Файл: Общая характеристика налогового статуса физического лица в Республике Беларусь.pdf

Скачать файл
Заказать решение

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 04.04.2023

Просмотров: 605

Скачиваний: 2

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Общая характеристика налогового статуса физического лица в Республике Беларусь

Понятие физического лица как участника налоговых отношений по законодательству Республики Беларусь

Проблемы определения налоговой правосубъектности физических лиц

Права и обязанности физических лиц как плательщиков

Порядок исчисления и уплаты физическими лицами основных налогов

Подоходный налог с физических лиц

Налог на недвижимость

Земельный налог

Сбор за осуществление ремесленной деятельности

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

БИБЛИОГРАФИЯ

Граждане Республики Беларусь обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты государственных налогов, пошлин и иных платежей. Каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признается плательщиком. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины), а также обладающие установленными НК признаками налогов, сборов (пошлин) иные взносы и платежи, не предусмотренные НК либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, НК, принятыми в соответствии с ним законами, регулирующими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь.

Плательщиками налогов, сборов (пошлин) признаются физические лица, на которых в соответствии с НК, таможенным законодательством Таможенного союза, Законом «О таможенном регулировании» и (или) актами Президента Республики Беларусь возложена обязанность уплачивать налоги, сборы (пошлины). Под физическими лицами понимаются: граждане Республики Беларусь; граждане либо подданные иностранного государства; лица без гражданства (подданства). Возникновение правового статуса плательщика налога для физических лиц, прежде всего, связано с понятием налогового резидентства. Нормами ст. 17 НК закреплено, что налоговыми резидентами Республики Беларусь признаются физические лица, которые фактически находились на территории Республики Беларусь в календарном году более 183 дней.

Обязательными элементами правового статуса плательщика являются права и обязанности, зафиксированные нормами налогового права, а также ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. Основой правового статуса участников конкретных налоговых правоотношений является наличие налоговой правосубъектности. Основными структурными элементами правосубъектности являются способность обладать правами и несения обязанностей (правоспособность) и способность к самостоятельному осуществлению прав и обязанностей (дееспособность). Налоговая правосубъектность служит предпосылкой конкретных правоотношений между физическим лицом и иными субъектами налогового права», условием общей налоговой правосубъектности является сам факт физического существования человека. Налоговые право— и дееспособность дополняют друг друга и фактически являются взаимосвязанными.

Таким образом, статус плательщика не взаимосвязан с возрастом физического лица. Однако если возраст и содержание гражданской дееспособности несовершеннолетних законодательно определены, то момент и условия наступления налоговой дееспособности физических лиц в законодательстве Республики Беларусь не определены. Российские ученые обращают внимание на схожую проблему в российском законодательстве.

Во второй главе работы были рассмотрены основные налоги, уплачиваемые физическими лицами в Республике Беларусь. К сожалению, в рамках курсовой работы не представляется возможным реализовать полное описание всех налогов и сборов, уплачиваемых физическими лицами. Что же касается единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, то вопросы его применения намеренно не освещены в рамках данной работы, поскольку относятся к отдельной категории налогового права — особым режимам налогообложения. А рассмотренный в работе сбор за осуществление ремесленной деятельности был исследован в качестве распространенной альтернативы индивидуальной предпринимательской деятельности и в силу относительной новизны Указ Президента Республики Беларусь от 9 октября 2017 г. № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности», вступившего в силу с 12 января 2018 года.

Необходимо также отметить, что налогообложение физических лиц в Республике Беларусь постоянно совершенствуется. Так, согласно Указа Президента Республики Беларусь от 25 января 2018 г. № 29 «О налогообложении» установлены с 1 февраля 2018 года новые ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения; размеры доходов, освобождаемых от подоходного налога; размеры налоговых вычетов по подоходному налогу с физических лиц.

БИБЛИОГРАФИЯ

1. Абрамчик, Л.Я. Конституционно-правовой статус граждан как участников налоговых отношений [Электронный ресурс] / Л.Я. Абрамчик // КонсультантПлюс. Беларусь / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

2. Аминев, С. Х. Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации : автореф. дис. ... канд. экон. наук : 08.00.10 / С.Х. Аминев // Рос. экон. акад. — М., 2005. — 24 с.

3. Бондаренко, Т.А. К вопросу об определении содержания понятия «круг лиц налогообложения» [Электронный ресурс] / Т.А. Бондаренко // КонсультантПлюс. Беларусь / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

4. Брызгалин, А.В. Налоговая ответственность. Общие условия. Учет торговых операций [Электронный ресурс] / А.В. Брызгалин, В.Р. Берник, А.Н. Головкин, Е.В. Прудиус, И.В. Мамонова, С.А. Черепанов [и др.] // КонсультантПлюс. Россия / ЗАО «Консультант Плюс». — М., 2018.

5. Винницкий, Д.В. Налоговое право : учебник для бакалавров / Д.В. Винницкий. —М. : Юрайт, 2013. — 360 с.

6. Винницкий, Д.В. Субъекты налогового права / Д.В. Винницкий. — М. : Норма, 2000. — 185 с.

7. Гражданский кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс] : 7 декабря 1998 г., № 218-З : принят Палатой представителей 28 октября 1998 г. : одобр. Советом Респ. 19 ноября 1998 г. : в ред. Закона Респ. Беларусь от 09.01.2017 г. // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

8. Гуреев, В.И. Российское налоговое право / В.И. Гуреев // М. : Издательство «Экономика», 1997. — 383 с.

9. Зеленковский, А. В. Доверительное управление имуществом несовершеннолетнего / А.В. Зеленковский // Консультант предпринимателя. — 2010. — № 24 (48). — С. 18–21.

10. Конституция Республики Беларусь 1994 года : с изм. и доп., принятыми на респ. референдумах 24 нояб. и 17 окт. 2004 г. – 10-е изд., стер. — Минск : Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь, 2014. — 62 с.

11. Крохина, Ю.А. Налоговое право : учебник для бакалавров / Ю.А. Крохина. — 6-е изд., перераб. и доп. — М. : Юрайт, 2013. — 495 с.

12. Кучерявенко, Н.П. Курс налогового права. Т. 1 : Общая часть / Н.П. Кучерявенко. — М. : Статут, 2009. — 861 с.

13. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Общая часть) [Электронный ресурс] : 19 декабря 2002 г., № 166-З : принят Палатой представителей 15 ноября 2002 г. : одобр. Советом Респ. 2 декабря 2002 г. : в ред. Закона Респ. Беларусь от 18.10.2016 г. // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

14. Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) [Электронный ресурс] : 29 декабря 2009 г., № 71-З : принят Палатой представителей 11 декабря 2009 г. : одобр. Советом Респ. 18 декабря 2009 г. : в ред. Закона Респ. Беларусь от 09.01.2017 г. // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

15. О гражданстве Республики Беларусь [Электронный ресурс] : Закон Респ. Беларусь, 1 авг. 2002 г., № 136-З : в ред. Закона Респ. Беларусь от 20.07.2016 г. // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

16. О Концепции сотрудничества государств — участников Содружества Независимых Государств в противодействии незаконной миграции [Электронный ресурс] : решение Совета глав государств Содружества Независимых Государств, 16 сент. 2004 г. // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

17. О налогообложении [Электронный ресурс] : Указ Президента Респ. Беларусь, 25 янв. 2018 г., № 29 // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

18. О некоторых вопросах, связанных с исчислением и уплатой налогов, сборов (пошлин), иных платежей, контроль за исчислением и уплатой которых осуществляют налоговые органы [Электронный ресурс] : постановление Министерства по налогам и сборам Респ. Беларусь, 24 дек. 2014 г., № 42 : в ред. постановления Министерства по налогам и сборам Респ. Беларусь от 21.02.2018 г. // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

19. О правовом положении иностранных граждан и лиц без гражданства в Республике Беларусь [Электронный ресурс] : Закон Респ. Беларусь, 3 июня 1993 г., № 2339-XІІ // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

20. О таможенном регулировании в Республике Беларусь [Электронный ресурс] : Закон Респ. Беларусь, 10 янв. 2014 г., № 129-З : в ред. Закона Респ. Беларусь от 19.06.2017 г. [Электронный ресурс]. — Режим доступа: . — Дата доступа: 22.05.2018.

21. О типовом проекте законодательного акта «О внешнеторговой деятельности» [Электронный ресурс] : постановление Бюро Межпарламентской Ассамблеи Евразийского экономического сообщества, 6 апр. 2010 г., № 11 // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

22. Об использовании миграционной карты единого образца [Электронный ресурс] : соглашение между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации, 5 окт. 2004 г. // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

23. Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности [Электронный ресурс] : Указ Президента Респ. Беларусь, 9 окт. 2017 г., № 364 // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

24. Павленко, С.П. Правовое регулирование налога на доходы физических лиц : автореф. дис. ... канд. юрид. наук ; 12.00.14 / С.П. Павленко. — М., 2010. — 26 с.

25. Разгильдиева, М.Б. Правовое регулирование налогообложения имущества физических лиц : дис. ... канд. юрид. наук : 12.00.12 / М.Б. Разгильдиева. — Саратов, 1998. — 204 с.

26. Самойлов, В.П. Участники налоговых правоотношений : текст лекции / В.П. Самойлов. — Красноярск : КГТЭИ, 2003. — 30 с.

27. Сандырев, Г.Г. Налогово-правовой статус физических лиц как плательщиков налогов и сборов [Электронный ресурс] / Г.Г. Сандырев // КонсультантПлюс. Беларусь / ООО «ЮрСпектр», Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

28. Таможенный кодекс Евразийского экономического союза [Электронный ресурс] : утвержден Договором о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза от 11 апреля 2017 г. : ратифицирован Законом Респ. Беларусь от 10 ноября 2017 г. № 59-З : в ред. Договора Евразийского экономического союза от 24.10.2016 г. // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

29. Тютин, Д.В. Налоговое право : курс лекций [Электронный ресурс] / Д.В. Тютин // КонсультантПлюс. Россия / ЗАО «Консультант Плюс». — М., 2018.

30. Хозяйственный процессуальный кодекс Республики Беларусь [Электронный ресурс] : 15 декабря 1998 г., № 219-З : принят Палатой представителей 11 ноября 1998 г. : одобр. Советом Респ. 26 ноября 1998 г. : в ред. Закона Респ. Беларусь от 09.01.2017 г. // ЭТАЛОН. Законодательство Республики Беларусь / Нац. центр правовой информ. Респ. Беларусь. — Минск, 2018.

Смотрите также файлы