Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Характеристика современной налоговой системы).pdf

Основными мерами налоговой политики, которые планируется реализовать в 2018-2019 годах, является стимулирование малого и среднего бизнеса, совершенствование налогообложения добычи нефти, освобождение от налогообложения купонного дохода по облигациям, совершенствование неналоговых платежей, налога на прибыль организаций, совершенствование деятельности консолидированных групп налогоплательщиков и трансфертного ценообразования, налога на доходы физических лиц, НДС, акцизного налогообложения, налогообложения природных ресурсов, имущественных налогов, государственной пошлины, задач в области международного налогообложения, оптимизации налоговых льгот [18].

Стимулирование малого и среднего бизнеса планируется осуществлять путем освобождения налогоплательщиков, которые занимаются оказанием услуг другим физическим лицам, от уплаты налога на доходы физических лиц. К таким услугам относятся услуги репетиторов, нянь, домработниц, уход за престарелыми. Но для этого они должны уведомить налоговые органы о своей деятельности. Таким образом, они будут освобождены от несения ответственности за ведение незаконной предпринимательской деятельности до 31.12.2018 года. В гражданском законодательстве планируется ввести понятие «самозанятость». Планируется создать механизм снижения стоимости приобретения налогоплательщиками контрольно-кассовых аппаратов посредством направления из федерального бюджета сумм изготовителям подобной техники [19, c. 459]. Налогоплательщикам, которые заняты в малом бизнесе, и находятся на патентной системе налогообложения, дадут возможность сократить стоимость данного патента на сумму страховых взносов.

Планируется усовершенствовать налогообложение добычи нефти. Дело в том, что государство хочет стимулировать разработку новых месторождений и осуществление рационального недропользования [17, c.135]. Для этих целей планируется ввести новую систему налогообложения для пилотных объектов, которые включают и новые, и уже существующие месторождения.

Усовершенствованная система позволит снизить общую сумму налогов, которые зависят от валовых показателей. К таким налогам относятся налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и таможенная пошлина на нефть. Предлагается ввести налогообложение дополнительного дохода от добычи. Эта мера даст возможность достичь высокой гибкости налогообложения, так как сумма налога будет находиться в зависимости от итога разработки месторождения. При этом налоговая база будет рассчитываться в виде доходов от добычи за минусом всей суммы расходов. Налоговая ставка предлагается в размере 50% [21, c.172].

Для налогообложения доходов физических лиц в виде купона по облигациям, которые обращаются, обсуждается возможность внедрения сниженной ставки налога. Есть мнение снизить данный налог до 0 %. Правительством рассматривается вопрос снижения нагрузки на бизнес. Для этого предложено осуществить анализ неналоговых платежей с целью обнаружения платежей, которые имеют налоговую природу. Правовое регулирование подобных платежей планируется перенести в Налоговый Кодекс [22, c.285].

Для того, чтобы сбалансировать бюджеты субъектов Российской Федерации, предложено выполнить ограничение переноса убытков, которые были получены налогоплательщиками за прошедшие налоговые периоды, на уровне не более 30 % налоговой базы.

Правительство ставит перед собой задачу увеличить эффективность регулирования консолидированных групп налогоплательщиков. Для осуществления данной задачи планируется ограничение суммы уменьшения налоговой базы консолидированных групп налогоплательщиков на сумму убытка, который получили убыточные его участники суммой, которая не превышает 30 % прибыли доходных участников консолидированных групп налогоплательщиков.

Планируется уменьшить цены на внутреннем рынке. Для этого предложено не контролировать цены по сделкам, которые находятся на территории одного субъекта РФ [19, c.567].

Правительство планирует не облагать налогом доходы лиц пенсионного возраста в виде социальной доплаты. В целях совершенствования налоговой системы планируется уменьшить общий тариф страховых взносов во внебюджетные фонды до 30%.

Планируется создать стимулы для роста товарооборота розничных сетей, которые реализуют потребительские товары. С этой целью предлагается реализация механизма, предусматривающего возврат физическим лицам других государств части сумм НДС, которые были ими уплачены при процедуре приобретения товаров в момент пребывания на территории России. Для этого предлагается установить ставку НДС 0 % [14, c.108]. Планируется упорядочить торговлю на интернет-площадках, для чего будут внесены необходимые изменения в налоговое законодательство.

Для ликвидации дефицита федерального бюджета планируется в 2019 году поднять ставки налога на прибыль в среднем на 10 %. На 2019 год намечено совершенствование НДПИ, вследствие чего на нефтегазовую сферу будет возложена дополнительная нагрузка.

Изменения коснутся дополнения формулы расчета этого налога новым слагаемым. В 2017 году это слагаемое планируется на уровне 306 руб., в 2018 - 357 руб., в 2019 – 428 руб. [18]. Последующие реформы коснутся отмены экспортных пошлин на нефть на поэтапной основе и увеличения ставок НДПИ. Предусмотрено изменение налогообложения добычи многокомпонентных комплексных руд. Для них будет установлена ставка - 730 руб. за тонну [8, c.247].

Ветераны Великой Отечественной Войны будут полностью освобождены от уплаты государственной пошлины.

Планируется реализация Плана по противодействию размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения в области международного налогообложения.

В налоговой системе Российской Федерации присутствует существенный набор методов налогового стимулирования инновационной деятельности, но экономический эффект от их применения весьма незначителен.

Для повышения влияния налогового стимулирования на рост производительности труда и конечных результатов деятельности налогоплательщиков целесообразным является более широкое использование точечных методов стимулирования, дающих возможность идентификации налогоплательщиков с позиции правомерности применения налоговых льгот [19, c. 598]. С целью исключения возможностей получения необоснованной налоговой выгоды от использования налоговых льгот необходимо разработать значительно более действенный механизм контроля за правомерностью применения амортизационной премии, особенно для налогоплательщиков, не являющихся официально взаимозависимыми лицами, но часто перепродающих оборудование друг другу.

Для идентификации инновационной деятельности в ряде случаев необходимо привлекать специалистов соответствующего профиля, выделив для этой цели средств из бюджета. Введение специального налогового режима для организаций, занимающихся инновационными проектами, несмотря на то что он активно используется в ряде развивающихся стран, нецелесообразно в связи со сложностями администрирования такого режима [21, c. 789].

Одним из направлений совершенствования налоговой системы является снятие избыточной нагрузки с юридических лиц и частичное ее перенесение на физические лица. Дело в том, что население является держателями акций, доходных облигаций, а также недвижимости. Это обстоятельство позволяет расширить налогооблагаемую базу и уменьшит нагрузку с организаций [9, c.239].

Совершенствование настоящей налоговой системы предусматривает существенное урезание налоговых льгот, суммы которых на сегодняшний день непомерно раздуты. Введение прогрессивной шкалы налога на доходы физлиц будет способствовать улучшение налоговой ситуации в стране. Такая шкала успешно действует в других государствах и хорошо себя зарекомендовала.

Сама налоговая отчетность и требования к ее оформлению подлежит упрощению. Особенно от сложной отчетности страдает малый бизнес, который намеренно или непреднамеренно часто совершает ошибочные расчеты надлежащих к выплате сумм [20, c.66].

Итак, основная цель налоговой системы государства – обеспечение финансовыми средствами выполнения непосредственных задач. От того, как построена налоговая система, зависит создание единого рынка, на котором эффективно взаимодействуют основные экономические субъекты.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система представляет собой способ перераспределения национального дохода в интересах всех граждан и основана на принципах справедливости и равенства налогообложения, эффективности налогообложения, универсальности налогообложения, одновременности взимания, стабильности формирования налоговых ставок, а также принципов их дифференциации, четкого разделения налогов в зависимости от уровней государственного управления, удобности способов взимания.

К основным функциям налогов относят фискальную, распределительную, регулирующую и контрольную.

Анализ становления российской налоговой системы позволил установить, что она прошла в своем развитии три этапа: 1990-1991 гг. 1991-1998 гг. и этап с 1999 года по настоящее время.

Основный налоговым документом страны является Налоговый Кодекс, состоящий из двух частей, 11 разделов и 46 глав.

Выявлены основные особенности налоговой системы: единство нормативной и правовой базы и их принципов для всего государства, право региональных властей на установление местных налогов и разделение налогов на общие и специальные, наличие налоговых льгот, их распределение по звеньям бюджетной системы и равные условия использования доходов, сочетание двух ключевых видов налогов.

Налоговая система состоит из четырех блоков. В первый блок включаются все налоги и сборы государства. Второй блок налоговой системы – это система правоотношений в области налогов. Третий блок составляет система субъектов налоговых правоотношений. Четвертый блок налоговой системы – это нормативно-правовая база налогообложения.

Налоговая система построена на принципах экономической эффективности, определенности и справедливости налогообложения, простом механизме взыскания налогов.

Налоговая система воздействует на экономические процессы с трех сторон: экономической, правовой и социологической.

Налоговая система построена на принципах всеобщности, равенства, недискриминации, непроизвольности, законности, точности. Модель налогообложения Российской Федерации построена на основе того, что поступления от налогов между уровнями бюджетной системы разделены (доходы, полученные от введенного налога на любом уровне бюджетной системы, направляются в бюджеты иных уровней).

Анализ динамики поступлений налоговых доходов с 2008 по 2017 годы показал, что они находились в диапазоне 30-32 % ВВП. В структуре всех налогов преобладают нефтегазовые доходы, к которым относят налог на добычу полезных ископаемых и вывозные таможенные пошлины. Налоговые доходы нефтегазового сектора в 2017 г. находились на уровне 11,11 % ВВП. Другие виды деятельности принесли 23,31 % дохода в ВВП. Уровень налоговой нагрузки в странах ОЭСР и в Российской Федерации практически не отличается. Уровень налоговой нагрузки в экономике России (по данным МВФ) выше, чем в странах БРИКС и Евразийского экономического союза (исключение – Бразилия и Беларусь, в которых показатель налоговой нагрузки выше, чем в России).

По условиям ведения деятельности в отчете “Doing Business 2015” Российская Федерация занимает 62 строчку, по уровню налогообложения – 49 позицию. По агрегированному значению индикатора «Налогообложение» за 2018 год Российская Федерация заняла 35 место в рейтинге. По показателю простоты уплаты налогов Российская Федерации находится на 105 месте среди 183. Налоговый Кодекс никаких специальных условий налогообложения, в том числе налоговых льгот, напрямую для малых предприятий не устанавливает.

Важнейшими недостатками действующей налоговой системы некоторые исследователи видят:

- в ее фискальной направленности;

- неоптимальности ставок подоходного налога;

- ориентации на прямые налоги и налоги на потребление;

- низком объеме собираемости налогов;

- нестимулировании национальной экономики.

Основные пути совершенствования налоговой системы заключаются в выпуске дополняющих нормативно-правовых документов местными органами власти в целях дополнения существующего налогового законодательства. Также необходимо внести изменения в Налоговый Кодекс в части поддержки предприятий, которые осуществляют инновационную деятельность, а также организаций малого и среднего бизнеса.

Правительством предусмотрены меры по совершенствованию налогообложения добычи полезных ископаемых. Планируется создать стимулы для роста товарооборота розничных сетей, которые реализуют потребительские товары. Одним из направлений совершенствования налоговой системы является снятие избыточной нагрузки с юридических лиц и частичное ее перенесение на физические лица. В целях совершенствования налоговой системы необходимо существенно сократить льготы, которые на данный момент имеются в раздутых масштабах.