Файл: Общая характеристика налогового статуса физического лица в Республике Беларусь.pdf

Местные Советы депутатов имеют право увеличивать (уменьшать) (но не более чем в два с половиной раза) ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков [14].

Исчисление и уплата земельного налога по ставкам, увеличенным (уменьшенным) в соответствии с решениями местных Советов депутатов, принятыми в соответствии с частью первой настоящей статьи, производятся с 1 января года, следующего за годом, в котором принято соответствующее решение.

Областные (Минский городской) Советы депутатов имеют право увеличивать (но не более чем в десять раз) ставки земельного налога на земельные участки (части земельного участка), занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества.

Налоговым периодом земельного налога признается календарный год. Сумма земельного налога исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующих ставок земельного налога.

Основаниями для исчисления земельного налога являются:

— государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, решение уполномоченного государственного органа, являющееся основанием для возникновения или перехода права на земельный участок;

— сведения о наличии земель (в том числе сведения, содержащиеся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра, сведения (площадь, функциональное использование, целевое назначение и кадастровая стоимость земельного участка на 1 января налогового периода), представляемые землеустроительными службами исполнительных комитетов, сведения, содержащиеся в едином государственном регистре недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним и представляемые территориальными организациями по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним) [14];

— фактическое использование плательщиком земельных участков, предоставленных во временное пользование и своевременно не возвращенных, самовольно занятых, используемых не по целевому назначению, включая случаи такого использования, установленные уполномоченными государственными органами, сведения о которых представляются налоговым органам землеустроительными службами исполнительных комитетов;

— документы, позволяющие определить данные земельного участка (площадь, категория, функциональное использование, кадастровая стоимость земельного участка), при наличии таких документов.

Физические лица уплачивают земельный налог на основании извещения налогового органа, ежегодно вручаемого до 1 августа текущего налогового периода. Извещения налогового органа на уплату налога, исчисленного по ставкам, увеличенным на коэффициент 10, вручаются физическим лицам в тридцатидневный срок со дня получения сведений, представляемых землеустроительными службами местных исполнительных комитетов.

В случае принятия уполномоченным государственным органом решения, являющегося основанием для возникновения или перехода права на земельный участок, по истечении срока вручения извещения, установленного частью второй настоящего пункта, извещение вручается налоговым органом в тридцатидневный срок со дня получения налоговым органом информации.

Извещение вручается физическому лицу (его представителю) лично под роспись, путем направления его по почте письмом либо с его согласия через личный кабинет плательщика или иным электронным способом. Извещение считается врученным плательщику по истечении десяти календарных дней со дня направления письма, отправки извещения через личный кабинет плательщика или иным электронным способом [14].

Сбор за осуществление ремесленной деятельности

Указ Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» [23] а целях создания благоприятных условий для осуществления физическими лицами ремесленной деятельности установил следующее:

1) под ремесленной деятельностью понимается не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента*, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не предусмотрено настоящим Указом, и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан;

2) физические лица (за исключением физических лиц, которым законодательными актами запрещается осуществление иной деятельности, а также иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь) вправе осуществлять по заявительному принципу без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей следующие виды ремесленной деятельности:

— изготовление и ремонт:

— шорно-седельных изделий;

— гужевых повозок, саней и детских санок;

— рыболовных снастей и приспособлений для рыбалки;

— изготовление и ремонт предметов и их частей для личных (бытовых) нужд граждан из проволоки, шпагата, синтетической ленты, жести, глины, растительных материалов местного происхождения, в том числе из дерева;

— изготовление, установка и ремонт сооружений, инвентаря и принадлежностей для содержания птиц, животных, пчел;

— кузнечное дело;

— изготовление изделий ручного вязания;

— изготовление изделий ручного ткачества, а также изделий, выполненных в лоскутной технике;

— кружевоплетение, макраме;

— изготовление пряжи;

— изготовление изделий ручной вышивки;

— плетение бисером;

— художественная обработка и роспись дерева, камня, кости, рога, металла, жести, стекла, керамики, фанеры;

— изготовление изделий ручной работы (кухонного инвентаря, игрушек, интерьерных кукол, декоративных панно, шкатулок, портсигаров, табакерок, пепельниц, копилок, подсвечников, дверных ручек, деталей и предметов украшения мебели, брелоков, ключниц, кошельков, перчаток, рукавиц, ремней, бижутерии, браслетов, украшений для волос, гребней, расчесок, декоративных дополнений к одежде, статуэток, ваз, горшков и кашпо для цветов, токарных фигурных изделий, пасхальных яиц-писанок, сувениров (в том числе на магнитной основе), елочных украшений, рамок для фотографий, рам для картин, декоративных реек, обложек, чехлов для телефона, планшета и очков, свадебных аксессуаров);

— изготовление изделий из валяной шерсти;

— переплет страниц, предоставленных потребителем*;

— изготовление свечей;

— изготовление цветов и композиций, в том числе из растительных материалов местного происхождения (за исключением композиций из живых цветов);

— изготовление мелких изделий из стекла, природной и полимерной глины, дерева, природной смолы и их использование для создания бижутерии, декорирования одежды;

— изготовление национального белорусского костюма (его деталей) с сохранением традиционного кроя и вышивки;

— изготовление поздравительных открыток, альбомов для фотографий, папок без применения полиграфического и типографского оборудования;

— изготовление сельскохозяйственного и садово-огородного инструмента или его частей, заточка и ремонт ножевых изделий и инструмента;

— изготовление художественных изделий из бумаги и папье-маше;

— изготовление национальных музыкальных инструментов в нефабричных условиях;

— изготовление витражей;

— декорирование предметов, предоставленных потребителем;

— изготовление глазурованных и неглазурованных печных изразцов, декоративных изразцов и панно-вставок, изразцовых карнизов из природной глины методом ручной набивки или заливки в гипсовые формы, прессованием, ручной оправкой, декорированием, глазуровкой;

— изготовление мыла;

— гильоширование;

— иная деятельность по созданию предметов творчества, а также деятельность, осуществляемая с применением ручного труда, за исключением видов деятельности, не относящихся к предпринимательской деятельности, при осуществлении которых уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц [23].

Глава 40 НК регламентирует сбор за осуществление ремесленной деятельности.

Плательщиками сбора за осуществление ремесленной деятельности (далее в настоящей главе – плательщики) признаются физические лица, осуществляющие ремесленную деятельность, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь.

Статья 319 НК закрепила общие условия применения сбора за осуществление ремесленной деятельности:

1. Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности заменяет уплату подоходного налога с физических лиц и единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц в части доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности.

2. При декларировании физическими лицами доходов и имущества и указании в качестве доходов, за счет которых были произведены расходы, доходов, полученных от осуществления ремесленной деятельности, в декларации отражаются фактически полученные доходы. При декларировании указанных доходов в размерах, превышающих стократный размер сбора за осуществление ремесленной деятельности в календарном году, доплачивается сбор в размере 10 процентов от суммы такого превышения.

Доплата сбора за осуществление ремесленной деятельности на основании извещения налогового органа производится физическим лицом в тридцатидневный срок со дня его вручения.

Форма извещения о доплате сбора за осуществление ремесленной деятельности утверждается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Извещение о доплате сбора за осуществление ремесленной деятельности вручается физическому лицу (его представителю) лично под роспись, путем направления его по почте письмом либо с его согласия через личный кабинет плательщика или иным электронным способом. Извещение о доплате сбора за осуществление ремесленной деятельности считается врученным плательщику по истечении десяти календарных дней со дня направления письма, отправки извещения через личный кабинет плательщика или иным электронным способом.

Учет извещений о доплате сбора за осуществление ремесленной деятельности ведется налоговыми органами в реестре по форме, утверждаемой Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Объектом налогообложения сбором за осуществление ремесленной деятельности признается осуществление видов ремесленной деятельности, определяемых Президентом Республики Беларусь.

Ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности (вне зависимости от количества осуществляемых видов этой деятельности) устанавливается в размере одной базовой величины в календарный год, определяемой на дату его уплаты.

Налоговым периодом сбора за осуществление ремесленной деятельности признается календарный год.

Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности производится:

— за полный последующий календарный год – не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года;

— в иных случаях — до начала осуществления ремесленной деятельности [19].

Таким образом, во второй главе работы были рассмотрены основные налоги, уплачиваемые физическими лицами в Республике Беларусь. К сожалению, в рамках курсовой работы не представляется возможным реализовать полное описание всех налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами. Что же касается единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, то вопросы его применения намеренно не освещены в рамках данной работы, поскольку относятся к отдельной категории налогового права — особым режимам налогообложения. А рассмотренный в работе сбор за осуществление ремесленной деятельности был исследован в качестве распространенной альтернативы индивидуальной предпринимательской деятельности и в силу относительной новизны Указ Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности», вступившего в силу с 12 января 2018 года.

Необходимо также отметить, что налогообложение физических лиц в Республике Беларусь постоянно совершенствуется. Так, согласно Указа Президента Республики Беларусь от 25 января 2018 г. № 29 «О налогообложении» установлены с 1 февраля 2018 года новые ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения; размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога; размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц [17].

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе проведенного исследования темы были сформулированы следующие теоретические выводы.