. №32 ст. 3340(с изменениями от 11 октября 2018 г.)// СПС Гарант» дата обращения 24.10.2018г.. ↑

8. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка, Е. Е. Смирновой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2018. - 284 с. ↑

9. Барулин СВ. Финансы: учебник / СВ. Барулин. -2 - е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2015. -321 с. ↑

10. Налоговое право: Учебник для вузов. ... - Электрон. дан. - М. : Альпина Паблишер, 2016.-481с. ↑

11. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 157 с. ↑

12. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 298 с. ↑

13. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития. Социально - экономические явления и процесс. 2014. - № 4 (62). - С. 102. ↑

14. Брянцева, Л. В. Основные проблемы выбора эффективной системы налогообложения как средство обеспеченности бюджета доходами / Л. В. Брянцева, Т. А. Еловацкая, А. С. Оробинский // Налоги и налогооблажение. – 2017. – № 4. – С. 57. ↑

15. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития. Социально - экономические явления и процесс. 2014. - № 4 (62). - С. 106. ↑

16. Чайковская, Л. А. Налоговое регулирование как инструмент стратегического управления развитием инновационного сектора экономики / Л. А. Чайковская, А. Ж. Якушев // Налоги и налогообложение. –2016. – № 1. – С. 25. ↑

17. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка, Е. Е. Смирновой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2018. - 294 с. ↑

18. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 105 с. ↑

19. Парыгина, В.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2016. - 208 c ↑

20. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.) с поправками от 30 декабря 2008г.)// СПС Гарант» дата обращения 24.10.2018г ↑

21. Лыкова Л.Н., Налоговая политика России в условиях кризиса // Журнал новой экономической ассоциации. №1. -2016 - С.101. ↑

22. Чайковская, Л. А. Налоговое регулирование как инструмент стратегического управления развитием инновационного сектора экономики / Л. А. Чайковская, А. Ж. Якушев // Налоги и налогообложение. –2016. – № 1. – С. 25. ↑

23. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 188 с. - Серия : Бакалавр. Академический курс. ↑

24. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. - М.: Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2018. - 251 с. ↑

25. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 111 с. ↑

26. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 235 с. ↑

27. Горилова И.Игра терминами. Мораторий не гарантирует сохранения нагрузки на бизнес// Российская газета, 04.08.2015. Режим доступа: http://www.rg.ru/2015/08/04/maratoriy.html. ↑

28. Налоговое право: Учебник для вузов. ... - Электрон. дан. - М. : Альпина Паблишер, 2016.-658с. ↑

29. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития. Социально - экономические явления и процесс. 2014. - № 4 (62). - С. 106. ↑

30. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 95 с. - Серия : Бакалавр. Академический курс. ↑

31. Алиев Б.Х., Султанов Г.С. Налоговая политика России: характерные черты и перспективы. Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2015.- № 10 - 5.- С. 880. ↑

32. Налогообложение организаций. теория, механизм и региональная практика/ Севрюкова Л.В., Ткачева Т.Ю., АфанасьеваЛ.В. и др. -Курск, 2012.-502с.- М.: ИНФРА-М, 2018. - 384 с. ↑

33. Барулин СВ. Финансы: учебник / СВ. Барулин. -2 - е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2015. -511 с. ↑

34. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2018 год и на плановый период 2019 и 2020 годов. [электронный ресурс]. URL: https://www.minfin.ru/ru/document/?id_4=119695 (дата обращения 24.10.2018г.). ↑

35. Налоги и налогообложение : учеб. пособие / А.Н. Романов, С.П. Колчин. - М.: Вузовский учебник : ИНФРА-М, 2018. - 147 с. ↑

36. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 451 с. ↑

37. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2016. - 128 с. ↑

38. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бакалавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 58 с. - Серия : Бакалавр. Академический курс ↑

39. Турбина Н.М., Косенкова Ю.Ю. Российская налоговая система: состояние, проблемы и тенденции развития. Социально - экономические явления и процесс. 2014. - № 4 (62). - С. 106. ↑

40. Горилова И.Игра терминами. Мораторий не гарантирует сохранения нагрузки на бизнес// Российская газета, 04.08.2015. Режим доступа: http://www.rg.ru/2015/08/04/maratoriy.html ↑

41. Брянцева, Л. В. Основные проблемы выбора эффективной системы налогообложения как средство обеспеченности бюджета доходами / Л. В. Брянцева, Т. А. Еловацкая, А. С. Оробинский // Налоги и налогооблажение. – 2017. – № 4. – С. 55. ↑

42. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. - 365 с. ↑

43. Лыкова Л.Н., Налоговая политика России в условиях кризиса // Журнал новой экономической ассоциации. №1. -2016 - С.191. ↑

44. Налоговое право: Учебник для вузов. ... - Электрон. дан. - М. : Альпина Паблишер, 2016.-651с. ↑

45. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка, Е. Е. Смирновой. - 3-е изд., перераб. и доп. - М. : Издательство Юрайт, 2018. - 284 с. ↑

46. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Издательство Юрайт, 2016. - 305 с. ↑

47. Парыгина, В.А. Налоги и налогообложение в схемах и таблицах с комментариями / В.А. Парыгина, А.А. Тедеев. - М.: Эксмо, 2016. - 154 c. ↑

48. Налоговое право: Учебник для вузов. ... - Электрон. дан. - М. : Альпина Паблишер, 2016.-251с. ↑