Файл: Теоретические основы финансовой политики и ее задачи (Понятие, цели и принципы финансовой политики государства).pdf

Россия ᅟпо ᅟуровню ᅟсреднедушевых ᅟналогов ᅟпопадает ᅟв ᅟкатегорию ᅟстран, ᅟзанимающих ᅟпоследние ᅟместа ᅟв ᅟразряде ᅟразвитых ᅟстран, ᅟно ᅟпо ᅟдоле ᅟналоговых ᅟизъятий ᅟтянется ᅟза ᅟвысокоразвитыми ᅟстранами ᅟ- ᅟболее ᅟ30% ᅟВВП. ᅟСоответственно ᅟразмер ᅟналогов, ᅟприходящихся ᅟна ᅟкаждую ᅟдушу ᅟнаселения, ᅟсоставляет ᅟпримерно ᅟ1 ᅟтыс. ᅟдолл., ᅟи ᅟпредполагается, ᅟчто ᅟгосударство ᅟв ᅟадекватных ᅟразмерах ᅟобслуживает ᅟнужды ᅟи ᅟзащищает ᅟинтересы ᅟкаждого ᅟгражданина.

На ᅟсовременном ᅟэтапе ᅟпервостепенное ᅟзначение ᅟналоговой ᅟполитики ᅟзаключается ᅟв ᅟтом, ᅟчто ᅟона ᅟслужит ᅟинструментом ᅟреализации ᅟэкономической ᅟполитики ᅟстраны.

Наиболее ᅟважные ᅟреформы ᅟналоговой ᅟсистемы ᅟбыли ᅟреализованы ᅟв ᅟпрограмме ᅟ2000-2002 ᅟгг.:

отмена ᅟнеэффективных ᅟ«оборотных» ᅟналогов;

существенное ᅟснижение ᅟналогообложения ᅟфонда ᅟоплаты ᅟтруда ᅟза ᅟсчёт ᅟвведения ᅟпропорциональной ᅟшкалы ᅟи ᅟснижения ᅟсоциальных ᅟотчислений;

новый ᅟрежим ᅟи ᅟснижение ᅟставки ᅟналога ᅟна ᅟприбыль;

введение ᅟналога ᅟна ᅟдобычу ᅟполезных ᅟископаемых;

реформирование ᅟсистемы ᅟналогообложение ᅟмалого ᅟбизнеса;

отмена ᅟналога ᅟс ᅟпродаж ᅟи ᅟналога ᅟна ᅟпокупку ᅟиностранной ᅟвалюты.

На ᅟданный ᅟмомент ᅟставки ᅟосновных ᅟроссийских ᅟналогов ᅟтаковы: ᅟНДС-18%, ᅟпричём ᅟдля ᅟнекоторых ᅟпродовольственных ᅟтоваров ᅟставка ᅟснижена ᅟдо ᅟ10%, ᅟа ᅟдля ᅟэкспортируемых ᅟтоваров ᅟсоставляет ᅟ0%; ᅟподоходный ᅟналог ᅟравен ᅟ13%, ᅟналог ᅟна ᅟприбыль ᅟ- ᅟ20% ᅟ(в ᅟнекоторых ᅟслучаях ᅟможет ᅟбыть ᅟснижена, ᅟно ᅟне ᅟниже ᅟ13,5%); ᅟНДПИ ᅟдля ᅟразличных ᅟресурсов ᅟварьируется ᅟот ᅟ0 ᅟдо ᅟ16,5%.

Главной ᅟстратегической ᅟзадачей ᅟналоговой ᅟполитики ᅟявляется ᅟпереход ᅟот ᅟналогообложения ᅟфискального ᅟтипа ᅟк ᅟсистеме, ᅟучитывающей ᅟи ᅟсогласовывающей ᅟфинансовые ᅟинтересы ᅟи ᅟпотребности ᅟвсех ᅟучастников ᅟналогового ᅟпроцесса.

Для ᅟсовершенствования ᅟроссийской ᅟналоговой ᅟсистемы ᅟв ᅟсреднесрочной ᅟперспективе ᅟпредполагается ᅟреализовать ᅟследующие ᅟцели:

1. ᅟСохранение ᅟнеизменного ᅟуровня ᅟноминального ᅟналогового ᅟбремени ᅟв ᅟсреднесрочной ᅟперспективе ᅟпри ᅟусловии ᅟподдержания ᅟсбалансированности ᅟбюджетной ᅟсистемы.

2. ᅟУнификация ᅟналоговых ᅟставок, ᅟповышение ᅟэффективности ᅟи ᅟнейтральности ᅟналоговой ᅟсистемы ᅟза ᅟсчет ᅟвнедрения ᅟсовременных ᅟподходов ᅟк ᅟналоговому ᅟадминистрированию, ᅟоптимизации ᅟприменяемых ᅟналоговых ᅟльгот ᅟи ᅟосвобождений, ᅟинтеграции ᅟроссийской ᅟналоговой ᅟсистемы ᅟв ᅟмеждународные ᅟналоговые ᅟотношения ᅟ[9].

Основным ᅟнаправлением ᅟсовершенствования ᅟналоговой ᅟполитики ᅟдолжно ᅟстать ᅟусиление ᅟстимулирующего ᅟвлияния ᅟналоговой ᅟсистемы ᅟна ᅟрост ᅟэкономики ᅟи ᅟразвитие ᅟинновационной ᅟактивности.

Для ᅟреализации ᅟинновационного ᅟпути ᅟразвития ᅟэкономики ᅟРоссийской ᅟФедерации ᅟнеобходимы ᅟследующие ᅟизменения ᅟусловий ᅟналогообложения:

1. ᅟИндексация ᅟпороговых ᅟуровней ᅟдля ᅟисчисления ᅟналоговой ᅟбазы ᅟединого ᅟсоциального ᅟналога ᅟи ᅟстраховых ᅟвзносов ᅟв ᅟПенсионный ᅟфонд ᅟРоссийской ᅟФедерации ᅟс ᅟцелью ᅟподдержания ᅟэффективного ᅟтарифа ᅟна ᅟуровне ᅟоколо ᅟ22 ᅟпроцентов.

2. ᅟПоследовательное ᅟвведение ᅟместного ᅟналога ᅟна ᅟнедвижимость ᅟвместо ᅟналога ᅟна ᅟимущество ᅟфизических ᅟлиц, ᅟналога ᅟна ᅟимущество ᅟорганизаций ᅟи ᅟземельного ᅟналога ᅟв ᅟчасти ᅟналогообложения ᅟустановленных ᅟобъектов ᅟдля ᅟсоответствующих ᅟналогоплательщиков.

3. ᅟПоследовательная ᅟиндексация ᅟимущественных ᅟи ᅟсоциальных ᅟвычетов ᅟпо ᅟналогу ᅟна ᅟдоходы ᅟфизических ᅟлиц, ᅟвычетов ᅟпо ᅟзатратам ᅟграждан ᅟна ᅟобразование ᅟи ᅟздравоохранение.

4. ᅟИндексация ᅟспецифических ᅟставок ᅟакцизов ᅟи ᅟставки ᅟНДПИ ᅟна ᅟгаз ᅟтемпами, ᅟсопоставимыми ᅟс ᅟпрогнозируемым ᅟуровнем ᅟинфляции.

5. ᅟПоследовательное ᅟдоведение ᅟдо ᅟ24% ᅟставки ᅟналога ᅟна ᅟприбыль ᅟв ᅟотношении ᅟпроизводителей ᅟсельскохозяйственной ᅟпродукции, ᅟне ᅟперешедших ᅟна ᅟуплату ᅟединого ᅟсельскохозяйственного ᅟналога.

Кроме ᅟперечисленных ᅟнеобходимо ᅟреализовать ᅟследующие ᅟмеры ᅟсреднесрочной ᅟи ᅟдолгосрочной ᅟстратегий ᅟв ᅟобласти ᅟналоговой ᅟполитики, ᅟчто ᅟокажет ᅟвлияние ᅟна ᅟуровень ᅟдоходов ᅟбюджетной ᅟсистемы.

1. ᅟПостепенное ᅟизменение ᅟсистемы ᅟналогообложения ᅟдобычи ᅟнефти ᅟс ᅟцелью ᅟстимулирования ᅟразработки ᅟновых ᅟместорождений.

2. ᅟСовершенствование ᅟналогообложения ᅟдобычи ᅟприродного ᅟгаза, ᅟв ᅟтом ᅟчисле ᅟв ᅟнаправлении ᅟдифференциации ᅟналоговых ᅟставок ᅟв ᅟзависимости ᅟот ᅟусловий ᅟдобычи ᅟприродных ᅟресурсов.

3. ᅟСоздание ᅟэффективной ᅟсистемы ᅟналогообложения ᅟнедвижимости ᅟкак ᅟодного ᅟиз ᅟважнейших ᅟисточников ᅟдоходов ᅟрегиональных ᅟместных ᅟбюджетов. ᅟЭто ᅟпредусматривает ᅟсоздание ᅟв ᅟсжатые ᅟсроки ᅟкадастра ᅟобъектов ᅟнедвижимости, ᅟразработку ᅟи ᅟреализацию ᅟподходов ᅟмассовой ᅟоценки ᅟнедвижимости ᅟна ᅟоснове ᅟданных ᅟкадастра.

4.Изменение ᅟпроцедур ᅟадминистрирования ᅟналога ᅟна ᅟприбыль ᅟорганизаций, ᅟпредусматривающее ᅟвнедрение ᅟинструментов ᅟэффективного ᅟмониторинга ᅟтрансфертного ᅟценообразования, ᅟвнедрение ᅟсистемы ᅟконсолидированной ᅟналоговой ᅟотчетности, ᅟсовершенствование ᅟамортизационной ᅟполитики.

5. ᅟИзменение ᅟусловий ᅟналогообложения ᅟналогом ᅟна ᅟприбыль ᅟнекоммерческого ᅟсектора ᅟэкономики, ᅟвключая ᅟвозможность ᅟосвобождения ᅟих ᅟприбыли ᅟот ᅟналогообложения ᅟпри ᅟсоблюдении ᅟряда ᅟусловий.

6. ᅟОпережающая ᅟиндексация ᅟставок ᅟакцизов ᅟпо ᅟотдельным ᅟвидам ᅟподакцизной ᅟпродукции, ᅟдифференциация ᅟставок ᅟакцизов ᅟна ᅟмоторное ᅟтопливо ᅟв ᅟзависимости ᅟот ᅟего ᅟэкологического ᅟкласса, ᅟгармонизация ᅟставок ᅟакцизов ᅟна ᅟтабачные ᅟизделия ᅟс ᅟсопредельными ᅟстранами ᅟ[8].

Глава ᅟ3. ᅟПроблемы ᅟи ᅟпути ᅟразвития ᅟфинансовой ᅟполитики ᅟгосударства

3.1 ᅟПроблемы ᅟфинансовой ᅟполитики ᅟРФ ᅟна ᅟсовременном ᅟэтапе

Главными ᅟпроблемами ᅟфинансовой ᅟполитики ᅟРоссии ᅟявляются:

несбалансированность ᅟбюджетов ᅟвсех ᅟуровней ᅟи ᅟгосударственных ᅟвнебюджетных ᅟфондов;

несовершенство ᅟналоговой ᅟсистемы;

низкие ᅟпоказатели ᅟинвестиционного ᅟфинансирования;

отсутствие ᅟединства ᅟденежно-кредитной ᅟи ᅟфинансовой ᅟполитики;

нестабильность ᅟвалютного ᅟкурса ᅟрубля;

неэффективное ᅟиспользование ᅟгосударственной ᅟсобственности.

Прогноз ᅟосновных ᅟмакроэкономических ᅟпоказателей ᅟсоциально-экономического ᅟразвития ᅟРоссийской ᅟФедерации, ᅟиспользовавшийся ᅟпри ᅟразработке ᅟфинансового ᅟплана ᅟдо ᅟ2023 ᅟг., ᅟоснован ᅟна ᅟнаправлениях ᅟэкономической ᅟполитики, ᅟпредусмотренных ᅟКонцепцией ᅟдолгосрочного ᅟсоциально-экономического ᅟразвития ᅟРоссийской ᅟФедерации ᅟ(КДР.). ᅟ

Развитие ᅟэкономики ᅟв ᅟпредстоящий ᅟпериод ᅟбудет ᅟпроисходить ᅟна ᅟфоне ᅟнеблагоприятных ᅟдемографических ᅟтенденций. ᅟНесмотря ᅟна ᅟто, ᅟчто, ᅟблагодаря ᅟмерам ᅟдемографической ᅟи ᅟсоциальной ᅟполитики, ᅟсовершенствование ᅟздравоохранения ᅟи ᅟраспространение ᅟздорового ᅟобраза ᅟжизни, ᅟсокращение ᅟчисленности ᅟнаселения, ᅟсогласно ᅟпрогнозу ᅟМинэкономразвития ᅟРоссии, ᅟсменится ᅟего ᅟнебольшим ᅟростом, ᅟпродолжится ᅟпроцесс ᅟстарения ᅟнаселения. ᅟВ ᅟрезультате ᅟдоля ᅟнаселения ᅟв ᅟтрудоспособном ᅟвозрасте ᅟснизится ᅟс ᅟ63% ᅟв ᅟ2015 ᅟгоду ᅟдо ᅟ53% ᅟв ᅟ2026 ᅟгоду. ᅟСоответственно ᅟчисленность ᅟэкономически ᅟактивного ᅟнаселения ᅟсократится ᅟна ᅟ11% ᅟ(в ᅟсреднем ᅟна ᅟ0,8% ᅟв ᅟгод).

Доходы ᅟбюджетной ᅟсистемы ᅟпостепенно ᅟснижаются ᅟс ᅟ40,2%ВВП ᅟв ᅟ2010 ᅟгоду ᅟдо ᅟ31,7% ᅟВВП ᅟв ᅟ2026 ᅟгоду, ᅟфедерального ᅟбюджета ᅟ- ᅟс ᅟ23,6% ᅟВВП ᅟв ᅟ2010 ᅟгоду ᅟдо ᅟ12,9% ᅟВВП ᅟв ᅟ2026 ᅟгоду.

Прогноз ᅟдоходов ᅟбюджетной ᅟсистемы.

Охарактеризуем ᅟсовременные ᅟпроблемы ᅟфинансовой ᅟполитики ᅟРоссии.

Низкий ᅟуровень ᅟсбора ᅟналогов ᅟ- ᅟэто ᅟне ᅟтолько ᅟсокрытие ᅟвыручки ᅟналогоплательщиками, ᅟно ᅟи ᅟфактическое ᅟсоздание ᅟмеханизма ᅟухода ᅟот ᅟуплаты ᅟналогов ᅟчерез ᅟнедостатки, ᅟзаложенные ᅟв ᅟправовых ᅟактах, ᅟа ᅟглавное ᅟ- ᅟпостоянное ᅟсужение ᅟналогооблагаемой ᅟбазы ᅟв ᅟрезультате ᅟсокращения ᅟреального ᅟВВП. ᅟПока ᅟглавная ᅟпроизводительная ᅟсила ᅟобщества ᅟ- ᅟэкономически ᅟактивный ᅟчеловек ᅟ- ᅟне ᅟимеет ᅟвозможности ᅟдля ᅟсвоего ᅟнормального ᅟрасширенного ᅟвоспроизводства, ᅟудовлетворения ᅟсоциальных ᅟпотребностей, ᅟобразуется ᅟ"порочный ᅟкруг": ᅟнет ᅟдоходов, ᅟнет ᅟспроса ᅟна ᅟпродукцию, ᅟнет ᅟразвития ᅟпроизводства, ᅟнет ᅟинвестиций, ᅟнет ᅟнакоплений, ᅟрастет ᅟимпорт, ᅟрастут ᅟдолги, ᅟнеплатежи, ᅟпроцентные ᅟставки, ᅟспекулятивные ᅟсделки, ᅟпадает ᅟнациональная ᅟвалюта, ᅟсокращается ᅟуровень ᅟжизни, ᅟувеличивается ᅟзависимость ᅟот ᅟиностранного ᅟкапитала.

Дальнейшие ᅟпути ᅟразвития ᅟобщества ᅟпредполагают ᅟлибо ᅟдвижение ᅟк ᅟсужению ᅟфункций ᅟгосударства ᅟв ᅟобласти ᅟэкономической ᅟи ᅟсоциальной ᅟполитики, ᅟуглублению ᅟрегионального ᅟсепаратизма, ᅟлибо ᅟк ᅟукреплению ᅟоснов ᅟгосударственности ᅟна ᅟфедеративной ᅟоснове ᅟс ᅟчетко ᅟочерченными ᅟгеополитическими ᅟфункциями ᅟв ᅟобласти ᅟинтеграционных ᅟпроцессов.

Стратегический ᅟкурс ᅟв ᅟсфере ᅟгосударственных ᅟфинансов ᅟ- ᅟэто, ᅟпрежде ᅟвсего, ᅟреальный ᅟбюджет. ᅟА ᅟэто ᅟозначает, ᅟчто ᅟдо ᅟтех ᅟпор, ᅟпока ᅟэкономика ᅟне ᅟ"встанет ᅟна ᅟноги" ᅟпутем ᅟвозрождения ᅟпроизводства, ᅟу ᅟгосударства ᅟнет ᅟоснований ᅟдля ᅟпопулистских ᅟзаявлений ᅟотносительно ᅟвозможностей ᅟрешения ᅟсоциально-экономических ᅟпроблем ᅟза ᅟсчет ᅟцентрализованного ᅟобщегосударственного ᅟфонда ᅟфинансовых ᅟресурсов.

Таким ᅟобразом, ᅟважно ᅟпроводить ᅟсогласованную ᅟфинансовую, ᅟденежно-кредитную ᅟи ᅟсоциально-экономическую ᅟполитику, ᅟнаправленную ᅟна ᅟинтересы ᅟшироких ᅟслоев ᅟнаселения, ᅟсоздающих ᅟнациональное ᅟбогатство ᅟи ᅟобладающих ᅟогромным ᅟинтеллектуальным ᅟпотенциалом. ᅟПреодоление ᅟфинансового ᅟкризиса ᅟнаходится ᅟв ᅟплоскости ᅟмакроэкономической ᅟстабилизации ᅟна ᅟбазе ᅟоживления, ᅟразвития ᅟреального ᅟсектора ᅟэкономики, ᅟприводящего ᅟк ᅟрасширению ᅟналогооблагаемой ᅟбазы, ᅟи ᅟукрепления ᅟгеополитических ᅟи ᅟстратегических ᅟпозиций ᅟРоссии.

3.2 ᅟПути ᅟразвития ᅟфинансовой ᅟполитики ᅟгосударства

Основная ᅟзадача ᅟдолгосрочного ᅟбюджетного ᅟпланирования ᅟсостоит ᅟв ᅟувязке ᅟпроводимой ᅟбюджетной ᅟполитики ᅟс ᅟзадачами ᅟпо ᅟсозданию ᅟдолгосрочного ᅟустойчивого ᅟроста ᅟэкономики ᅟи ᅟповышению ᅟуровня ᅟи ᅟкачества ᅟжизни ᅟнаселения.

Рассмотрим ᅟпути ᅟрешения ᅟпроблем ᅟфинансовой ᅟполитики.

Сбалансированность ᅟбюджетов ᅟи ᅟвнебюджетных ᅟфондов ᅟможет ᅟбыть ᅟдостигнута ᅟза ᅟсчет ᅟувеличения ᅟсбора ᅟналогов ᅟи ᅟсокращения ᅟрасходов, ᅟрасширения ᅟэмиссионных ᅟи ᅟне ᅟэмиссионных ᅟисточников ᅟфинансирования ᅟбюджетного ᅟдефицита.

Увеличение ᅟсбора ᅟналогов ᅟдостигается ᅟпутем ᅟрасширения ᅟналогооблагаемой ᅟбазы, ᅟсокращения ᅟпросроченной ᅟзадолженности, ᅟусиления ᅟфинансового ᅟконтроля, ᅟизменения ᅟпорядка ᅟзачисления ᅟплатежей ᅟпо ᅟуровням ᅟбюджетной ᅟсистемы, ᅟвведения ᅟгосударственной ᅟмонополии ᅟна ᅟпроизводство ᅟалкогольной ᅟпродукции. ᅟОсобую ᅟроль ᅟиграет ᅟизменение ᅟналогового ᅟзаконодательства.

Большое ᅟзначение ᅟимеет ᅟстабилизация ᅟвалютного ᅟкурса ᅟрубля. ᅟЦелесообразно ᅟобратить ᅟвнимание ᅟна ᅟпроблему ᅟперевода ᅟвалютных ᅟкорреспондентских ᅟсчетов ᅟНОСТРО ᅟроссийских ᅟкоммерческих ᅟбанков ᅟв ᅟЦентральный ᅟбанк ᅟРФ. ᅟЭто ᅟпозволило ᅟбы ᅟне ᅟтолько ᅟувеличить ᅟденежную ᅟбазу ᅟи ᅟрасширить ᅟденежную ᅟмассу ᅟв ᅟобращении, ᅟно ᅟи ᅟпоставить ᅟнадежный ᅟзаслон ᅟна ᅟпути ᅟнезаконного ᅟвывоза ᅟкапитала, ᅟсделать ᅟболее ᅟреалистичным ᅟвалютный ᅟкурс ᅟрубля

Необходимо ᅟповысить ᅟперсональную ᅟответственность ᅟпредставителей ᅟгосударства ᅟв ᅟорганах ᅟуправления ᅟкорпораций, ᅟдоля ᅟакций ᅟкоторых ᅟпринадлежит ᅟгосударству, ᅟза ᅟэффективное ᅟиспользование ᅟактивов, ᅟналаживание ᅟкооперационных ᅟсвязей ᅟи ᅟсоздание ᅟусловий ᅟдля ᅟпривлечения ᅟинвестиций. ᅟСоответствующие ᅟположения ᅟдолжны ᅟбыть ᅟпредусмотрены ᅟв ᅟконтрактах, ᅟзаключаемых ᅟс ᅟпредставителями ᅟгосударства. ᅟ