Файл: Транспортный налог (ООО «Спецпожсервис»).pdf

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО «Спецпожсервис»

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Спецпожсервис» создано в 2003 году. Предприятие является юридическим лицом, действует на основании Устава. Основным видом деятельности предприятия является производство электромонтажных работ. ООО «Спецпожсервис» в настоящее время осуществляет работы:

1. Монтаж, ремонт и техническое обслуживание установок пожаротушения и охранно-пожарной сигнализации.
2. Монтаж, ремонт и техническое обслуживание систем противопожарного водоснабжения и дымоудаления.
3. Монтаж, ремонт и обслуживание систем оповещения и эвакуации при пожаре.
4. Монтаж, ремонт и обслуживание противопожарных занавесов и завес, заполнений проемов в противопожарных преградах.
5. Проведение огнезащиты материалов, изделий, конструкций.

Для осуществления деятельности в области пожарной безопасности ООО «Спецпожсервис» имеет лицензию Министерства РФ по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям и ликвидации последствий стихийных бедствий. Контрагентами фирмы являются как крупные фирмы-заказчики г. Волгограда и Волгоградской области, так и небольшие организации.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный счет в банке, круглую печать, фирменные штампы. Оно вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и отчуждать имущественные и личные неимущественные права, при необходимости нести ответственность и обязанности в суде. Основной целью ООО «Спецпожсервис» является получение прибыли. Уставный капитал общества составляет 10 000 руб.; единственным учредителем является физическое лицо – директор организации.

Следует отметить, что предприятие относится к категории малого бизнеса по критерию численности – в настоящее время на ООО «Спецпожсервис» работают 42 человека.

Рассмотрим организационную структуру управления ООО «Спецпожсервис» (рис. 7).

Директор ООО «Спецпожсервис»

Заместитель директора

Главный бухгалтер

Начальник транспортного участка

Отдел снабжения

Отдел продаж

Монтажные бригады

Бригадир

Рабочие бригады

Бухгалтерия

Кассир

Водители

Менеджеры по снабжению

Менеджеры по работе с клиентами

Юрисконсульт

ПТО

Рисунок 7 Структура управления предприятием ООО «Спецпожсервис»

Организацию возглавляет директор. В его ведении находятся общие вопросы функционирования ООО «Спецпожсервис»; директор проводит переговоры с основными контрагентами; директор издает организационно-распорядительные документы – приказы, распоряжения. Его указания являются обязательными для всех работников организации. В непосредственном подчинении у директора находятся заместитель директора, главный бухгалтер, начальник транспортного участка и менеджеры отделов снабжения и продаж. К компетенции заместителя директора относятся вопросы монтажа и технического обслуживания пожарной сигнализации, контроль и общее руководство работами на объектах. Именно он распределяет заказы между бригадами и контролирует соблюдение сроков сдачи объектов и договорных обязательств ООО «Спецпожсервис» перед заказчиками. Бухгалтерия предприятия состоит из 2 человек. Руководит работой бухгалтерии главный бухгалтер, находящийся в непосредственном подчинении у руководителя ООО «Спецпожсервис». На бухгалтерскую службу предприятия возложены функции документального оформления хозяйственных операций, организации и ведения бухгалтерского учета, формирования бухгалтерской финансовой и налоговой отчетности. Транспортный участок возглавляет начальник участка. В его ведении находится работа специальной техники, машин и оборудования, грузового транспорта, которыми владеет ООО «Спецпожсервис». В штате организации имеются водители, управляющие техникой и состоящие в данном отделе.

В ходе предварительной оценки финансового состояния организации ООО «Спецпожсервис» выявлено следующее:

Таблица 4

Оценка финансового состояния ООО «Спецпожсервис» (Прил.1.2)

Стоимость имущества предприятия за 2015 год увеличилась на 12332 тыс. руб., темп роста 27,01 % что в целом, свидетельствует о повышении производственного потенциала предприятия, увеличении производственных возможностей и может считаться положительным явлением. За 2016 год наблюдается снижение имущества на 5,68 %. Значения оборотных активов также увеличились в 2015 году, темпы прироста 29,64. Это свидетельствует об увеличении производственной базы за счет использования больших объемов ресурсов. Темп снижения основных средств свидетельствует об уменьшении инвестиционной активности предприятия. В 2016 году напротив оборотные активы снизились на 8,77 %, однако наблюдается существенный рост внеоборотных активов – на 91,71 %. Величина собственных средств увеличилась в 2016 году на 2742 тыс. руб. (темп роста 23,83 %), в то время как значение заемных средств сократилась на 6034 тыс. руб. (на 12,98 %), что свидетельствует об уменьшении зависимости предприятия от заемного капитала и в целом, должно отрицательно повлиять на финансовое состояние ООО «Спецпожсервис». Значительно снизилась выручка от продажи продукции, товаров, услуг – на 22524 тыс. руб., что свидетельствует о снижении производственной активности предприятия. Однако на предприятии наблюдается рост величины прибыли от продаж - на 776 тыс. руб. В целом рост прибыли можно рассматривать как положительную тенденцию, что может привести к росту рентабельности предприятия.

В ООО «Спецпожсервис» учет ведется в бухгалтерской программе «1С:Бухгалтерия.8.3». Используя первичные данные, полученные на других участках учета: движение материалов, начисление оплаты труда, амортизации и др., вся информация о затратах на производство продукции группируется в ЭВМ по корреспонди­рующим счетам, и составляется ведомость оборотов по счетам бухгалтерского учета.

ООО «Спецпожсервис» в составе основных средств имеет транспортные средства, соответственно является плательщиком транспортного налога.

Динамика транспортного налога за 2014-2016 гг. представлена в следующей таблице.

Таблица 5

Динамика транспортного налога, уплачиваемого ООО «Спецпожсервис» за 2015-2016 гг.

Как видно из таблицы 5, за 2015 год транспортный налог, уплачиваемый предприятием увеличился на 9004 руб. ил на 53,37 %. В 2016 году рост составил 19191 руб. или 74,17%.

Рисунок 8 Динамика начисления транспортного налога за 2014-2016 гг., руб. в ООО «Спецпожсервис»

Таким образом, предприятие имеет смешанный тип организационной структуры – линейно-функциональный - с иерархическим типом организационных отношений и элементами организационной структуры. За 2016 год наблюдается существенное снижение величины выручки от реализации, имущества предприятия. В 2016 году предприятие значительно увеличило основные средства за счет покупки новых транспортных средств, соответственно выросла и сумма транспортного налога. За 2016 год рост составил 74,17 %.

2.2. Порядок расчета и уплаты транспортного налога в организации за 2016 год

Рассмотрим порядок документального оформления расчетов бюджетом по транспортному налогу в ООО «Спецпожсервис» (рис. 9).

Регистрами аналитического учета расчетов с поставщиками является карточка счета 68.07 «Транспортный налог» (Прил.6) и оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.07 «Транспортный налог» (Прил.5).

Данные Оборотно-сальдовой ведомости по счету 68.07 «Транспортный налог» содержатся в регистре «Оборотно-сальдовая ведомость по счетам за период».

Карточка счета 68.07 «Транспортный налог» содержит начальные и конечные дебетовые остатки, корреспонденцию счетов, начисление и уплату страховых взносов за каждый день отчетного периода. Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.07 «Транспортный налог» (Прил. 5) содержит начальные и конечные остатки и обороты по за отчетного периода.

Паспорт транспортного средства (Прил.8,9,10,11)

Договор купли-продажи транспортного средства

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 68.07»Транспортный налог» (Прил.5)

Общая оборотно-сальдовая ведомость по счетам бухгалтерского учета

Справка о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам

Налоговая декларация по транспортному налогу (Прил. 3)

Карточка счета 68.07»Транспортный налог» (Прил. 6)

Бухгалтерская справка (Прил. 7)

Инвентарная карточка учета основных средств

Приказ о вводе в эксплуатацию транспортного средства

Выписка из расчетного счета

Платежное поручение

Отчет о финансовых результатах (Прил.2)

Бухгалтерский баланс (Прил.1)

Главная книга

Анализ счета 68.07»Транспортный налог» (Прил. 4)

Рис. 9. Схема документооборота по формированию налоговой базы по транспортному налогу в ООО «Спецпожсервис»

Это типовая форма оборотно-сальдового баланса по счетам синтетического учета, где по каждому счету (субсчету) выводится одна строка с данными о начальном и конечном сальдо, а так же – о суммарных оборотах по дебету и кредиту счета. На основании оборотно-сальдовой ведомости счету формируется регистр синтетического учета – «Анализ счета 68.07»Транспортный налог» (Прил.4). В нем указывается обороты по счету, корреспондирующие счета. На основании «Главной книги» формируется бухгалтерская финансовая отчетность ООО «Спецпожсервис»: Бухгалтерский баланс (Прил.1), отчет о финансовых результатах (Прил.2).

Порядок расчета транспортного налога в ООО «Спецпожсервис» представлен в таблице (табл. 6).

Таблица 6

Порядок расчета транспортного налога в ООО «Спецпожсервис» за 2016 год