Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования (Характеристика современной налоговой системы).pdf

По агрегированному значению индикатора «Налогообложение» за 2018 год Российская Федерация заняла 35 место в рейтинге. По данному показателю Российская Федерация опережает среднее значение по странам БРИКС (в среднем – 99 место), странам «Большой двадцатки» (в среднем – 67 место), странам ЕАЭС (в среднем – 64 место), странам ОЭСР (в среднем – 55 место).

Среди стран «Группы 20» только у 7 стран более высокий индивидуальный страновой рейтинг по индикатору «Налогообложение», из них 5 являются членами ОЭСР: Австралия (39 место), Великобритания (16 место), Канада (9 место), США (47 место), Южная Корея (25 место), а также Саудовская Аравия (3 место) и ЮАР (19 место) [22, c.169].

По показателю простоты уплаты налогов Российская Федерации находится на 105 месте среди 183. В России тормозом предпринимательской деятельности является большое количество времени, которое тратится на оформление многочисленных, нередко весьма запутанных документов. Среднестатистический российский предприниматель тратит на эти процедуры около 320 часов в год [11, c.65]. Правительство разработало систему уплаты налогов через Интернет в целях облегчения ведения налогового учета предпринимателями мелкого и среднего бизнеса.

Российский бизнес находится в большей своей части вне закона, что благоприятствует уклонению от налогообложения. Некоторые исследователи сходятся во мнении, что российская экономика на 41 % находится в тени. В других странах этот показатель значительно ниже (Турция – 29%, Бразилия – 37 %) [26, c. 67].

Государство принимает ряд мер по содействию развитию предпринимательства в Российской Федерации прежде всего посредством формирования источников финансирования малого бизнеса, использования адекватного контроля за расходом средств, которые выделяются. Государство обеспечивает деятельность контролирующих и судебных органов, которые призваны защищать интересы малого бизнеса. Правительство поддерживает создание специальных институтов, которые реализуют политику помощи малому предпринимательству. Это выполняется путем создания и поддержки технопарков, бизнес-инкубаторов, других структур, способствующих развитию наукоемких технологий.

Основным нормативно-правовым актом, регулирующим налогообложение малого бизнеса, является Налоговый кодекс РФ [1,2]. Однако в НК РФ отсутствуют понятия «малое предприятие» и «субъект малого предпринимательства». Это означает, что никаких специальных условий налогообложения, в том числе налоговых льгот, напрямую для малых предприятий не установлено.

Малое предпринимательство уплачивает налоги по общему и специальному режимам [23, c. 27]. Специальный режим налогообложения реализуется в виде упрощения системы налогообложения, а также в виде уменьшении налоговой нагрузки в сравнении с существующим режимом. В Российской Федерации имеют место такие специальные режимы: для сельхозпроизводителей, при выполнении соглашений о разделе продукции, упрощенная система налогообложения, а также система в виде единого налога на вмененный доход.

Под общим режимом налогообложения понимается перечень налогов, которые установлены Налоговым Кодексом, а также другими федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами.

Для того, чтобы малое предпринимательство активно развивалось в нашей стране, необходима соответствующая законодательная база, разумные налоговые и экономические льготы, а также прямая поддержка государства в виде подготовки кадров, прямых инвестиций и создания условий для действия международных организаций, скорейшее формирование механизма венчурного капитала [13, c. 97]. Для превращения малого предпринимательства в основу экономического роста России согласно правительственной программе оно должно стать качественно иным. По направлениям деятельности оно должно ориентироваться в основном на производство наукоемкой высокотехнологичной продукции, меняться по технической и технологической оснащенности, снижать издержки, повышать качество продукции, успешно совершенствовать процесс управления модернизацией на всех этапах производства. Будущая основа российского экономического роста должна иметь гораздо большие, чем сегодня, финансовые резервы и совершенно иные кредитные возможности [24,c. 109].

Предпринимательство в стране будет иметь устойчивое развитие только при существовании адекватных налоговых льгот и всяческой поддержки. Правительство усовершенствовало специальные налоговые режимы (ЕСХН и УСНО) [25, c. 239]. Это дало возможность уменьшить налоговую нагрузку на предпринимателей. За этим улучшилась занятость населения, увеличились темпы развития производства, а также приток инвестиций.

Итак, в последние годы позиция России в рейтинге «Ведение бизнеса» значительно улучшилась. Ведущие страны мира занимают ведущие строчки в этом рейтинге благодаря эффективному развитию предпринимательской деятельности, которая всецело поддерживается государством.

3. Основные тенденции развития современной налоговой системы

3.1. Проблемы налоговой системы Российской Федерации

Б.Х. Алиев выделил основные недостатки налоговой системы России [3, c. 43]. По его мнению, прежде всего, действующая налоговая система имеет фискальную направленность. Это мешает осуществлению регулирующей и стимулирующей функций налогообложения. Действующая шкала ставок подоходного налога неоптимальна. Контроль за сбором налогов недостаточен. Некоторые исследователи утверждают, что в бюджет не поступает 30-50 % всех налогов. Естественно, это негативно сказывается на развитии государства. Имеющиеся налоговые льготы, как показала практика, неэффективны. Рост экономики ограничен постоянными изменениями законодательства, что ограничивает долгосрочные инвестиции.

Местные бюджеты должны осуществлять налогообложение, которые не имеет существенной фискальной направленности. Удельный вес этих налогов составляет 15-20 % всех доходов субъектов РФ [4, c. 43]. В свете вышеизложенного, данная ситуация требует регулировать бюджеты посредством нормативных отчислений от федеральных налогов. В данный момент налоговая система не содержит в себе сборы и таможенные пошлины.

Многие исследователи настаивают на необходимости внесения изменений в налоговую систему Российской Федерации. Правительством разработаны меры по усовершенствованию налогообложения.

Ключевой недостаток действующей налоговой системы - ее переориентация на прямые налоги и налоги на потребление [22, c. 170] Физические лица – субъекты экономических отношений испытывают немалое налоговое давление. Нормативно-правовые документы, которые действуют в сфере налогообложения, зачастую находятся в противоречии с нормами Конституции Российской Федерации. Многие исследователи проблем налогообложения сходятся во мнении, что существующая налоговая система не стимулирует инновационное развитие государства, так как налоговое законодательство нестабильно, что дает возможность недобросовестным субъектам налоговых правоотношений систематически трактовать налоговое законодательство в свою пользу [24, c. 109]. Таким образом, бюджеты всех уровней недополучают большие суммы денежных средств.

Важная проблема налоговой системы – это проблема собираемости налогов. Правительство инициировало ряд инициатив, которые ужесточили ответственность за правонарушения в области уплаты налогов. В 1990-х годах санкции за эти нарушения были незначительны, что породило систематический недобор налоговых сумм. В передовых странах мира в виде налогов собирают 30-50 % ВВП, в Российской Федерации этот показатель составляет не более 15 % ВВП [16, c.45].

Существующая налоговая система не стимулирует развитие реального сектора экономики. Отечественные производители не имеют стимулирующих льгот, инвестиции в экономику государства мизерны. В промышленность и сельское хозяйство не направляются инновационные стимулирующие вливания. Как результат, вклад этих отраслей экономики в общий национальный доход уменьшается.

На экономику негативно влияет эффект инфляционного налогообложения. В результате конкуренции между отраслями равные капиталы дают примерно одинаковую прибыль. Рублевый прирост поступлений в бюджет, который иллюстрирует процесс инфляционного налогообложения, искусственно вмешивается в этот стоимостной закон [26, c. 71]. Поэтому налоговая нагрузка становится неравномерной. Это создает ситуацию, при которой фермерский и промышленный капитал уменьшается.

НДС имеет реакционную природу, на которую имеет огромное влияние отсутствие экспорта наукоемкой продукции для целей обеспечения ценовой конкурентоспособности товаров на мировом рынке. Освобождение от уплаты НДС провоцирует превращение страны в колонию для иностранного капитала. Происходит это из-за сырьевого характера экспорта и доминирования в экономике добывающих отраслей.

Одна из острых проблем существующей налоговой системы - это существование значительных сумм, которые начисляются на заработную плату. В экономической системе отмечаются противоречивые отношения между государством и субъектами бизнеса. Предприниматели всегда стремятся к максимизации своего дохода и стараются меньше платить работникам. Государству же необходимо стремиться к повышению платежеспособного спроса [19, c. 12].

Существующая налоговая система это противоречие серьезно усугубляет, так как накладывает обязательство на руководителя выплатить посредством налогов более половины от фактической зарплаты сотрудников. Заработная плата, таким образом уходит в тень, платежеспособный спрос также не увеличивается [14, c. 78]. От подобной ситуации теряют все игроки экономики.

Налогообложение в Российской Федерации регрессивно. Это проявляется в том, что работники, получающие самую маленькую оплату, уплачивают все налоги полностью. Речь идет о подоходном налоге и о социальных налогах. Это нарушает принцип справедливости налогообложения. Отрасли производства ощущают на себе неравномерное налогообложение. Налогообложению не подлежат выгоды не в форме доходов в рублях при присвоении имущества, посредством доходов в наличной иностранной валюте.

Льготный налоговый режим предоставляется для мобильных видов деятельности, к которым относятся посреднические услуги, финансовые операции, сделки с ценными бумагами [4, c. 45]. Ни в одной передовой стране мира нет таких условий налогообложения для данных видов деятельности.

В международной практике существует три модели налоговой политики [9, c. 129]. Первая модель отличается проведением фискальной политики, которая забирает максимальные средства из экономических субъектов. Согласно второй модели в стране установлены умеренные налоги, что благоприятно сказывается на предпринимательстве. Этот подход стимулирует рост налоговых поступлений в дальнейшем. Согласно третьей модели в стране установлены высокие налоги, что влечет высокую социальную обеспеченность населения. Эта модель носит название «шведский социализм».

В Российской Федерации реализуется первая модель налоговой политики, в то время как в передовых странах мира – вторая и третья модель. Российская налоговая политика провоцирует развитие теневой экономики, что проявляется в том, что излишнее налоговое давление заставляет бизнес уходить в тень [11, c. 23]. Таким образом, российская экономика теряет больше налоговых поступлений от чрезмерно высокой налоговой нагрузки, чем может показаться на первый взгляд. В условиях недостатка достаточного объема оборотных средств российские предприятия стоят перед проблемой обновления основных фондов и поиска рынков сбыта, в том числе иностранных.

3.2. Пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации

Пути совершенствования действующей налоговой системы могут быть очерчены следующим образом [19, c.169]:

- предоставление финансовым органам страны широких прав выпускать налоговые документы, которые дополняют действующие нормативно-правовые акты;

- Правительство Российской Федерации также должно иметь право формирования таких дополнительных актов, если имеющиеся законодательство не имеет возможности решить какие-либо задачи;

- необходимо внести дополнения в первую и вторую части Налогового Кодекса Российской Федерации в части введения специального налогового режима налогообложения предприятий, осуществляющих инновационную деятельность и разрабатывающих продукты с помощью высоких технологий.