Файл: Налоговые регистры по НДФЛ (Экономическая сущность, содержание и место НДФЛ в налоговой системе РФ).pdf

Работник может обратиться к работодателю за предоставлением социальных налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ. Социальный налоговый вычет, предусмотренный п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется только при подаче физическим лицом в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода^[7].

Речь идет о получении социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям, религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности (п. 1 ст. 219 НК РФ).

По остальным видам вычетов работник имеет право обратиться к работодателю. В этом случае алгоритм действий работника следующий:

1. Работник (как и ранее) представляет в налоговую инспекцию по месту жительства заявление и документы, подтверждающие понесенные расходы. При этом налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не заполняется.

Форма заявления и перечень подтверждающих документов в главе 23 НК РФ не прописаны. Так, в письме ФНС России от 22.11.12 г. № ЕД-4-3/19630@ в целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных налоговых вычетов, приведены перечни документов, которые должны прилагаться налогоплательщиками к налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ. Например, перечень документов для предоставления социального налогового вычета на собственное обучение включает в себя следующие документы: налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ; копию договора на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения); копию документов, подтверждающих оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения).

2. По истечении 30 календарных дней налоговая инспекция выдает физическому лицу уведомление, подтверждающее право на вычет (форма уведомления на момент написания статьи не утверждена).

3. Работник пишет заявление в произвольной форме на имя работодателя с просьбой предоставить ему социальный вычет. К заявлению прилагается полученное уведомление из налоговой инспекции о праве на социальный вычет.

4. Работодатель предоставляет социальный налоговый вычет начиная с месяца подачи заявления работником. В этом случае НДФЛ, который удержан в предыдущие месяцы (в случае подачи заявления не с начала года), не пересчитывается^[8].

2.2 Порядок получения имущественного вычета с НДФЛ физическим лицом

Структуру имущественного налогового вычета можно представить в виде рисунка

(рис.3).

Рисунок 3 – Виды имущественных налоговых вычетов

Объектом покупки (должно быть свидетельство о праве собственности на объект или

акт приема-передачи) может являться только:

квартира (комната) или доля в ней,

жилой дом или доля в нем,

земельный участок с категорией ИЖС – индивидуальное жилищное строительство (оформление вычета возможно только с года оформления права собственности на возведенный на данном участке дом) или его доля (стал объектом с 1 января 2010 года);

земельный участок (или его доля), на котором уже находится жилой дом (стал объектом с 1 января 2010 года);

земельный участок (или доля в нем) с долей в праве собственности на дом, находящийся на участке (стал объектом с 1 января 2010 года).

Вычет могут получить: собственник жилья, супруг (-а) собственника (при условии покупки имущества в браке), родитель несовершеннолетнего – собственника жилья (при условии, что родитель раннее вычет не получал).

Учитываются только личные расходы, т.е. если оплата произведена за счет средств работодателей или иных лиц, материнского капитала, выплат, предоставленных из средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, то вычет не полагается.

Нельзя занижать сумму сделки в договоре купли-продажи, т.к. именно с этой суммы можно оформить имущественный вычет.

Имущественный вычет рассчитывается как 13% от:

стоимости жилья;

расходов на: приобретение жилья (стоимость жилья по договору); строительные и отделочные материалы (для квартиры и комнаты только отделочные); оплату услуги по строительству и отделке; разработку проектно-сметной документации;

подключение к сетям или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации (только для жилого дома).

расходов на погашение процентов по целевому кредиту (учитываются расходы, фактически осуществленные к концу расчетного года).

Все, что не вошло в указанный перечень, не может быть включено в расчет налогового вычета. Расходы на перепланировку, расходы на покупку сантехники и иного оборудования не подлежат включению. Если указать их в декларации, то будет отказано в вычете, как итог: придется переоформлять декларацию и подавать на вычет вновь.

Максимальный размер вычета составляет 2 млн. рублей, т.е. налогоплательщик может вернуть максимум 260 тыс. рублей (13% от 2 млн. рублей). При покупке имущества в ипотеку вычет также предоставляется с расходов на уплату ипотечных процентов.

Существует ряд особенностей получения вычета, рассмотрим их.

Нельзя вернуть за год больше, чем сумма подоходного налога, которая была удержана за этот год из заработной платы (13% от суммы заработной платы за год).

Остаток налогового вычета не сгорает, а переносится на следующий год до полного получения.

Если имущество было приобретено до 1 января 2014 года (право собственности оформлено до 1 января 2014 года), то физическое лицо может воспользоваться правом вычетатолько с одного объекта приобретения и только с суммы, не превышающей 2 млн. рублей, т.е. если имущество дороже 2 млн. рублей, то вычет можно получить только с 2 млн., а если дешевле, то с фактической стоимости (1 объект приобретения, вне зависимости от того, достиг ли налогоплательщик предельной суммы в 2 млн. рублей или нет), при этом вычет с расходов по уплате процентов по кредиту (ипотеке) не имеет ограничения.

Право на вычет возникает:

с года получения свидетельства о праве собственности при покупке недвижимости по договору купли-продажи;

с года получения акта приема-передачи при покупке жилья по договору долевого участия в строительстве.

2.3 Совершенствование системы получения налоговых вычетов

Одной из важных задач экономического развития России является развитие формирования эффективной бюджетной системы, нацеленной на стимулирование экономики, снижение социального неравенства и дифференциации доходов населения.

Одним из важнейших факторов развития экономики является человеческий фактор. Именно поэтому необходимо совершенствовать систему получения налоговых вычетов с НДФЛ физическими лицами, упрощать порядок получения данных вычетов, повышать грамотность населения и информировать налогоплательщиков о возможности уменьшения налоговой нагрузки за счет получения различных налоговых вычетов.

Налоговый вычет – это налоговая льгота, представляющая собой уменьшение базы налогообложения на некоторую сумму, возврат определенной части уплаченного налога из бюджета, позволяющая снизить нагрузку на определенные группы населения.

Разработаны основные наплавления налоговой политики РФ на плановый период 2016 г. - 2017 г. и одобрены Правительством Российской Федерации 1 июля 2014 года. Они подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета. Данные направления налоговой политики необходимо учитывать, как при планировании федерального бюджета, бюджета субъектов РФ и бюджетов муниципальных образований.

Приоритетом Правительства РФ в области налоговой политики является дальнейшее повышение эффективности налоговой системы, а также основными целями налоговой политики являются сохранение бюджетной устойчивости, получение необходимого объема бюджетных доходов.

Мерами поддержки, связанные с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц, являются:

1. Сохранение действующей системы налогообложения доходов физических лиц с единой ставкой налогообложения для большей части доходов в размере 13%.

Введение прогрессивной шкалы налогообложения доходов физических лиц в ближайшее время не планируется;

2. Рассматриваются и анализируются проекты федеральных законов, предусматривающие получение налоговых вычетов родителями, усыновившими (удочерившими) ребенка, в том числе детей - инвалидов, а также разработку системы ряда предоставляемых освобождений от налогообложения социально – значимых выплат (доходов), к примеру, таких как:

компенсационные выплаты, связанные с безвозмездной выдачей работникам, работающих с вредными условиями труда, молока или соответствующих выплат в денежной форме, а также безвозмездной выдачей профилактического питания;

гранты Президента РФ, выделяемые для проведения научных исследований, гранты для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ;

материальная помощь, выплачиваемая службой занятости безработным гражданам, утратившим право на пособие по безработице, а также гражданам в период профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации по направлению органов службы занятости;

материальная помощь, выплачиваемая студентам;

денежные средства, выплачиваемые службой занятости в связи с направлением физического лица на работу или обучение в другую местность.

3. Рассматривается снять ограничение на сумму доходов, освобождаемых от налогообложения, в отношении доходов, относящихся к виду помощи и подарков, получаемых ветеранами ВОВ, инвалидами ВОВ и др.

Государство различными способами старается разрабатывать и планировать систему уплаты налогов, в том числе и НДФЛ, а также усовершенствует систему и порядок получения налоговых вычетов. Весь процесс получения налогового вычета можно разделить на несколько этапов и представить в виде схемы (рис. 4).

Рисунок 4 – Поэтапный процесс получения налогового вычета с НДФЛ физическими лицами

Так же разрабатываются меры по совершенствованию применения имущественных налоговых вычетов физическими лицами по НДФЛ. В качестве наиболее значимого изменения следует рассмотреть переход от принципа предоставления имущественного налогового вычета физическим лицам по НДФЛ применительно только к одному приобретаемому объекту имущества. При применении данного вычета его общий размер зачастую не мог быть использован в полном объеме.

С 1 января 2014 г. разрешен повторный имущественный вычет, но ограничивает его размер по ипотечным процентам. Эти поправки нацелены существенно снизить сумму НДФЛ, которую налогоплательщики будут возвращать после покупки жилья. По новым правилам вычет можно будет получить в отношении нескольких объектов (квартир, комнат и долей в них, земельных участков и др.). То есть вычет можно будет получить в общей сумме 2 000 000 рублей. Кроме того, если вычет будет использован частично, в размере менее, чем 2 000 000 рублей, его остаток можно будет учесть в будущем при приобретении другого нового жилья. образовался остаток, переносимый на последующие налоговые периоды.

Помимо всех мер, разрабатываемых государством по поддержке предоставления льгот по налогу на доходы физических лиц, мер по совершенствованию применения налоговых вычетов, также увеличиваются размеры на некоторые виды налоговых вычетов.

К примеру, размер стандартных налоговых вычетов для родителей и усыновителей детей- инвалидов повысился с 3 000 до 12 000 руб., а для опекунов, попечителей и приемных родителей – с 3000 до 6000 руб. на каждого ребенка - инвалида. Кроме того, для граждан, на обеспечении которых находятся дети, увеличился с 280 000 до 350 000 руб. Предельный размер дохода, до достижения которого предоставляется стандартный налоговый вычет.

С 1 июля 2017 года отправить декларацию на получение налогового вычета стало намного проще. Это стало возможным осуществить, используя личный кабинет налогоплательщика.

Личный кабинет налогоплательщика – это информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федеральной налоговой службы, ведение которого осуществляется данным органом в установленном порядке. Помимо этого, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации физическими или юридическими лицами (налогоплательщиками) своих прав и обязанностей.