Файл: Налоговая система РФ (Налоговые отношения между государством и предприятием).pdf
Добавлен: 01.04.2023
Просмотров: 246
Скачиваний: 2
Введение
Налоговые отношения между государством и предприятием.
Существенной частью расходов предприятий являются принудительные платежи. Данные принудительные платежи включают в себя платежи, связанные с налоговой повинностью ( налоги и дополнительные налоговые вычеты), и платежи за государственные услуги ( сборы и взносы).
Налоговая система представляет собой совокупность существующих в данный момент налогов, сборов, пошлин взимаемым государством, а также совокупность норм и правил, устанавливающих правомочия изменения, отмены и иного, и систему ответственности сторон, которые принимают участие в налоговых правоотношениях в соответствии с Налоговым кодексом. Через налогообложение государство воздействует на потребление платежеспособный спрос населения путем установления необлагаемого минимума, освобождения (полного или частичного) отдельных видов доходов или групп.
А. Лаффер описал характер взаимосвязи между размером ставок налогов и налоговыми поступлениями бюджета. В форме гипотетической кривой Лаффер выразил идею о возможности сохранить или даже увеличить налоговые поступления с помощью снижения налоговых ставок. Обосновывалась эта идея тем, что по мере роста ставки налога от нуля до 100% налоговые поступления бюджета будет расти от нуля до некоторого максимального уровня, а затем снижаться до нуля. Налоговые доходы имеют тенденцию к снижению после некоторой точки, потому что более высокие ставки налога , по предположению, сдерживают экономическую активность, и , следовательно, налоговая база (ВВП) сокращаются. Логическое рассуждение Лаффера состояло в том, что более низкие ставки налогов создадут стимулы к работе, сбережениям, инвестициям, инновациям и принятию деловых рисков, вызывая существенное увеличение национального производства и дохода. Такая расширившаяся налоговая база сможет поддерживать налоговые поступления на прежнем уровне даже при пониженных ставках налогов.
Лаффер так обосновал свое рассуждение: «Чтобы увеличить производство продукта, следует осуществить такие политические меры, которые одновременно бы повышали и спрос компании на факторы производства, и желание этих факторов быть занятыми. С этой целью необходимо снизить все виды налогов. Но сокращения эти будут эффективными, если в наибольшей степени снижаются предельные (т.е самые высокие) ставки налогов».
Основу налоговой системы страны составляют налоговые платежи хозяйствующих субьектов. В Налоговом кодексе РФ даются следующие определения налога и сбора.
Налог – это обязательный, индивидуально – безвозмездный платеж, взимаемый с организаций физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного введения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и ( или) муниципальных образований.
Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически законных действий, включая предоставление определенных правили выдачу разрешений ( лицензий).
Фискальная функция налогов – это функция, которая характерна для всех государств во все периоды их существования. Ее суть состоит в том, что при помощи данной функции формируются государственные финансовые ресурсы и создаются материальные условия для функционирования государства. Говоря об эффективности налоговой системы, прежде всего анализируют, насколько полно и весомо налоги наполняют доходами казну или бюджет , насколько достаточными являются полученные от налогообложения средствам для выполнения государством своих функций.
Регулирующая функция – функция, которая позволяет путем налоговой системы осуществлять регулирование доходов различных групп населения. Регулирующее воздействие налоговой системы проявляются не только в сфере производства, но и в сфере обмена и потребления.
Социальная группа – функция которая связана и фискальной и регулирующей функциями через условия взимания подоходного и поимущественного налогов. Значение социальной функции налогов особенно возрастает в периоды экономических кризисов, когда большая часть населения нуждается в социальной защите.
-
Принципы организации налоговой системы, ее влияние на деятельность хозяйствующих субъектов.
Налоговая система, как и любая система, должна строиться на определенных принципах. Можно выделить общенаучные принципы налогообложения, которые в той или иной степени реализуются при построении налоговых систем всех стран мира. Эти принципы, в основном разработанные классиками экономической и финансовой науки, не потеряли своей актуальности и сегодня. Речь идет в первую очередь о принципах налогообложения, сформулированных А. Смитом, которые в современной интерпретации звучат следующим образом:
принцип справедливости, под которым понимаются способность обложения и равномерность распределения налогового бремени;
принцип определенности, требующий, чтобы вид налога, срок уплаты, способ и сумма платежа были ясно определены и доведены до плательщиков;
принцип удобства, указывающий на необходимость взимания налогов в удобное время и удобным способом для плательщика;
принцип экономии, заключающийся в снижении затрат по взиманию налога, в превышении суммы налогов над расходами по их сбору.
Немецкий экономист А.Вагнер придавал первостепенное значение принципам достаточности и эластичности налогообложения. Эти два принципа следуют из его концепции о государственных финансах, согласно которой тенденция роста государственных расходов сохранится в промышленных странах до тех пор, пока их развитие будет идти по восходящей. Это явление назвали законом Вангера. С ростом правительственных расходов должен расти и уровень налогообложения, т.е налоги должны быть эластичными, подвижными и приспособленными к государственным нуждам.
Французский физиократ О.Мирабо выделил два принципа взимания налогов: налогообложение должно быть основано непосредственно на самом источнике доходов, оно должно быть в определенном постоянном соотношении с этими доходами.
Налоговая система, существуя вместе с другими системами и формируя в совокупности с ними внешнюю среду существования экономических субъектов, оказывает на их деятельность определенное влияние.
Прямое воздействие налоговой системы представляет собой первоочередное следствие ее существования. В ходе деятельности предприятия возникают те или иные обстоятельства, которые за собой уплату налогов в определенном размере. Затраты предприятия, вытекающие из его налоговых обязательств ( расчет, взимание и перечисление в бюджет ), наряду с непосредственным воздействием ( уплата налогов ) оказывают также налоговое (косвенное) воздействие, не связанное прямо с величиной налогообложения (затраты на взимание налогов).Эти расходы обусловлены тем, что предприятия, кроме бухгалтерского учета, обязаны вести налоговый учет, оказывать содействие финансовым органам при определении факторов и обстоятельств, влияющих на уплату налогов, а также представлять налоговые декларации. Наряду с этим при взимании налогов на доходы физических лиц, платежей в социальные фонды у предприятия возникают расходы на налоговые обязательства (рабочих и служаших). Установленные налоговые нормы или изменения в системе налогообложения могут влиять на экономическое поведение субъекта налога. Такое воздействие, проявляющееся в различных сферах деятельности предприятия, при других условиях налогообложения не было бы реализовано.
Косвенное воздействие налогов на цели предприятия проявляются в том случае, когда интересы предприятия изменяются под влиянием высокого или низкого налогообложения. Так, рост налогов может побудить руководство предприятия к ограничению своих финансовых целей ( получение доходов). Стремление к получению доходов усиливается в связи с тем, что из –за высокого налогообложения предполагаемых действительных доходов уже не хватит для покрытия запланированных потребительских расходов. Соответствующая обратная реакция возможна также при сокращении налогообложения.
Влияние налогов на деятельность предприятия в конечном итоге сводится к изменению экономической эффективности работы предприятия.
Налоговым кодексом определенны моменты налогообложения предприятий.
- Условия установления налогов и сборов. В соответствии с налоговым законодательством налог считается установленным лишь в том случае, если определены налогоплательщики и следующие элементы налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.
- Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации (предприятия) и физические лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
- Объектами налогообложения могут являться операции по реализации товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) либо иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, устанавливаемый налоговым законодательством.
- Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.
- Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.
- Налоговый периодом считается календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.
- Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Сроки уплаты налогов и сборов определяются календарной датой или истечением времени, исчисляют годами, кварталами, месяцами и днями, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, либо действие, которое должно быть совершено.
- Порядок уплаты налогов и сборов. Уплата налогов производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ и другими актами законодательства о налогах и сборах. Уплата налогов производится в наличной или безналичной форме.
- Основные понятия и классификация налогов.
Налоговая система РФ опосредует множество разнообразных налоговых платежей. Все эти налоговые платежи различаются по многим параметрам, что делает необходимым изучение их классификации. Классификация налогов позволяет лучше понимать сущность налоговой системы. В настоящее время существуют следующие критерии классификации налогов.
- По объекту обложения выделяют прямые и косвенные налоги. Прямые налоги взимаются с дохода или имущества. Косвенные налоги включают в цену товара и оплачиваются потребителем.
- По субъектам обложения выделяют раскладочные и количественные налоги. Раскладочные налоги распределяются между налогоплательщиками. Количественные налоги учитывают имущественное состояние налогоплательщика (подоходный налог с физических лиц).
Кроме того, различают такие критерии классификации налогов, как место поступления (закрепленные и регулирующие), уровень управления (федеральные, региональные и местные), цели использования (общие и целевые), сроки оплат (регулярные и разовые).
В практике налогового планирования налоговые платежи хозяйствующих субъектов объединяются в следующие группы.
Первая группа - налоги, включаемые в себестоимость продукции. К таковым, в частности, относятся ресурсные платежи, единый социальный налог, налоги, поступающие в дорожные фонды, экологический, лесной и водный налоги.
Вторая группа – налоги, включаемые в цены и тарифы, т.е это группа косвенных налогов. Конечными их плательщиками, как уже отмечалось, являются потребители продукции. В данную группу входят НДС, акцизы, таможенные пошлины.
Третья группа – налоги и сборы, относимые на финансовые результаты деятельности предприятия. К ним относятся налог на рекламу, налог на имущество предприятий.
Четвертая группа – налоги, введенные непосредственно на прибыль или доход юридических или физических лиц. Основными налогами данной групп являются налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц и единый налог на вмененный доход.
Пятая группа – налоги и сборы , вносимые в бюджет за счет прибыли, остающейся после уплаты налога на прибыль (доход). К ним относятся в основном местные налоги и сборы (сбор за право торговли, лицензионные сборы и др.), Кроме того, за счет данного источника вводятся штрафы, пени и другие финансовые санкции за нарушение налогового законодательства.
В литературе встречаются различные методики определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты. Перед их разработчиками возникают такие проблем, как установление состава налогов, включаемых в расчет налоговой нагрузки, определение интегрального показателя, с которым соотносится сумма налогов. Имеются некоторые методики оценки налогового бремени.