Файл: Особенности оптимизации налогового учета на примере ИП ГОРДИЕНКО В.П..pdf

- Налоги, «над» себестоимостью (налог на прибыль). Для минимизации нужно уменьшить налоговую базу. Однако, возможно увеличение налогов «внутри» себестоимости.

- Налоги, выплачиваемые из чистой прибыли предприятия. Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки и налоговой базы.

Совершенно очевидно, что наиболее сильное воздействие на финансовые ресурсы предприятия оказывают 3 и 4 группа налогов.

Однако, даже в рамках налогового законодательства существует множество возможностей для снижения размера налоговых обязательств, которые можно разделить на две основные группы: общие и специальные методы.

Общие способы минимизации налоговых платежей:

- Использование пробелов в налоговом законодательстве.

- Выбор такой учетной политики предприятия, которая позволяет использовать предоставленных законодательством возможностей (выбор метода определения выручки от реализации продукции, изменение сроков уплаты налогов, выбор формы деятельности и др.);

- Оптимизация через договор (правильная организация сделок, совершение сделок с использование льгот, применение офшоров)

- Использование различных льгот и налоговых освобождений;

- Минимизация налоговых рисков и др.

- Специальные методы налоговой минимизации также используются на всех предприятиях, но они имеют более узкую сферу применения.

- Метод замены отношений. Операция, предусматривающая обременительное налогообложение заменяется на операцию, позволяющую достичь ту же или максимально близкую цель, и при этом применить более льготный порядок налогообложения. Необходимо особо отметить, что заменяться должны именно правоотношения (весь комплекс прав и обязанностей), а не только формальная сторона сделки (например, название договора). То есть замена не должна содержать признаков притворности или фиктивности – в противном случае налоговые органы самостоятельно или через суд могут провести переквалификацию сделки и применить порядок налогообложения, соответствующий фактическому содержанию операции.

- Метод разделения отношений. Метод разделения отношений базируется на методе замены. Только в данном случае заменяется не вся хозяйственная операция, а только ее часть, либо хозяйственная операция заменяется на несколько. Метод разделения применяется, как правило, в случаях, когда полная замена не позволяет достичь результата, приемлемо близкого цели первоначальной операции.

- Метод отсрочки налогового платежа. Метод отсрочки, используя элементы прочих методов (замены, разделения, оффшора и т.п.), позволяет перенести момент возникновения объекта налогообложения на последующий календарный период.

---

- Метод прямого сокращения объекта налогообложения. Преследует цель избавиться от ряда налогооблагаемых операций или облагаемого имущества, и при этом не оказать негативного влияния на хозяйственную деятельность предпринимателя.

Таким образом, не смотря на необходимость налоговых платежей и строгость налогового законодательства, предприятие имеет возможность минимизировать свои налоговые платежи при наличии грамотного налогового планирования. Для данных целей применяется налоговая оптимизация, состоящая из общих и специальных методов. Знание налогового законодательства позволяет правильно организовать налоговую политику предприятия.

2. Особенности оптимизации налогового учета на примере ИП ГОРДИЕНКО В.П.

2.1. Организационно-экономическая характеристика ИП Гордиенко В.П.

ИП Гордиенко Владислав Павлович зарегистрирован 25 июня 2018 г. регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №17 по Московской области. Основным видом деятельности является «Торговля розничная коврами, ковровыми изделиями, покрытиями для пола и стен в специализированных магазинах». ИП присвоены ИНН 500917617006 и ОГРНИП 318502700048066.

Основной  вид деятельности организации – оптовая торговля, которая включает в себя:

-покупку; бар

-складирование;

-реализацию продукции.

Организация имеет линейно-функциональную структуру управления (рис.1) , при которой сохраняется преимущество линейной структуры в виде принципа единоначалия, и преимущество функциональной структуры в виде специализации управления. 

Механизм управления организацией включает в себя следующие элементы:

-структуру организации ;

-схему характера связей внутри организации;

-технику управления.

Рис.2.1. Организационная структура управления предприятием

Структура фирмы авалс основана на специализированном авалс разделении труда, то авалс есть работа между авалс людьми распределена не авалс случайно, а закреплена авалс за специалистами, способными авалс выполнить ее лучше всех с точки авалс зрения организации как авалс единого целого.

---

К функциональным обязанностям директора магазина и его сотрудников можно отнести:

1. бар Директор:

-подписание приказов, иных нормативных документов;

-осуществление руководством  магазина.

2. Главный бухгалтер:

-ведение  бухгалтерского учета организации;

-начисление зарплаты выплата сотрудникам;

-иные обязанности, которые находятся в ведении бухгалтерии.

3. Менеджер по снабжению:

-планирует деятельность организации;

-контролирует снабжение организации;

-планирует потребности  в рабочих ресурсах.

4.Продавец-консультант:

-определяет соответствие качества материальных ресурсов нормативным документам и заключенным договорам;

-осуществляет связи с клиентами и  потребителями продукции;

-осуществляет оперативный учет поступления и реализации продукции;

-осуществляет контроль за соблюдением правил хранения продукции.

Таблица 2.1 - Экономические показатели торговой деятельности ИП Гордиенко В.П.

Показатели	Фактические показатели		Отклон.	Темп роста %
	2017г.	2018г.
Выручка, тыс.руб	18147,912	25715,874	7567,962	141,7
Себестоимость, тыс.руб	11796,142	13629,413	1833,270	115,5
Валовая прибыль, тыс.руб	6351,770	12086,461	5734,691	190,2
Уровень валовой прибыли, %	35	47
Коммерческие расходы, тыс.руб	3919,948	7149,012	3229,064	182,3
Уровень коммерческих расходов, %	21,6	27,8
Прибыль(убыток) от продаж, тыс.руб	2431,822	4937,449	2505,627	203
Сумма налога к уплате, тыс.руб	406,684	433,382	26,697	106,5
Чистая прибыль, тыс.руб	2025,137	4504,066	2478,929	222,4
Рентабельность, %	11,1	17,5

Анализируя данные Таблицы 2.1, сделаны следующие выводы, что

ИП Гордиенко В.П. работает достаточно эффективно, так как сравнение показателей в отчетном году с базисным показывает положительную динамику:

- выручка от продажи товаров в 2018г. составила 25715,874 тыс.руб., что выше показателя предыдущего периода на 7567,962 тыс.руб.;

- в отчетном периоде увеличилась и себестоимость проданных товаров на 15,5 %;

---

- увеличение выручки от продаж и себестоимости привело к положительному приросту показателя валовой прибыли. Важно заметить, что темп роста выручки за анализируемый период опережал темп роста себестоимости;

- валовая прибыль в 2018г. составила 12086,461 тыс.руб. - это на 90,2% выше показателя за 2017г.;

- в текущем периоде прибыль от продаж увеличилась в два раза по сравнению с аналогичным показателем предыдущего периода, ее прирост составил 103 %.

- чистая прибыль за два периода показала положительную динамику, прирост составил 122,4%;

- рентабельность ИП Гордиенко В.П. в текущем периоде соответствовала уровню в 17,5%.

Законодательно установлено, что налоговый учет ИП должен осуществляться в строго регламентированном порядке. Прежде чем начать осуществление предпринимательской деятельности, индивидуальный предприниматель должен ее зарегистрировать в государственных органах. ИП обязан платить в дальнейшем налог на прибыль от такой деятельности, регулярно подавать отчетность в контролирующие органы.

Налоговый учет индивидуального предпринимателя начинается с регистрации. Физическое лицо регистрируется в территориальных органах Федеральной налоговой службы как лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность, без создания юридической единицы. При этом физ. лицу присваивается статус индивидуального предпринимателя, что подтверждается соответствующими бумагами. Сведения о зарегистрированном ИП включаются в Единый государственный реестр предпринимателей.

Процедура постановки на налоговый учет ИП строго регулируется законодательством. После подачи ИП пакета документов на регистрацию территориальная налоговая инспекция должна либо его зарегистрировать и выдать соответствующие подтверждающие бумаги, либо дать мотивированный отказ.

Учетная политика - это документ, который должен иметь каждый индивидуальный предприниматель.

В настоящее время действует ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н в редакции от 18.12.2012.

Под учетной политикой организации понимается принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учета - первичного наблюдения, стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов хозяйственной деятельности

Однако некоторые положения законодательства о бухгалтерском учете применять придётся и индивидуальным предпринимателям.

Кроме того, пунктом 2 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 28.11.2018) "О бухгалтерском учете" определено:

---

«2. Бухгалтерский учет в соответствии с настоящим Федеральным законом могут не вести:

1) индивидуальный предприниматель, лицо, занимающееся частной практикой, - в случае, если в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах они ведут учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности».

Понятие «Учетная политика для целей налогообложения» введено в НК РФ с 27.07.2006 г.

Статья 11 п.2 НК РФ дает следующее определение учетной политике:

Учетная политика для целей налогообложения - выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Каждый индивидуальный предприниматель ведет налоговый учет в соответствии с выбранной системой налогообложения.

Налоговый Кодекс во многих случаях дает выбор предпринимателю действовать так или иначе. При любой системе налогообложения НК РФ предлагает многовариантные правила учета, и обязывает предпринимателя самостоятельно принимать решение в части исчисления налогов.

В настоящее время ИП Гордиенко В.П. применяет упрощенную систему налогообложения «доходы минус расходы».

Далее представлена Учетная политика для целей налогообложения ИП Гордиенко В.П.

1. Налоговый учет вести лично.

2. Применять объект налогообложения в виде разницы между доходами и расходами.

3. Книгу учета доходов и расходов вести автоматизировано с использованием типовой версии «1С: Предприниматель 8».

Основание: статья 346.24 Налогового кодекса РФ, пункт 1.4 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

4. Записи в книге учета доходов и расходов осуществлять на основании первичных документов по каждой хозяйственной операции.

Основание: пункт 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н, часть 2 статьи 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Учет амортизируемого имущества

5. Первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма фактических затрат на его приобретение, сооружение, изготовление в порядке, установленном законодательством о бухучете.

Основание: подпункт 1 части 2 статьи 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, подпункт 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

---