Файл: Транспортный налог (ООО «Спецпожсервис»).pdf

В соответствии с Законом Волгоградской области от 11ноября 2002 года № 750-ОД (с изменениями на 24.11.2017) «О транспортном налоге в Волгоградской области» для налогоплательщиков, являющихся организациями, отчетными периодами признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал календарного года. Налогоплательщики, являющиеся организациями, уплачивают суммы авансовых платежей не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. Сумма налога, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией по итогам налогового периода, уплачивается в срок не позднее 10 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок уплаты транспортного налога приведен в таблице (табл. 7).

Таблица 7

Порядок уплаты транспортного налога в ООО «Спецпожсервис» за 2016 год

Таким образом, ООО «Спецпожсервис» нарушает сроки уплаты транспортного налога. Авансовые платежи на предприятии не уплачиваются. Бухгалтерские записи по учету транспортного налога рассмотрим в следующем параграфе.

2.3. Отражение транспортного налога на счетах бухгалтерского учета за 2016 год

Для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, плательщиком которых является организация, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденным Приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н, предназначен счет 68 «Расчеты по налогам и сборам». На этом счете должен быть организован аналитический учет, который следует вести по видам налогов.

Следовательно, для учета сумм транспортного налога к счету 68 необходимо открыть отдельный субсчет «Расчеты по транспортному налогу».

По данным карточки счета 68.07 «Транспортный налог» (Прил. 6) сумма транспортного налога за 2016 год начислена 31.12.2016. Суммы платежей по транспортному налогу должны включаться в состав расходов в момент их начисления и относиться к расходам того отчетного периода, за который они рассчитаны ^[8]. Суммы начисленных платежей по транспортному налогу учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату их начисления. При этом, по разъяснениям Минфина России, авансовые платежи по транспортному налогу учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли в том отчетном периоде, за который такие авансовые платежи рассчитаны (Письмо от 07.06.2011 № 03-03-06/1/333).

Рекомендуем ООО «Спецпожсервис» отражать транспортный налог следующим образом (табл. 8).

Таблица 8

Рекомендуемые бухгалтерские записи по отражению транспортного налога за 2016 год

Таким образом, организацию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по транспортному налогу на предприятии можно оценить отрицательно. Сумма штрафных санкций и пени не была списана на финансовые результаты организации, не были списаны на расходы организации суммы авансовых платежей по налогу.

2.4. Порядок и сроки составления налоговой декларации по транспортному налогу

Не позднее 3 февраля 2017 г. организации, признаваемые плательщиками транспортного налога, обязаны представить в ИФНС по месту учета декларацию по данному налогу за 2016 г. Форма декларации по транспортному налогу и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@. Она включает в себя: титульный лист; разд. 1 «Сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет»; разд. 2 «Расчет суммы транспортного налога по каждому транспортному средству». При этом разд. 2 заполняется отдельно по каждому транспортному средству, в отношении которого производится расчет налога. Если в течение 2016 г. организация сменила место нахождения, а ее транспортные средства, соответственно, - место регистрации, разд. 2 по каждому из них придется заполнить также отдельно по соответствующим кодам ОКАТО согласно прежнему и новому местонахождению. Сама декларация при этом представляется по новому месту учета. При этом, если транспортный налог подлежит уплате организацией более чем по двум кодам ОКАТО, несколько раз заполняется и разд. 1.

В Приложениях к Приказу приведены справочники, которые необходимо применять при заполнении декларации: коды, определяющие налоговый период; коды форм реорганизации и код ликвидации организации; коды представления налоговой декларации по транспортному налогу; коды, определяющие способ представления налоговой декларации по транспортному налогу в налоговый орган; коды видов транспортных средств; коды единиц измерения налоговой базы на основании ОКЕИ (выписка); коды налоговых льгот.

При заполнении разд. 1 декларации суммы авансовых платежей включаются в исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период. Сумма авансового платежа по истечении I, II и III кварталов текущего налогового периода исчисляется как одна четвертая произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки и указывается соответственно: по коду строки 023 - сумма авансовых платежей по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за I квартал текущего года; по коду строки 025 - сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за II квартал текущего года; по коду строки 027 - сумма авансового платежа по транспортному налогу, исчисленная к уплате в бюджет за III квартал текущего года. По строке 040 отражается сумма транспортного налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода. Она определяется как разница между исчисленной суммой транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, указанной по коду строки 021, и суммами авансовых платежей по транспортному налогу, подлежащими уплате в бюджет в течение налогового периода, указанными по кодам строк 023, 025 и 027 с соответствующими ОКТМО. Рассмотрим порядок заполнения декларации по транспортному налогу в увязке с контрольными соотношениями в декларации (табл. 10).

Таблица 9

Порядок заполнения декларации по транспортному налогу и контрольные соотношения декларации по транспортному налогу

Продолжение таблицы 9

Таким образом, на основании исследования порядка заполнения декларации по транспортному налогу (Прил. 3) можно сделать вывод о правильном заполнении декларации.

Заключение

На основании исторического анализа видно, что транспортный налог за достаточно короткий отрезок времени претерпел существенные изменения. Главным достоинством этих изменений явилась систематизация норм, регулирующих общественные отношения в данной области. В результате чего транспортный налог обрел свою единую форму. Также сформировалась единая законодательная база и четкий механизм, определяющий порядок введения, установления и взимания транспортного налога.

В своем развитии транспортный налог имеет не только фискальный потенциал, в т.ч. и как способ финансирования дорожного строительства, но может выполнять стимулирующую функцию при проведении государством экологической политики. Однако, в настоящее время только в трех субъектах РФ (Республике Татарстан, Свердловской и Калининградской областях) установлены дифференцированные ставки транспортного налога в зависимости от экологического класса автомобиля.

Одна из главных задач данного налога заключается в наполнении региональных бюджетов дополнительными финансовыми источниками. В структуре налоговых доходов Волгоградской области транспортный налог составляет в 2016 году 2,36 %.

Основным документом нормативного регулирования транспортного налога является Налоговый кодекс. В Налоговом кодексе Российской Федерации общие условия установления налогов и сборов. В п. 1 ст. 17 Налогового кодекса закреплены обязательные условия или элементы установления налогов и сборов: объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.

Субъекты РФ могут изменять элементы налога, закрепленные в п. 2 ст. 17 Налогового кодекса: налоговые льготы; налоговая ответственность за несоблюдение законодательства о налогах и сборах; порядок возврата излишне перечисленных сумм налоговых платежей.

Практической базой изучения порядка налогообложения транспортным налогом в курсовой работе является ООО «Спецпожсервис».

ООО «Спецпожсервис» в составе основных средств имеет транспортные средства, соответственно является плательщиком транспортного налога.

За 2016 год транспортный налог, уплачиваемый предприятием увеличился на 19191 руб. ил на 74,17 %.

Как показало исследование, ООО «Спецпожсервис» нарушает сроки уплаты транспортного налога.

Организацию бухгалтерского учета расчетов с бюджетом по транспортному налогу на предприятии можно оценить отрицательно. Сумма штрафных санкций и пени не была списана на финансовые результаты организации, не были списаны на расходы организации суммы авансовых платежей по налогу.

В ходе изучения порядка заполнения декларации сделаны выводы о правильном отражении авансовых платежей по транспортному налогу за 2016 год.

Рекомендации предприятию по результатам исследования:

1. Отражать в расходах организации суммы авансовых платежей за первый квартал, второй квартал, третий квартал;
2. Списать сумму штрафа и пени по налогу следующей бухгалтерской записью:

Дебет счета 91.02 «Прочие расходы»

Кредит счета 68.07 «Транспортный налог» на сумму 1013,75 руб.

1. Производить уплату авансовых платежей по транспортному налогу в соответствии с Законом Волгоградской области «О транспортном налоге в Волгоградской области» от 11 ноября 2002 года № 750-ОД (с изменениями на 24.11.2017).

Список использованной литературы

I. Нормативно-правовые материалы

1. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016)// Собрание законодательства РФ, 29.01.1996, № 5, ст. 410
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 28.12.2016)// Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, № 32, ст. 3340
3. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» // Парламентская газета, № 54, 09-15.12.2011
4. Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (ред. от 24.12.2010, с изм. от 08.07.2016)//Российская газета» («Ведомственное приложение»), № 208, 31.10.1998
5. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н(ред. от 06.04.2015)//»Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», № 26, 28.06.1999.
6. Закон Волгоградской области «О транспортном налоге в Волгоградской области» от 05 ноября 2002 года № 71-з  (в редакции Закона от 25.11.2016 № 74-з) // Губернские вести, № 63, 8.11.2002
7. Приказ ФНС России от 20.02.2012 № ММВ-7-11/99@ (ред. от 14.11.2013) «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения»//Российская газета - № 159, 13.07.2012
8. Об утверждении Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации: Приказ МНС РФ от 09.04.2003 № БГ-3-21/177//Налогообложение, № 3, 2003