Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Характеристика современной налоговой системы).pdf

ВВЕДЕНИЕ

В сегодняшних экономических реалиях налоговая система государства – это фундамент государственности. Адекватность построения налоговой системы обусловлена продуманностью политики страны в области налогообложения. Это является предпосылкой эффективности национального хозяйства.

Сегодня Россия стоит перед лицом глобальных политических вызовов, которые имеют большое влияние на экономику. В этих условиях особенно важно построить эффективную систему импортозамещения. Ее невозможно создать без модернизации налогового законодательства и всех принципов налогообложения. Национальный производитель должен получить все преференции в осуществлении деятельности. В то же время государственный бюджет необходимо наполнять, чтобы осуществлять развитие экономики и предоставлять социальные гарантии населению. В этой связи особенно актуальным является изучение существующей налоговой системы Российской Федерации и направлений ее совершенствования.

Теоретические и практические аспекты налоговой системы были предметом исследований многих отечественных и зарубежных ученых: Любимцева Ю., Черника Д., Брызгалина А., Глазьева С. Принципы налогообложения освещались в работах Милля Д., Смита А., Кейнса Д., Леффера А. Методы совершенствования налоговой системы разрабатывали Абалкин Л., Александров A., Армор Т., Баткибеков С.,Батяева А., Бо-адуэй Р., Бобоев М., Брызгалина В., Бьюкенен Дж., ВиссарионовА., Витте Е., Вишневский В., Девере М., Елагин В., Кадочников П., Кашин В., Кин М., Кулеш В., Липницкий Твердохлебов В., Тобин Дж., Травиус А., Уайлдасин Д., Хейди К., Эрроу К., Юткина Т., Яковлев А.и другие.

Целью курсовой работы является изучение современной налоговой системы, ее структуры, принципов построения и тенденций развития. Для достижения цели в работе поставлены следующие задачи:

- исследовать становление и развитие налоговой системы Российской Федерации;

- дать характеристику современной налоговой системы

- проанализировать поступления налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации;

- проанализировать налоговые условия ведения предпринимательской деятельности в Российской Федерации ;

- обозначить основные проблемы налоговой системы Российской Федерации;

- охарактеризовать пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации.

Объект исследования – действующая в Российской Федерации налоговая система, которая регулируется законами о налогах и сборах.

Предмет исследования - совокупность теоретических и практических проблем, обуславливающих функционирование действующей налоговой системы РФ.

1. Теоретические основы построения налоговой системы

1.1. Становление и развитие налоговой системы Российской Федерации

Налоги представляют собой отношения между государством и их плательщиками, связанные с распределением ВВП для создания фондов в денежной форме [9, c.26]. С помощью налогов становится возможным содержание аппарата управления государства, обеспечение обороны, социальных гарантий, финансирование научных исследований, обеспечение правопорядка и создание материальных резервов для случаев непредвиденных обстоятельств [5, c. 39].

Действующая в государстве налоговая система обеспечивает поступление налоговых сумм в бюджеты всех уровней, способствует экономическому росту, увеличению выпуска товаров и услуг, перераспределению доходов, заработанных государством между всеми гражданами.

Под налоговой системой государства понимают всю общность установленных в государстве налогов, принципы, методы и формы их взимания или отмены. Налоговая система построена на фундаменте семи важнейших принципов [3, c. 58]:

1) справедливости и равенства налогообложения;

2) эффективности налогообложения;

3) универсальности налогообложения;

4) одновременности взимания;

5) стабильности формирования налоговых ставок, а также принципов их дифференциации;

6) четкого разделения налогов в зависимости от уровней государственного управления;

7) удобности способов взимания.

Основными функциями налогов является фискальная, распределительная, регулирующая и контрольная функции [13, c.87].

Периодизация становления налоговой системы Российской Федерации и ее характеристика приведена в таблице 1.

Таблица 1 - Периодизация становления налоговой системы Российской Федерации [10, c. 15]

Налоговый Кодекс состоит из двух частей, 11 разделов и 46 глав [1, 2]. В части первой Налогового Кодекса 29 глав. В первой части содержатся общие положения, информация о налогоплательщиках, налоговых органах, общих правилах уплаты налогов, характеристика налоговой декларации и обязанностях налогового контроля, налоговых правонарушениях и обжаловании актов налоговых органов.

Вторая часть Налогового Кодекса состоит из 17 глав и посвящена федеральным налогам, специальным налоговым режимам, региональным налогам и местным налогам. Налоговый Кодекс - это регламентатор системы налогообложения в Российской Федерации. Нормы Налогового Кодекса постоянно совершенствуются в целях формирования единой базы налогообложения и стабильных налоговых отношений [16, c. 89].

1.2. Характеристика современной налоговой системы

Налоговая система представляет собой общность инструментов, которое государство использует в целях аккумулирования части совокупного дохода в бюджетах различных уровней [5, c. 65]. В последующем эта часть дохода перераспределяется для нужд граждан.

Цель налоговой системы – регулирование экономической среды, которое направлено на управление хозяйственной деятельностью, обеспечение финансовых потребностей власти и государственной политики, связанной с перераспределением доходов. Налоговая система обладает следующими ключевыми особенностями (табл. 2).

Таблица 2

Особенности налоговой системы [17, c.45]

Налоговая система имеет блочную структуру [19, c. 69]. Первый блок составляет система налогов и сборов государства. Статья 12 Налогового Кодекса Российской Федерации устанавливает федеральные, региональные и местные налоги и сборы [1, 2].

Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории страны. К ним относятся НДС, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира, государственная пошлина.

Региональные налоги подлежат уплате на территории субъектов Российской Федерации: налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций, а также транспортный налог.

Местные налоги уплачиваются на территориях муниципальных образований: земельный налог и налог на имущество физических лиц [20,c.123].

Перечисленные выше налоги – не единственные в Российской Федерации. Кроме них налоговую систему страны составляют налоги, которые относятся к специальным налоговым режимам. Под специальным налоговым режимом понимают особенный порядок уплаты налогов, который применяется в специфических случаях согласно Налоговому Кодексу и других нормативно-правовых актов [1, 2].

Специальные налоговые режимы в Российской Федерации включают систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) (ЕСХН); упрощенную систему налогообложения (УСН); систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД); систему налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции; патентную систему налогообложения (ПСН) – применяется для индивидуальных предпринимателей [21, c.67].

Второй блок налоговой системы представляет собой систему правоотношений в сфере налогов. Под налоговыми правоотношениями понимают общественные отношения, которые возникают в области налогообложения. Другими словами, это вид финансовых правоотношений, которые регулирует налоговое право. Налоговые правоотношения возникают при взимании налогов, выполнении отдельными субъектами экономики своих обязанностей по уплате налогов, при осуществлении налогового контроля, защите прав участниками налоговых отношений и привлечении к ответственности за нарушения. Налоговые правоотношения обладают рядом особенностей. Прежде всего, они выражают общественное отношение между юридическими и физическими субъектами. Также они выражают правовое и социально значимое отношение [3, c. 49]. Правовое отношение связано с денежными средствами, а социально-значимое – регулируется посредством норм налогового права.

В Третий блок налоговой системы включена система субъектов налоговых правоотношений. К субъектам таких правоотношений относятся юридические и физические лица – налогоплательщики, налоговые агенты (субъекты, которым поручено рассчитывать и удерживать налог с налогоплательщика), а также налоговые и таможенные органы. Налоговые органы контролируют правильность и своевременность уплаты причитающихся сумм налогов. Таможенные органы контролируют соблюдение мер тарифного регулирования, связанных с переходом товарами и услугами таможенной границы государства.

Налогоплательщики имеют право располагать информацией, которая необходима им для своевременной уплаты налогов в полном объеме. Также они вправе претендовать на налоговые льготы, если для них имеются законные основания. Субъекты налоговых отношений имеют право на отсрочку, рассрочку выплаты налогов, а также на инвестиционный налоговый кредит [20, c.93]. Если плательщик внес излишнюю сумму налога, то он имеет право на своевременный зачет и возврат этих средств. Налогоплательщик может осуществлять сверку расчетов по налоговым суммам совместно с налоговыми органами. По окончании данной сверки ему выдается акт сверки установленного образца.

Налогоплательщики имеют право представлять налоговым органам пояснения по уплате налогов, присутствовать при выездной проверке и получать копии решений налоговых органов [21, c.129]. Субъект налоговых отношений имеет право требовать от должностных лиц исполнения налогового законодательства и не выполнять те предписания, которые противоречат действующему налоговому законодательству, а также обжаловать действия налоговых органов.

В то же время налогоплательщики имеют и целый ряд обязанностей. Прежде всего, они должны своевременно уплачивать установленную сумму налога и зарегистрироваться в налоговых органах. Налогоплательщики ведут учет доходов/расходов и представляют налоговые декларации, а также годовую отчетность не позднее 3-х месяцев после окончания отчетного года. Также они предоставляют документы, согласно которым исчисляется сумма налогов и своевременно устраняют выявленные в ходе проверок нарушения [1,2]. Налогоплательщики обязаны на протяжении четырех лет хранить все бухгалтерские и налоговые документы.

Четвертый блок налоговой системы представляет собой нормативно-правовую базу налогообложения. Ключевой документ в этой сфере – Налоговый Кодекс Российской Федерации [10, c.67]. Кроме этого документа налоговую сферу регламентируют федеральные законы о налогах и сборах, законы регионов, а также иные нормативно-правовые акты органов местного самоуправления.