Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (Экономическая сущность, содержание и место НДФЛ в налоговой системе РФ).pdf

С одной стороны, ограниченный и недорогой список лекарственных средств, является поддержкой государства по предоставлению жизненно необходимых препаратов для населения, но с другой стороны, этот перечень далек от открытий современной медицины и не включает в себя аналоги старых препаратов, которые более распространены и применимы в лечении в настоящее время. Для решения этой проблемы необходимо пересмотреть перечень лекарств, в отношении которых предоставляется вычет.

Для решения проблем в отношении применения НДФЛ, упрощения использования налоговых вычетов физическими лицами в Оренбургской области предлагается:

- увеличить размеры стандартных вычетов по НДФЛ до величины прожиточного минимума. Это будет способствовать поддержке малообеспеченных слоев общества;

- увеличить налоговые вычеты для физических лиц с низким уровнем доходов;

- расширить спектр получаемых вычетов не только на средства, израсходованные на обучение и лечение, но и на санаторно – курортный отдых на территории РФ;

- освободить физических лиц от представления налоговой декларации в случаях, если доходы налогоплательщика освобождаются от налогообложения, с целью снижения административной нагрузки;

- упростить порядок заполнения налоговой декларации по НДФЛ, развивать использование интернет – ресурса «Личный кабинет налогоплательщика»;

- расширить спектр налоговых вычетов для участия в благотворительной деятельности и снизить налоговые издержки, связанные с ее осуществлением;

- введение необлагаемого минимума (доход не подлежит обложению до 10 000 рублей);

- увеличение размера налоговых вычетов на основании прожиточного минимума и средней заработной платы;

- ужесточение контроля по собираемости налога на доходы, в первую очередь с тех лиц, у кого доход превышает средний уровень;

Налоговые вычеты играют для физических лиц, уплачивающих НДФЛ в бюджет, как для жителей всей страны, так и для жителей Оренбургской области, значимую роль в законной минимизации облагаемых доходов и уменьшении сумм по уплате налогов. Необходимо помнить, что оставшиеся после уплаты НДФЛ средства должны обеспечивать возможность человека осуществлять расходы, необходимые для поддержания нормального уровня жизни.

Подводя итог, можно сказать, что система подоходного налогообложения не совершенна в качественном преобразовании. От неё требуется, с одной стороны, служить инструментом социальной политики, направленной на выполнение экономических задач и повышения качества жизни населения, а с другой, обеспечивать финансовыми ресурсами потребности органов местного самоуправления. Все вышеперечисленные меры по совершенствованию НДФЛ помогут повысить уровень поступлений налога в бюджеты разных уровней, а также послужат достижению социальной справедливости при налогообложении доходов физических лиц.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система РФ – это сложный механизм регулирования экономических процессов в обществе. Налоги являются важным «посредником» взаимодействия между государством и населением. Для государства налоги – это преимущественно составляющий источник формирования бюджета, а для населения налоги – это перераспределение общественных доходов, материальных благ между различными социальными группами.

Целью дипломной работы было подробное изучение экономической сущности такого вида налога как НДФЛ, определение экономической сущности и использование налоговых вычетов физическими лицами с данного вида налога.

Можно сказать, что налог на доходы физических лиц для бюджетов субъектов РФ выступает важным доходным источником. Несмотря на то, что НДФЛ - это прямой федеральный налог, он все же поступает в территориальные бюджеты, являясь важнейшим источником доходов муниципальных образований.

НДФЛ в современной налоговой системе РФ выступает как один из видов налога, в отношении которого возможно получение налоговых вычетов физическими лицами.

Налоговые вычеты с НДФЛ можно рассматривать как разновидность налоговых льгот, с помощью которых налогоплательщики, а конкретно – физические лица, могут снижать свою налоговую нагрузку.

В данной дипломной работе были поставлены и реализованы следующие задачи:

- определить экономическую сущность НДФЛ и его место в налоговой системе РФ;

- изучить законодательную базу по НДФЛ;

- изучить объекты налогового учета, налоговую базу, налоговые ставки и порядок исчисления НДФЛ;

- рассмотреть сущность налоговых вычетов по НДФЛ, их виды и способы получения;

- проанализировать объемы поступлений НДФЛ в бюджет Оренбургской области за 2015 г.

– 2017 г.;

- проанализировать объемы получения вычетов с НДФЛ в Оренбургской области за 2015 г.

– 2017 г.;

- выявить тенденции развития системы получения налоговых вычетов с

использованием интернет ресурсов, упрощения порядка получения налоговых

вычетов;

- выявить проблемы применения НДФЛ;

- исследовать порядок получения налоговых вычетов;

- выявить проблемы, возникающие при получении налоговых вычетов по НДФЛ и охарактеризовать способы их решения;

В дипломной работе для решения вышеперечисленных задач был проведен анализ объемов поступлений НДФЛ по Оренбургской области за период 2014 г. - 2017 г. и анализ объемов вычетов с НДФЛ по Оренбургской области за период 2014 г. – 2015 г. результаты данного анализа показали, что объем поступления НДФЛ в бюджет ежегодно увеличивается, наравне с этим увеличиваются и объемы вычетов с НДФЛ, используемые физическими лицами.

Помимо этого, были выявлены проблемы применения НДФЛ, самыми существенными, по-моему мнению, являются:

- низкий уровень доходов физических лиц;

- существование значительных возможностей уклонения от уплаты налогов, стимулирующие развитие теневой экономики, коррупции и организованной преступности и, разумеется, приводящие к недобору поступлений;

- неразвитая система контроля со стороны налоговых органов за чрезмерно «большими» доходами физических лиц.

Так же выявлены проблемы применения НДФЛ со стороны физических лиц, получения налоговых вычетов с НДФЛ:

- чрезмерная тяжесть налогового бремени;

- отсутствие оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью данного налога;

- проблемы применения и использования налоговых вычетов (небольшие суммы вычетов, сроки получения и пр.);

- проблемы, которые возникают при оформлении получения налогового вычета (ошибки в налоговой декларации 3-НДФЛ; подача неполного комплекта документов; отсутствие документов, подтверждающих расходы налогоплательщика, неправильное их оформление, или изменение целевого назначения расходов; ошибка в заявлении на налоговый вычет; заявление на возврат НДФЛ не может быть исполнено из-за неподходящих реквизитов счета).

В процессе работы также был рассмотрен порядок и особенности получения социального и имущественного налогового вычета. Два вида данных вычетов были более подробно рассмотрены в моей работе, так как они имеют наибольший удельный вес в общей сумме всех налоговых вычетов с НДФЛ.

Изучив подробно экономическую сущность НДФЛ, элементы данного налога, проанализировав объемы поступлений и вычетов с НДФЛ, порядок применения налоговых вычетов, способы их получения физическими лицами, выявив проблемы, связанные с применением НДФЛ и получением налоговых вычетов с НДФЛ, можно сказать, что приоритетными направлениями развития налогообложения доходов физических лиц в современных условиях является увеличение размеров налоговых вычетов и повышение роли налоговых льгот для обеспечения реализации регулирующей функции данного налога.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018 г.) // КонсультантПлюс: справ. правовая система. - Версия Проф. – Электрон.дан. - Доступ из локальной сети Науч. б-ки Оренб. гос. ун-та.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018 г.) //

КонсультантПлюс: справ. правовая система. - Версия Проф. – Электрон.дан. – Доступ из локальной сети Науч. б-ки Оренб. гос. ун-та.

3. Бюджетный кодекс Российской федерации [Электронный ресурс]: фед. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 15.02.2016 г., с изм. от 03.08.2018 г.) //

КонсультантПлюс: справ. правовая система. - Версия Проф. – Электрон.дан. – Доступ из локальной сети Науч. б-ки Оренб. гос. ун-та.

4. О налоговых органах Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 (ред. от 03.07.2016 г.) // КонсультантПлюс: справ. Правовая система. - Версия Проф. – Электрон.дан. - Доступ из локальной сети Науч. б-ки Оренб. гос. ун-та.

5. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 (ред. от 14.06.2018 г.) // КонсультантПлюс: справ. правовая система. - Версия Проф. – Электрон.дан. – Доступ из локальной сети Науч. б-ки Оренб. гос. ун-та.

6. Абаев Э. О. Социализация налогообложения доходов физических лиц как одно из перспективных направлений налоговой политики РФ // Теория и практика общественного развития. – 2017. - № 12. – С. 161 – 164.

7. Бархатова Т. А. Пути совершенствования стандартных и социальных налоговых вычетов по НДФЛ // Теория и практика сервиса: экономика, социальная сфера, технологии. – 2014. - № 2. - С. 167 – 173.

8. Баханова В. Г., Ларионова В. Л. Плюсы и минусы направлений налоговой политики 2017 г. // Экономика и управление: анализ тенденций и перспектив развития. – 2017. - № 18. – С. 113 – 117.

9. Безруков Г. Г., Козырев А. В. Сущность налогов и налогового контроля // Известия Уральского государственного экономического университета. – 2017. - № 1. – С. 47 – 52.

10. Блюменталь О. И., Шемякина М. С. Совершенствование системы налоговых вычетов и регулирование налоговой ставки как способы повышения эффективности налогового администрирования поступлений НДФЛ // Новый университет. Серия «Экономика и право». – 2015. - № 9(31). – С. 10 – 16.

11. Большухина И. С. Налоги и налогообложение: учебное пособие / И. С. Большухина. – Ульяновск: УлГТУ, 2014. – 136 с.

12. Быкова А.Ю., Тикшаева Л.В. Прогрессивная шкала налогообложения как инструмент сокращения неравенства доходов населения // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 5. – С. 393 - 401.

13. Власова М. С. Налоги и налогообложение: учебное пособие / М. С. Власова, О. В. Суханов. – Москва: КНОРУС, 2016. – 222 с.

14. Вяльцев Н. Н. Ставки и вычеты по НДФЛ на социальное положение населения // Теория и практика общественного развития. – 2015. - № 1. – С. 336 – 339. 15. Гайдукова О. Л., Сауткина Т. В., Шарикова Е. А. Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ // Концепт. – 2017. - № 9. – С. 1- 5.

16. Гринкевич Л. С., Жалонкина И. Ю. Анализ результативности собираемости налогов в Российской Федерации // Вестник Оренбургского государственного университета. Экономика. – 2011. - № 4(16). - С. 118 – 123.

17. Гринкевич Л. С. Финансы, денежное обращение, кредит: учебное пособие / Л. С. Гринкевич, Т. В. Счастная, Н. К. Сагайдачная, В. В. Казаков. – Оренбург: Изд-во НТЛ, 2010. - 704 с.

18. Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / А. З. Дадашев, Д. А. Мешкова, Ю. А. Топчи. - Москва: Юнити-Дана, 2015. - 175 с.

19. Деева А. И. Финансы и кредит: учебное пособие / А. И. Деева. – Москва: КНОРУС, 2016. – 536 с.

20. Ефимова Е. Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е. Г. Ефимова, Е. Б. Поспелова. - Москва: МИИР, 2014. - 235 с.

21. Журавлева Т.А. Роль налога на доходы физических лиц в доходах бюджетной системы регионов в условиях кризиса // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 3. – С. 239 - 246.

22. Залибекова Д. З. Совершенствование механизма функционирования НДФЛ в России // Гуманитарные, социально-экономические и общественные науки. – 2017. - № 3 – 2. – С. 148 – 149.

23. Земцов А. А. Федеральная финансовая система РФ: учебно-методическое пособие: 16- е изд-е. / А. А. Земцов. – Оренбург: ОБД ВШБ НИ ТГУ, 2016. – 42 с.

1. 1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 03.08.2018 г.) // КонсультантПлюс: справ. правовая система. - Версия Проф. – Электрон.дан. - Доступ из локальной сети Науч. б-ки Оренб. гос. ун-та. ↑

2. Вяльцев Н. Н. Ставки и вычеты по НДФЛ на социальное положение населения // Теория и практика общественного развития. – 2015. - № 1. – С. 336 – 339. 15. Гайдукова О. Л., Сауткина Т. В., Шарикова Е. А. Место и роль НДФЛ в налоговой системе РФ // Концепт. – 2017. - № 9. – С. 1- 5. ↑

3. Быкова А.Ю., Тикшаева Л.В. Прогрессивная шкала налогообложения как инструмент сокращения неравенства доходов населения // Налоги и налогообложение. – 2016. – № 5. – С. 393 - 401. ↑

4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) [Электронный ресурс]: федер. закон от 05 августа 2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 03.08.2018 г.) //КонсультантПлюс: справ. правовая система. - Версия Проф. – Электрон.дан. – Доступ из локальной сети Науч. б-ки Оренб. гос. ун-та. ↑

5. О налоговых органах Российской Федерации [Электронный ресурс]: федер. закон РФ от 21.03.1991 г. № 943-1 (ред. от 03.07.2017 г.) // КонсультантПлюс: справ. Правовая система. - Версия Проф. – Электрон.дан. - Доступ из локальной сети Науч. б-ки Оренб. гос. ун-та. ↑

6. Бюджетный кодекс Российской федерации [Электронный ресурс]: фед. закон от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 15.02.2016 г., с изм. от 03.08.2018 г.) // КонсультантПлюс: справ. правовая система. - Версия Проф. – Электрон.дан. – Доступ из локальной сети Науч. б-ки Оренб. гос. ун-та. ↑

7. Абаев Э. О. Социализация налогообложения доходов физических лиц как одно из перспективных направлений налоговой политики РФ // Теория и практика общественного развития. – 2015. - № 12. – С. 161 – 164. ↑

8. Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе [Электронный ресурс]: постановление Правительства РФ от 30.09.2004 г. № 506 (ред. от 14.06.2018 г.) // КонсультантПлюс: справ. правовая система. - Версия Проф. – Электрон.дан. – Доступ из локальной сети Науч. б-ки Оренб. гос. ун-та. ↑