Файл: Управление прибылью в строительстве (ООО «Строй Гарант»).pdf

1.2. Методы анализа прибыли на предприятии

Прибыль является самым важным показателем, который характеризует эффективность производства и качество производимой продукции. Это показатель рентабельности бизнеса, то, ради чего и осуществляется вся предпринимательская деятельность. Именно из-за этого кампания начинает производить товар или услугу, минимизировать свои издержки и улучшать свои финансовые результаты.

Прибыль может рассчитываться множествами формул, смотря к какому финансовому результату стремится предприниматель. Самой распространенной формулой для расчета прибыли является расчет валовой прибыли. Формула валовой прибыли приведена ниже:

Пвал = В – С, (1)

где В – это выручка от продажи товара;

С – это себестоимость товара.

Данная формула представляет собой разность между выручкой от реализации и издержками обращения. При анализе важно понимать, как в компании происходит учет выручки и себестоимости, то есть основных позиций, из которых складывается валовая прибыль. При расчете данного показателя прибыли используется выручка от основного вида деятельности. Остальные доходы относятся к прочим (операционным и внереализационным) и формируют прибыль до налогообложения [10].

Валовую прибыль чаще всего считают важным фактором для оценки успешности компании. Она показывает, какую прибыль заработала компания от производственной деятельности, либо оказания услуг. Данную прибыль организация может распределять для покрытия управленческих и коммерческих услуг, уплаты процентов по кредитам и займам, налогов и штрафов.

Для определения уровня эффективности деятельности работы фирмы необходимо сопоставить результаты с затратами или ресурсами, которые обеспечили эти результаты. Для оценки уровня эффективности работы предприятия используют показатели рентабельности. Термин рентабельность ведет свое происхождение от слова «рента», что в буквальном смысле обозначает «доход». Таким образом, термин рентабельность в широком смысле слова означает прибыльность, и по-другому можно назвать доходность.

Рентабельность – это относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств.

Также рентабельность – это основной показатель успешности работы любой компании. Чем она выше, тем привлекательнее бизнес для владельца или инвесторов. Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные объемы и виды продукции [14].

Данные показатели оценивают полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам. Можно заметить, что наиболее часто используют для оценки эффективности такие показатели, как рентабельность продукции и производства. Следовательно, что показатели рентабельности относятся к основным критериям для оценки уровня эффективности деятельности предприятия.

Увеличение рентабельности предполагает, что предприятие будет достигать своих целей в любой отрасли хозяйствования в условиях рыночной экономики. Повышение рентабельности содействует росту финансовой устойчивости предприятия. Для всех предпринимателей показатели рентабельности характеризуют степень привлекательности бизнеса в определенной сфере деятельности [20].

Формула экономической рентабельности может выглядеть по-разному, в зависимости от того, прибыльность какого показателя необходимо определить. Общая формула экономической рентабельности может быть рассчитана отношением прибыли к той величине, от которой нужно узнать отдачу. Формула общей рентабельности в самом простом виде выглядит следующим образом:

Р = П / Х × 100%, (2)

где П – это сумма прибыли;

Х – это показатель, для которого необходимо рассчитать рентабельность.

Формула показывает отдачу всех средств труда, участвующих в производственном процессе. В знаменателе указана стоимость не всех основных средств, а только тех, которые непосредственно задействованы в производстве. Повышение уровня рентабельности для коллектива организации означает, что происходит укрепление финансового положения, а, следовательно, увеличение средств, направляемых на материальное стимулирование их труда, для управленцев – это информация о результатах применяемой тактики и стратегии о целесообразности ее корректировки [9].

Для того чтобы точно оценить уровень прибыли и рентабельности производства, можно воспользоваться методами комплексного анализа по технико-экономическим факторам.

1. Комплексный метод. При его использовании валовую прибыль анализируют по составным частям, основной из которых является прибыль от реализации продукции. Затем проводят оценку факторов изменения прибыли от выпуска товарной продукции (анализ технико-экономических факторов повышения или снижения затрат на денежную единицу товарной продукции). На следующем этапе проводят оценку динамики структуры и объема реализации, изменения цен на реализованную продукцию, а также на приобретаемое сырье, материалы, топливо, энергию и другие затраты. На завершающем этапе сопоставляют уровни затрат на оплату труда и материальных затрат.

2. Расчетно-аналитический метод (метод экспертных оценок). Исследуются результаты оценки полученной величины определенного показателя, который необходимо принять за базовый, а также коэффициенты (индексы) его изменения в плановом периоде. Этот метод применяется, если не установлены технико-экономические нормативы, а четкую взаимосвязь между основными показателями можно установить лишь косвенно, на основе оценки их динамики и связей.

3. Метод прямого счета для прогнозирования уровня прибыли. Используется, когда имеются достоверные данные о прогнозной величине затрат, уровне доходов, налогов в условиях устойчивого функционирования. Прогнозный размер прибыли от реализации можно определить как разницу между прогнозами доходов, затрат и налогов.

4. Метод обеспечения соответствующей прибыли на вложенный капитал. При использовании данного метода решается задача сохранения достигнутого уровня рентабельности на вложенный капитал и его увеличения. Для повышения уровня рентабельности на вложенный капитал могут быть увеличены объемы реализации товаров за счет ввода в действие дополнительных производственных площадей, найдены аналогичные источники товарных ресурсов, ускорен коэффициент оборачиваемости. Возможны также оказание дополнительных услуг, разумная тактика в области ценообразования и управления финансовыми ресурсами, сокращение издержек обращения.

5. Нормативный метод прибыли. Суть его в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических расчетов определяется потребность предприятия в прибыли. К таким нормативам относятся ставки налогов, размеры тарифов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах, нормы запасов товарно-материальных ценностей, тары, нормативы отчислений в ремонтный фонд и др.

6. Экономико-математический метод управления прибылью. С его помощью можно найти количественное выражение взаимосвязей между прибылью и факторами, ее определяющими. Данная взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель.

Экономико-математическая модель – это математическое описание экономического процесса или процесса формирования прибыли, т. е. факторов, определяющих прибыль [5].

Таким образом, можно сделать вывод, что показатели рентабельности характеризуют финансовые результаты и эффективность деятельности предприятия. Они измеряют доходность предприятия с различных позиций и систематизируются в соответствии с интересами участников экономического процесса.

Так, экономическая сущность прибыли и рентабельности является одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории. Поддержание необходимого уровня прибыльности – это объективная необходимость успешной деятельности предприятия в рыночной экономике. Недостаток прибыли и ее неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса и является одной из причин банкротства.

1.3. Методы планирования прибыли на предприятии

Любая коммерческая организация создается с целью получения прибыли, а все процессы, происходящие внутри предприятия, в конечном итоге направлены на достижение положительного финансового результата. Руководство компании и менеджмент разрабатывают стратегию ведения бизнеса с обязательным включением в нее инструмента планирования прибыли.

Планирование прибыли - ключевой момент в стратегии любого коммерческого предприятия, работающего в рыночной экономике. И.А. Бланк определяет планирование прибыли как процесс формирования плана мероприятий и задач, которые необходимо реализовать и выполнить для получения прибыли в соответствии со стратегией развития предприятия на определенный предстоящий период времени [4].

Планирование прибыли предприятия является неотъемлемой частью финансового планирования в целом. При этом в стабильных экономических условиях планирование осуществляется с перспективой трех-пяти лет, в зависимости от периода на который разработана стратегия развития предприятия, но помимо этого составляются квартальные, полугодичные и годовые планы. В том случае, если предприятие осуществляет несколько различных видов деятельности, планирование прибыли реализовывается раздельно по каждому из направлений.

Задачи планирования прибыли в стратегическом аспекте аналогичным задачам, определяемым в системе бюджетирования, при этом планирование должно быть комплексным, а методы - рациональными. Для наиболее эффективного планирования учитывается главным образом система управления целями предприятия.

Выделяют следующие основные характеристики процесса планирования прибыли на предприятии:

- планирование прибыли - процесс принятия высшим менеджментом управленческих решений, благодаря которым происходит оперирование переменными, напрямую влияющими на получение финансовых результатов. В значительной части именно от решений руководства зависит величина денежных потоков (как доходов, так и расходов), от основной, финансовой и инвестиционной деятельности;

- планирование прибыли напрямую связано с компетенцией и опытом руководства. Если руководство ставит перед организацией реалистичные задачи и цели, разрабатывая и внедряя эффективные методы и средства достижения этих целей, то планирование финансовых результатов становится максимально простым и эффективным процессом;

- комплексная программа планирования прибыли закономерным образом затрагивает все уровни руководства фирмы – от руководителей низшего управленческого звена до топ-менеджеров.

Совокупность методов планирования финансовых результатов, которые находят применение в практике финансового менеджмента, наглядно иллюстрируется рисунком 1 [14].

Рис. 1. Совокупность методов планирования финансовых результатов

Здесь следует отметить, что метод прямого счета наиболее популярен, в данном случае раздельно планируются такие показатели как выручка, расходы (производственные, коммерческие и управленческие), доходы и расходы от прочих видов деятельности.

В итоге менеджмент предприятия выходит на разные уровни итоговых финансовых результатов: валовую прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения и чистую прибыль. Данный метод также может быть использован и в разрезе отдельных видов деятельности предприятия. В практической деятельности могут найти применение и другие методы, однако на рисунке 1 представлены наиболее популярные из них. Основные критерии выбора метода планирования прибыли выглядят, как представлено в таблице 1 [4].

Таблица 1

Критерии выбора метода планирования прибыли на предприятии