Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Налог на добавленную стоимость)..pdf

Налоговые и неналоговые доходы бюджета в 2017 г. (Данные Росстата)

Статья дохода	Федеральный б-т, млрд руб	Б-ты субъектов РФ, млрд руб
Налоги, сборы за пользование природными ресурсами в т.ч. налог на добычу полезных ископаемых	4090,3	72,6
НДС на товары, услуги, реализуемые на территории РФ	3069,9	0,3
Доходы от внешнеэкономической деятельности	2602,8	0,0
НДС на товары, ввозимые на территорию РФ	2067,2	0,1
Акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ	909,6	611,7
Налог на прибыль организаций	762,4	2527,7
Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	485,4	401,1
Платежи при пользовании природными ресурсами	341,0	28,5
Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат гос-ва	122,6	60,5
Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	119,3	128,9
Акцизы по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ	78,2	0,0
Безвозмездные поступления	41,5	1771,7
НДФЛ	0,0	3252,3
Налог на имущество	0,0	1250,5
Налог на совокупный доход	0,0	446,9

Общая сумма доходов в консолидированный бюджет составила 25243 млрд. руб. из них в федеральный бюджет поступило 14690,20 млрд. руб., а бюджет субъектов сумма поступлений составила 10552,80 млрд. руб. От общей суммы в федеральный бюджет поступило 58% всей величины доходов, следовательно в бюджет субъектов 42%. Из всех поступлений федеральный бюджет налоговые занимают центральное место и составляют 75% от общего объема 10977,6 млрд. руб. Данный факт свидетельствует о том, что основным источником дохода бюджета являются налоги. За счет именно налоговых поступлений формируется доходная часть федерального бюджета, которая перераспределяется на поддержание и развитие всех сфер жизнедеятельности государства.

---

Проанализируем более подробно налоговые поступления в бюджет. Наибольший удельный вес в структуре доходов занимает НДС и составляет 35% (5137,1 млрд. руб.) от общей суммы бюджета, 47% это доля НДС от суммы именно налоговых поступлений в казну. Вторым по значимости поступлений в бюджет является налоги, сборы за пользование природными ресурсами в т.ч. налог на добычу полезных ископаемых. В федеральном бюджете этот налог составляет 28% от общей массы поступлений, и 37% от налоговых доходов. Далее идет акциз 7% от общей величины поступлений и 9% от налоговых доходов. Замыкает иерархический список налог на прибыль организаций и составляет 5% от суммы поступлений федерального бюджета и 7 % от налоговых доходов федерального бюджета РФ.^[47]

Налоговые доходы бюджета за 8 мес. 2018 года (Данные ФНС)^[48]

Статья дохода	Федеральный бюджет, млрд руб		Бюджеты субъектов РФ, млрд руб
Налоги, сборы за пользование природными ресурсами в т.ч. налог на добычу полезных ископаемых		3749,7		43,5
НДС		2363,8		0,0
Налог на прибыль организаций		662,8		2050,1
Акцизы по подакцизным товарам, производимым на территории РФ		590,1		406,5
НДФЛ		0,0		2281,0
Налог на имущество		0,0		890,7

Рассмотрим налоговые доходы за 8 месяцев 2018 года 7366,40 млрд. руб. из них наибольший удельный вес занимают налоги, сборы за пользование природными ресурсами в т.ч. налог на добычу полезных ископаемых 51% от общего объема налоговых поступлений. Второй по значимости налог на добавленную стоимость составляет 32% от величины налоговых поступлений в бюджет. Далее идет налог на прибыль организаций 9%, и замыкает акциз 8% от всех налоговых доходов казны.

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что экономика преимущественно сырьевая, что является негативным фактором развития экономики страны, так как цены на природные ресурсы могут быть непредсказуемыми.^[49]

---

В целом за 10 месяцев 2018 года ФНС перечислила в федеральный бюджет почти 10 трлн рублей. По сравнению с аналогичным периодом 2017 года, рост составил 30%.^[50]

На основании вышеизложенного можно сделать вывод, что налоги занимают ключевое место в формировании доходной части федерального бюджета страны, а центральное место среди налоговых поступлений занимает НДС. Значимость налогов неоценима, так как благодаря ним мы можем поддерживать все сферы жизнедеятельности государства и развивать их.

2.3 Анализ поступлений федеральных налогов на примере ООО «Скай Моторс»

В компании «Скай моторс» можно недорого приобрести качественные колеса на автомобиль. В продаже представлено много автомобильных дисков и покрышек разных брендов, работает служба доставки (по Москве и всей России), предоставляется официальная гарантия. Вы можете воспользоваться и дополнительными сервисами, в числе которых — шиномонтаж, бесплатное консультирование, сезонное хранение.

Рады представить самый широкий в России выбор дисков и шин различных производителей. Нашу продукцию можно приобрести в различных регионах страны. 

Наш магазин предлагает широкий ассортимент продукции, а также дает полную всеобъемлющую информацию о товарах, наличии их на складе. Это создает идеальные условия для заказа и приобретения автомобильных шин и дисков.^[51]

Компания применяет общий режим налогообложения и уплачивает следующие федеральные налоги с юридического лица:

• налог на прибыль организации;
• налог на добавленную стоимость.

Для анализа федеральных налогов с ООО «Скай Моторс» рассмотрим 2016, 2017 и 2018 год. В приложении 1 представлена оборотно-сальдовая ведомость по счету 68 за 2016 год, из которой видно, что НДС учитывается на счете 68.02 и за год было начислено 221 923 010,38 руб. Налога на прибыль организации к уплате за 2016 год не было, так как по итогом налогового периода образовался непокрытый убыток на сумму 6409378,81 руб. на 84 счете из оборотно-сальдовой ведомости за 2016год приложение 2.

По данным за 2017 год начислен НДС (приложение 3) в размере 253 418 009,16 руб., что на 31 494 998,78 руб. больше, чем в 2016 году. Данный факт свидетельствует о том, что обороты реализации товара увеличились. Налог на прибыль организации в 2017 году (приложении 4) составил 280 077 руб., по сравнению с 2016 годом в организации прибыль, а не убыток, эта тенденция не может не радовать, как организацию, так и налоговую службу.

---

По данным за 2018 год НДС составил (приложение 5) 293 170 324,65 руб., что на 39 752 315,49 руб. больше чем в 2017 и на 71 247 314,27 руб. Наблюдается тенденция роста НДС за период с 2016 по 2018год, это обусловлено наращиванием объемов продаж.

Налог на прибыль организации за 2018 год 343402,62 руб., рост по сравнению с 2016 годом составил 63 325,62 руб. Это говорит нам, что предприятие в динамике за 3 года преодолело кризис и успешно продолжает работу, наращивая объемы и рентабельность.

В целом по организации мы можем сделать вывод о том, что основным источником доходов в федеральный бюджет от ООО «Скай Моторс» является НДС. Налог на прибыль организации не велик относительно НДС и в процентном соотношении за 3 года составляет 0,08% . ООО «Скай моторс» это торговая организация этим и обоснован размер начисленного НДС, так как организации занимающиеся торговлей при больших оборотах начисляют и уплачивают значительную сумму налога.

Исходя из вышеперечисленного по второй главе можно подвести итог. Мы рассмотрели роль федеральных налогов в государственном регулировании экономики.

Заключение

В ходе рассмотрения работы были рассмотрены вопросы, касающиеся особенностей федеральных налогов с юридических лиц.

Структура налоговой системы включает в себя 3 уровня: федеральный, региональный и местный. Налоговая система Российской Федерации включает тринадцать видов налогов и сборов, в том числе семь федеральных, три региональных и три местных налога. Кроме того, Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых для отдельных налогоплательщиков уплата большинства налогов заменяется единым налогом. В настоящее время установлено четыре таких режима. Более подробно рассмотрен федеральный бюджет, поступления от юридических лиц.^[52]

В курсовой работе рассмотрены теоритические основы следующий федеральных налогов: налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаци, акцизы, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог и государственная пошлина. Проведен анализ поступлений федерального бюджета РФ и выявлено что 72% составляют налоговые. Тоесть налоги основная статья пополнения бюджета. А основными налогали которые составляют доходную часть бюджета являются НДС и налог на добычу полезных ископаемых.

Следует отметить, что экономическая ситуация в стране не стабильна, поэтому Правительство РФ совместно с Минфином принимает различные меры по уригулированию данной проблемы. Это происходит в частности посредством увеличения нологовых ставок НДС и налога на прибыль организации. НДС – это один из самых крупных налогов и с 2019 года ставка увеличилась на 2% с 18 по 20%, тем самым поступления в фереральный бюджет возратут. Так же произошло увеличения ствки по налогу на прибыль организации за счет перераспредиления, теперь не 2% будут поступать в федеральный бюджет, а 3%, но региональные поступления снизяться на этот 1 %. Исходя из этого, можно сделать вывод, что налоговая нагрузка юридических лиц растет и налоговики регулярно сокращают список льгот и поднимают ставки. В современном мире трудно «выжить» организациям и предприятиям из-за высокой конкуренции и обременяющего налогообложения, которое регулярно увеличивается.

---

Манипуляции с увеличением нашлоговой нагрузки необходимы, для нормального функционирования всех сфер жизнидеятельности страны, в том числе поддержания экономической, политической социальной и культурной.

Развитие страны и общества невозможно без поддержания их на достойном уровне, а медициа, обучение, культура и другое не возможно содержать и развивать без финансовых вложений. Данные финансовые вложения формируються из статей бюджета. Эти обоснована значимость налоговых поступлений.

Был проведен авнлиз федеральных налогов к конкретной организации ООО «Скай Моторс». Предприятие платит всего 2 федеральных налога: НДС и налог на прибыль организации. Безусловно НДС и являеться основным, самым крупным налогом и в динамике за 3 года он увеличиваеться, но рост так же касаеться и налога на прибыль организации.

Общим заключением явилось понимание того, что под налогообложением юридических лиц может подразумеваться процесс предопределения и формирования размера налоговых обязательств юридических лиц, осуществляемый посредством выбора оптимального сочетания (построения) различных вариантов осуществления предпринимательской деятельности и размещения активов, направленный на достижение как можно более низкого уровня возникающих при этом налоговых обязательств налогообложения юридических лиц.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 27.12.2018).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 25.12.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 25.01.2019).

3. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019).

1. Гуслякова М. Г., Токмакова Э. С. Налог на добавленную стоимость в Российской Федерации // Молодой ученый. — 2017. — №2. — С. 396-399. — URL https://moluch.ru/archive/136/38270/ (дата обращения: 03.01.2019).
2. Косарева Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебное пособие / Т. Е. Косарева и др.; Под ред. Т. Е. Косаревой. — 8-e изд., испр. и доп. — М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. — 240 с.: 60x90 1/16. — (ВО: Бакалавриат).(п) ISBN978–5–16–006546–5, 500 экз.
3. Павлова Е. В., Дорожко Д. А. Безработица как социально-экономическое явление в современной экономике. Проблемы безработицы в Российской Федерации и меры по её снижению // Вектор науки Тольяттинского государственного университета. Серия: Экономика и управление. 2016. № 3 (18). С. 29–31
4. Кащин В.А. Налоговая политика России на современном //Финансы, 2018г. №9, с.40.
5. Александров, И. М. Налоги и налогообложение: Учебник.-8-е изд.,перераб. и доп. / И. М. Александров.- М.: ТК Дашков и К, 2017.- 318с.
6. Братухина,О. А. Методология, методика и практика исчисления налогов: Учебное пособие / О. А. Братухина.- М.: Феникс, 2016.- 312с.
7. Евстигнеев,Е. Н.Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / Е.Н. Евстигнеев.- М.: ИНФРА-М, 2017.- 456с.
8. Мандращенко,О. В.Налоги и налогообложение / о. В.Мандращенко.- М.: Дашков и К, 2018.-184с.
9. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ Под ред. И. А. Майбурова. – М.: Юнити- Дана, 2016. – 511с.
10. Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации; учебник / В. Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 464с.
11. Пансков, В. Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации; учебник / В. Г. Пансков. – М.: Финансы и статистика, 2016. – 464с.
12. Черник, Д. Г.Налоги и налогообложение: учебник / Д. Г. Черник. - М.: МЦФЭР, 2017. – 528с.
13. Бельский К.С., Карлов И.Л. Основы налогового права. Сборы и пошлины. Цикл материалов из пяти частей // Гражданин и право. 2016. стр. № 6-10.
14. Пансков В. Г. Налоги в системе методов финансового регулирования экономики // Экономика. Налоги. Право. 2017. № 1. С. 114-120.
15. Савченко П. В. Национальная экономика : учебник /- 4-е изд. - М. : ИНФРА-М, 2016. - 839 с. 
16. Бородина Ю.И. Экономическая безопасность современного государства: налоговый аспект // Государственное и муниципальное управление. Ученые записки СКАГС. 2015. № 3. С. 315-318.
17. Тиникашвили Т. Ш. Налоги в системе государственного регулирования денежного хозяйства//Финансы и кредит. 2017. № 39. С. 52-56.
18. «Главбух» – Журнал для бухгалтеров №1. [электронный ресурс]// https://www.glavbukh.ru/
19. Налоговые доходы федерального бюджета // Консуль-тантПлюс [Электронный ресурс]. URL: http://www.con-sultant.ru/law/ref/ju_dict/?word (26 янв. 2017)
20. Налог на добавленную стоимость// Консуль-тантПлюс [Электронный ресурс]. URL: http://www.con-sultant.ru/law/ref/ju_dict/?word (13 февраля. 2018).
21. Федеральная служба госсударственной статистики. [Электронный ресурс] //http://www.gks.ru/
22. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [электронный ресурс]. URL: www.nalog.ru (дата обращения 02.01.2019).
23. Система налогов и сборов в Российской Федерации. [Электронный ресурс]. Студопедия. Режим доступа: https://studopedia.ru/7_190176_nalogovoe-pravo-rf.html/ (дата обращения: 16.02.2019).
24. Официальный сайт ООО «Скай Моторс» [Электронный ресурс]. https://car.ru/dealers/59/uralavtoimport-skay-motors/

---