Файл: Распределение и использование прибыли как источник экономического роста предприятий (ООО «Ванаварская энергетическая компания»).pdf

Рис. 6. Структура основных видов деятельности ООО «Ванаварская энергетическая компания»

Целью финансово–хозяйственной деятельности ООО «Ванаварская энергетическая компания» является извлечение прибыли.

2.2. Анализ состава, структуры и динамики прибыли предприятия

На основе данных отчета о финансовых результатах (см. Приложение 1) сформируем таблицу для анализа состав и динамика прибыли ООО «Ванаварская энергетическая компания» за 2016–2018 гг. (см. таблица 2).

Таблица 2

Состав и динамика прибыли ООО «Ванаварская энергетическая компания» за 2016–2018 гг., тыс. руб.

Выполненные расчеты показали, что в 2018 г. предприятие получило чистую прибыль в размере 462 тыс. руб., что ниже чем в 2017 г. на 5708 тыс. руб. (7,49%). Уменьшение прибыли произошло в следствии снижения прибыли до налогообложения на 7135 тыс. руб. (7,49%). В 2018 г. по сравнению с 2017 г. прибыль до уплаты налогов снизилась на 1427 тыс. руб. или 7,52%. Это произошло за счет снижения прочих доходов на 69,42% и процентов к уплате на 87,5%.

Из таблицы видно, что выручка от реализации предприятия в 2018г. уменьшилась по сравнению с 2017 г. В 2018 г. ее сумма составила 166,5 тыс. руб., что говорит о сокращении объема продажи продукции, однако в результате того, что себестоимость снизилась более значительно на 3173 тыс. руб.

В результате, эффективность основной деятельности ООО «Ванаварская энергетическая компания» повысилась, так как темп изменения выручки опережал темп изменения себестоимости реализованной продукции. Это позволило предприятию увеличить прибыль от реализации продукции на 868 тыс. руб.

Динамика показателей прибыли ООО «Ванаварская энергетическая компания» также представлено на рисунке 7.

Рис. 7. Динамика показателей прибыли ООО «Ванаварская энергетическая компания» за 2016–2018 гг., тыс. руб.

Валовая прибыль за исследуемый период увеличивается, что положительно отражается на финансово–хозяйственной деятельности предприятия.

Прочие доходы в 2017 году составляли 17153 тыс. руб., а в 2018 году 11908 тыс. руб. Снижение прочих доходов является отрицательной тенденцией.

Прибыль до налогообложения в 2017 году составляла 7713 тыс. руб. В 2018 году данный показатель еще снизился и составил 518 тыс. руб.

Как видно из таблицы, чистая прибыль за исследуемый период снижается, что является отрицательной динамикой для предприятия. В 2018 году по сравнению с 2017 годом чистая прибыль снизилась на 5708 тыс. руб. и на конец 2018 года установилась на уровне 462 тыс. руб.

Далее следует провести оценку структуры прибыли, для этого сведем к единому значению все доходы и расходы, что представлено в таблице 3.

Таблица 3

Структуры доходов и расходов предприятия ООО «Ванаварская энергетическая компания» за 2017–2018 годы, %

В общей структуре доходов выручка 2018 году по сравнению с 2017 годом увеличивает свою долю, в 2018 году занимает 90,11%.

Доля себестоимости продаж в общей структуре доходов за исследуемый период увеличивается, а доля прибыли от продаж резко снижается, что является отрицательной тенденцией для предприятия.

Чистая прибыль составляет всего 0,06% от всех полученных доходов. Таким образом, проведенный анализ прибыли показал, что выручка у предприятия снижается, при этом уровень себестоимости увеличивается, прибыль снижается, что приводит к понижению уровня собственного капитала за счет прибыли.

Анализ затрат на 1 рубль выручки от продаж проведен в таблице 4.

Таблица 4

Анализ затрат на 1 рубль выручки за 2017г.-2018г.

ΔЗатр = 0,989 – 0,995 = -0,006 тыс. руб.

Т.е. имеет место экономия затрат на 1 рубль продукции.

1. Влияние себестоимости на изменение затрат на 1 рубль реализованной продукции:

ΔЗатр_S = S₁ / Q(P)₁ - S₀ / Q(P)₁ = 164764 / 166550 - 167937 / 166550 = 0,989 – 1,008 = -0,019

2. Влияние выручки на изменение затрат на 1 рубль реализованной продукции:

ΔЗатр_Q(P) = S₀ / Q(P)₁ - S₀ / Q(P)₀ = 167937 / 166550 - 167937 / 168855 = 1,008 - 0,994 = +0,014

Таким образом, снижение затрат на 1 рубль реализованной продукции в отчетном году по сравнению с базовым на 0,006 руб./руб. обусловлено снижением себестоимости на 0,019 руб./руб. и увеличением выручки на 0,014 руб./ руб.

Рассчитаем влияние факторов на сумму прибыли от реализации, используя данные таблицы 5.

Таблица 5

Исходные данные для факторного анализа прибыли от продаж предприятия ООО «Ванаварская Энергетическая компания»

План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном
году перевыполнен на 868 тыс. руб.: ΔП=1786 – 918=868, или на 94,5%.

1. Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаём, насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:

ΔП(VPN,уд) = 12440 - 918 = +11522 тыс. руб.

2. Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции:

k=158755 ÷ 168855 ×100 - 100 = -5,9% (процент роста объема продаж)

ΔП_VPN = 918× (-5,98)% / 100 = -54,896 тыс. руб.

3. Определим влияние структурного фактора (ΔП(VPN,уд) - ΔПVPN):

ΔПуд = 11522 – (-54,896) = +11576,896 тыс. руб.

4. Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:

ΔПс = 146315 - 164764 = -18449 тыс. руб.

5. Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем реализации продукции при плановых ценах:

ΔПц = 166550 - 158755 = +7795 тыс. руб.

Общее изменение прибыли от данных факторов находится как суммирование полученных результатов:

ΔП= -54,896+11576,896-18449+7795=868 тыс. руб.

Обобщение результатов факторного анализа прибыли от продаж произведем с помощью таблицы 6.

Таблица 6

Обобщение результатов факторного анализа прибыли от продаж

По результатам факторного анализа можно оценить качество прибыли.

На предприятии сумма прибыли = возросла в основном за счет увеличения цен, это означает, что качество прибыли низкое.

В связи с повышением себестоимости продукции сумма прибыли уменьшилась на 18449 тыс. руб.

Из приведенных выше данных можно сделать вывод, что темпы роста цен на продукцию предприятия выше темпов роста цен на потребленные ресурсы.

На данном предприятии индекс цен на продукцию составляет 1,0491 (166550/158755), а на ресурсы — 1,1261 (164764/146315). Значит, дефлятор цены положительный. Его величина равна 0,93 (1,0491/1,1261).

Проведем анализ распределения прибыли предприятия ООО «Ванаварская энергетическая компания», что представлено ниже в таблице 7.

Таблица 7

Данные о распределении чистой прибыли ООО «Ванаварская энергетическая компания» за 2017–2018 годы

Чистая прибыль является одним из важнейших экономических показателей, характеризующих конечные результаты деятельности предприятия.

Приведенные данные показывают, что на предприятии ООО «Ванаварская энергетическая компания» на капитальные вложения отправлено 100% от чистой прибыли только в 2017 году. Кроме того, предприятие потребляет всю чистую прибыль и нераспределенную прибыль прошлых лет, что в конечном итого может привести к убыткам предприятия.

Таким образом, проведенный анализ формирования и распределения прибыли показал, что предприятие не вкладывает все полученную прибыль в производство. Капитализированная прибыль, отраженная в пассиве баланса «нераспределенная прибыль» пошла на развитие производства за счет нее финансировалось пополнение основных и оборотных средств.

Следует отметить, что использование прибыли на капитализацию оказывает влияние на финансовое положение предприятия. Если имеет место быть недостаточность средств, направляемых на капитализацию, то сдерживается рост оборота, что приводит к увеличению потребности в заемных средствах.