Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности ( ПАО «Ашинский металлургический завод»).pdf
Добавлен: 04.04.2023
Просмотров: 258
Скачиваний: 4
СОДЕРЖАНИЕ
1. Бухгалтерский баланс как показатель ликвидности и платежеспособности
1.1. Баланс в системе бухгалтерской отчетности
1.2. Определение ликвидности и платежеспособности организации по данным бухгалтерского баланса
2. Анализ платёжеспособности и ликвидности ПАО «Ашинский металлургический завод»
2.2. Анализ финансовой устойчивости в ПАО «Ашинский металлургический завод»
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности по данным баланса ПАО «Ашинский металлургический завод»
196154/(808145+196154-189382) = 196154 / 814917 = 0,241 – таким образом влияние увеличения такого фактора, как собственный капитал привело к увеличению коэффициента с 0,234 до 0,241 или на 0,007.
На влияние изменения валюты баланса остается 0,228-0,241 = - 0,013.
Проверим соотношение 0,007-0,013 = 0,228-0,234 = - 0,006
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности по данным баланса ПАО «Ашинский металлургический завод»
Используя данные бухгалтерского баланса сгруппируем имущество предприятия по степени ликвидности, а пассивы по степени срочности погашения обязательств за отчетный и предшествующий периоды (таблица 12). Выявим платежный излишек (недостаток). Проверим полученные соотношения по группам на соответствие «абсолютной ликвидности».
Как мы видим, наиболее срочные обязательства превышают наиболее ликвидные активы, т.е. А1<П1. И эта разница платежного недостатка ежегодно увеличивается. Отсюда следует, баланс абсолютно неликвиден. Однако, величина быстро реализуемых активов, наоборот, значительно превышает краткосрочные пассивы, т.е. А2>П2 и эта разница платежного излишка ежегодно возрастает. Можно посмотреть, что суммарно А1+А2> П1+П2.
В середине периода долгосрочные пассивы превышали медленнореализуемые активы, т.е. А3<П3, а на начало периода и конец периода наоборот. Суммарно существует платежный излишек по трем группам, о чем свидетельствует А4<П4 и эта разница ежегодно несколько увеличивается.
Последнее неравенство свидетельствует, что баланс предприятия ликвиден в целом.
Рассчитаем относительные показатели ликвидности (таблица 13) сравним полученные результаты с рекомендуемыми нормативами, оценим динамику их изменения.
Коэффициент абсолютной ликвидности на начало периода составлял 0,27, что соответствовало нормативу 0,2-0,3. Однако на 31.12.2017 г. он рухнул до 0,02, т.е. на 0,25. Это произошло как за счет снижения наиболее ликвидных активов, так и за счет увеличения краткосрочных обязательств. Увеличение краткосрочных обязательств уменьшило коэффициент. Это влияние составило 145933/613078 = 0,24 -0,27 = - 0,03.
Таблица 12. Группировка активов по степени ликвидности и пассивов по степени срочности погашения, (тыс. руб)
Актив |
Форма отчетности и код строки |
на 31 декабря |
Пассив |
Форма отчетности и код строки |
на 31 декабря |
Платежный излишек (недостаток) на 31 декабря |
||||||
2016 |
2017 |
2018 |
2016 |
2017 |
2018 |
2016 |
2017 |
2018 |
||||
1. Наиболее ликвидные активы |
1240+ 1250 |
145933 |
11279 |
112521 |
1.Наиболее срочные обязательства |
1520 |
508836 |
496952 |
623709 |
-362903 |
-485673 |
-511188 |
2.Быстро реализуемые активы |
1230+ 1260 |
436715 |
657879 |
608804 |
2.Кратко срочные пассивы |
1510+ 1530+ 1540+ 1550 |
28643 |
116126 |
38975 |
408072 |
541753 |
569829 |
3. Медленно реализуемые активы |
1210+ 1220 |
3165 |
2591 |
3333 |
3.Долго срочные пассивы |
1400 |
656 |
5685 |
1055 |
2509 |
-3094 |
2278 |
4.Трудно реализуемые |
1100 |
141518 |
136396 |
135235 |
4.Постоянные пассивы |
1300 |
189196 |
189382 |
196154 |
-47678 |
-52986 |
-60919 |
Баланс |
1600 |
727331 |
808145 |
859893 |
Баланс |
1700 |
727331 |
808145 |
859893 |
- |
- |
- |
Таблица 13. Относительные показатели ликвидности предприятия
Показатель |
Форма отчетности и код строки |
на 31 декабря |
Отклонение 2018 от |
Норматив |
|||
2016 |
2017 |
2018 |
2016 |
2017 |
|||
Коэффициент абсолютной ликвидности |
1240+1250 1500 |
0,27 |
0,02 |
0,17 |
-0,09 |
+0,15 |
0,2 - 0,3 |
Промежуточный (уточненный) коэффициент ликвидности |
1230+1240+1250+1260 1500 |
1,08 |
1,09 |
1,09 |
+0,01 |
- |
0,8 – 1,0 |
Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) |
1200 1500 |
1,09 |
1,10 |
1,09 |
- |
-0,01 |
Больше или равен 2,0 |
Сокращение денежных средств привело к уменьшению коэффициента на 0,24-0,02 = 0,22. На конец 2018 года наоборот, увеличение ликвидных активов привело к увеличению коэффициента 112521 / 613078 = 0,18-0,02 = 0,16. Рост краткосрочных обязательств уменьшил коэффициент абсолютной ликвидности на 0,01. Таким образом, коэффициент возрос на 0,16-0,01 = 0,15 и составил 0,17.
Промежуточный коэффициент ликвидности практически не изменился. Если на начало периода он составлял 1,08, то в середине и на конец периода 1,09, что несколько выше рекомендуемого при нормативе 0,8-1,0. Но это неплохо. Влияние факторов, однако, различно, увеличение дебиторской задолженности и прочих оборотных активов повлияло в сторону увеличения, а уменьшение денежных средств и увеличение краткосрочных обязательств в 2017 году по сравнению с 2016 годом привело к уменьшению коэффициента, а в целом изменение только на 0,01.
А вот коэффициент текущей ликвидности при нормативе >2 составляет 1,09-1,10-1,09 на отчетные даты. Это свидетельствует, что оборотные активы на 9-10% только превышают краткосрочные обязательства.
Проведем факторный анализ Ктл методом цепных подстановок. Из баланса видно, что составляющие формулы – это 5 факторов (З (включая НДС), ДЗ,ДС,ПОА,КО).
З – запасы (включая НДС по приобретенным ценностям);
ДЗ – дебиторская задолженность;
ДС – денежные средства;
ПОА - прочие оборотные активы;
КО – краткосрочные обязательства.
Расчеты произведем в таблице 14.
Таблица 14. Расчет влияния факторов на изменение коэффициента текущей ликвидности ПАО «Ашинский металлургический завод» в 2017 году
Подстановки |
Факторы, тыс. руб. |
Значение Ктл |
Влияние коэф. |
||||
З |
ДЗ |
ДС |
ПОА |
КО |
|||
Базовое значение показателя 2016 г. |
3165 |
435844 |
145933 |
871 |
537439 |
1,090 |
- |
Влияние изменения З |
2591 |
435844 |
145933 |
871 |
537439 |
1,089 |
-0,001 |
Влияние изменения ДЗ |
2591 |
656228 |
145933 |
871 |
537439 |
1,499 |
+0,410 |
Влияние изменения ДС |
2591 |
656228 |
11279 |
871 |
537439 |
1,248 |
-0,251 |
Влияние изменения ПОА |
2591 |
656228 |
11279 |
1651 |
537439 |
1,250 |
+0,002 |
Влияние изменения КО |
2591 |
656228 |
11279 |
1651 |
613078 |
1,096 |
-0,154 |
Совокупное влияние факторов |
х |
х |
х |
х |
х |
х |
+0,006 |
Из расчетов табл. 14 видно, что проведенный факторный анализ подтвердил изменение коэффициента текущей ликвидности на 0,006. При этом, влияние изменения запасов и прочих оборотных активов было минимальным. На уменьшение коэффициента повлияло снижение денежных средств и увеличение краткосрочных обязательств, но это было компенсировано увеличением дебиторской задолженности.
Аналогично влияние на изменение коэффициента в 2018 году – запасов и прочих оборотных активов незначительно, а вот рост краткосрочных обязательств и уменьшение дебиторской задолженности привел к уменьшению коэффициента, в то время как увеличение денежных средств привело к увеличение коэффициента за счет этого фактора.
Заключение
Основной и наиболее важной формой отчетности в бухгалтерском учете, несомненно, можно назвать бухгалтерский баланс. Он отражает финансовое положение предприятия в денежной форме на отчетную дату.
Бухгалтерский баланс – это конечный этап учетного процесса в организации, в учреждении. Он отражает нарастающим итогом имущественное и финансовое состояние хозяйствующего субъекта, результаты хозяйственной деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год).
Бухгалтерский баланс позволяет руководителям предприятия, менеджерам, инвесторам и другим заинтересованным лицам узнать об имущественном состоянии организации.
Так как в балансе видно, чем владеет собственник, а именно в каком количественном и качественном отношении запас материальных средств, который находится в распоряжении у хозяйствующего субъекта и кто принимал участие в создание этого запаса.
Бухгалтерский баланс позволяет понять акционерам, кредиторам, инвесторам, покупателям, продавцам и другим третьим лицам, способно ли предприятие в ближайшее время выполнить свои обязательства или же его ожидает финансовое затруднение.
Бухгалтерский баланс, также, позволяет определить итоговый финансовый результат деятельности предприятия, выраженный в виде увеличения собственного капитала за отчетный год, который отражают в пассиве чистой прибылью или убытками в активе.
Наибольшую часть информации о деятельности предприятия можно получить именно из бухгалтерского баланса. То, какие средства использует предприятие (собственные или заемные), и куда оно их вкладывает.
Вследствие чего, верно составленный бухгалтерский баланс предостережет предприятие от проблем с налоговой инспекцией, а также поможет привлечь заемные средства. Поскольку большая часть банков предоставляет кредит организации на основании анализа бухгалтерского баланса и уверенности в стабильном финансовом положении.
Бухгалтерский баланс различается спецификой методологии, специальными целями, характером использования данных.
Лишь по данным бухгалтерского баланса составляются, по установленным формам, расчёты по налогам с бюджетом, с внебюджетными фондами.
Следует отметить, что одним из требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности в целом и к бухгалтерскому балансу в частности, является тот факт, что в рыночной экономике этот документ открыт для всех заинтересованных пользователей.
Для того чтобы понять какие проблемы возникают или могут возникнуть на предприятии в управлении финансово-хозяйственной деятельностью, куда лучше инвестировать капитал, а также для прогноза отдельных показателей проводят анализ бухгалтерской отчетности.
С помощью анализа финансовой отчетности предприятия формируется экономическая стратегия. Например, анализ финансовой устойчивости организации позволяет понять, насколько она финансово независима, отвечает ли состояние ее активов и пассивов задачам финансово-хозяйственной деятельности.
По результатам анализа ликвидности и платежеспособности предприятия можно рассчитать степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения в денежную форму (ликвидность) которых соответствует сроку погашения обязательств.
Ликвидность активов будет выше в зависимости от того на сколько меньше требуется времени активу, чтобы преобразоваться в денежную форму.
Следовательно, для эффективного осуществления предпринимательской деятельности необходимо иметь объективную информацию о финансовом состоянии организации.
Следует отметить, что, опираясь на результаты анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия, формируется большая часть направлений ее экономической политики.
Качество проведенного анализа влияет на эффективность принимаемых управленческих решений.
В то же время качество этого анализа зависит от используемой методики, точности данных бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение.
Для успешного и эффективного управления предприятием руководитель должен понимать, в каком финансовом положении находится его организация, а для этого нужно уметь анализировать и давать оценку бухгалтерскому балансу.