Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности ( ПАО «Ашинский металлургический завод»).pdf

ВУЗ: Не указан

Категория: Курсовая работа

Дисциплина: Не указана

Добавлен: 04.04.2023

Просмотров: 255

Скачиваний: 4

ВНИМАНИЕ! Если данный файл нарушает Ваши авторские права, то обязательно сообщите нам.

Дт 90.2 Кт 20, 26, 43, 44 и др. - отражение расходов, включаемых в себестоимость продажи;

- Дт 90.9 Кт 99 - отнесение ежемесячно суммы прибыли от продаж, выявленной на конец отчетного месяца, с отдельного субсчета на счет прибылей и убытков;

- Дт 99 Кт 90.9 - отнесение ежемесячно в конец месяца суммы убытка от продаж, выявленного на конец отчетного месяца, с отдельного субсчета на счет прибылей и убытков;

– Дт 90.1 Кт 90.9 - отнесение в конце года накопленной суммы выручки от продаж на отдельный субсчет;

– Дт 90.9 Кт 90-2, 90.3, 90.4, 90.5 - отражение в конце года накопленной суммы расходов, связанных с продажами, на отдельный субсчет [35].

В соответствии с и.208 Методических указаний отпуск готовой продукции покупателям (заказчикам) осуществляется в организациях на основании соответствующих первичных учетных документов - накладных.

Однако ПАО «Ашинский металлургический завод» использует универсальный передаточный документ для передачи готовой продукции покупателям.

Универсальный передаточный документ используется вместо товарной накладной и счета-фактуры, применяется плательщиками НДС, которые хотят сократить количество документов. Такое использование рекомендовано ФНС России, поэтому для налоговых вычетов можно универсальный передаточный документ вместо товарной накладной.

Перед тем как применять единый документ, надо утвердить его форму в учетной политике по бухучету. А именно записать, что компания будет использовать форму универсального документа. Нужно учитывать, что форма носит рекомендательный характер. Это означает, что ни какие риски при использовании, или, наоборот, при неиспользовании данной формы - не возникают. Данный документ может оформляться и при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), и для подтверждения факта результатов выполненных работ. Универсальный передаточный документ - это фактически набор реквизитов из товарной накладной и счета-фактуры. Жирной рамочкой в документе отделены те реквизиты, которые относятся только к счету-фактуре.

Распоряжение руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком) является основанием, чтобы оформить накладную на отпуск готовой продукции на складе, в отдельных случаях непосредственно в подразделениях организации (при отгрузке крупногабаритных грузов, а также грузов, требующих особые условия транспортировки, по другим причинам).

Документ, чтобы осуществить отгрузку, должен быть выписан в достаточном количестве, чтобы осуществить контроль над отгрузкой (вывозом) готовой продукции. Движение указанных первичных учетных документов происходит по следующей схеме:


- выписывается 4 экземпляра на складе готовой продукции или в отделе сбыта (другом аналогичном подразделении организации);

- далее эти экземпляры передают в бухгалтерию, чтобы зарегистрировать в журнале регистрации на отпуск готовой продукции и подписи их главным бухгалтером или лицом, им на то уполномоченным;

- подписанные документы бухгалтерская служба возвращает в отдел сбыта, либо какое-то другое аналогичное подразделение. Один экземпляр служит оправдательным документом на отпуск продукции со склада и хранится у материально-ответственного лица (кладовщика), другой необходим, чтобы выписать счет-фактуру; третий и четвертый экземпляры накладной предназначены для передачи готовой продукции получателю (покупателю). На всех документах получатель должен зафиксировать факт передачи готовой продукции подписью;

- один из экземпляров (четвертый) должен остаться в службе охраны, когда совершается вывоз готовой продукции через КПП, другой экземпляр (третий) остается у получателя как сопроводительный документ на груз;

- в свою очередь служба охраны в журнале регистрации грузов осуществляет регистрацию документов на вывозимую готовую продукцию, после этого документы передаются в бухгалтерию по описи. Бухгалтерии необходимо сделать отметки о вывозе в журнале регистрации на вывоз (продажу) готовой продукции;

- бухгалтерия вместе с другими подразделениями организации (отдел сбыта, служба охраны и т.п.) периодически проводит сверку данных по отпущенной продукции со склада и фактическом вывозе, сопоставляя данные соответствующих граф в журнале регистрации на отпуск готовой продукции. На основе этих документов организация (как правило, отдел сбыта) выбивает счета-фактуры.

Первый экземпляр передается покупателю в срок не позднее, чем 5 дней с даты отгрузки продукции, а другой экземпляр остается у организации-поставщика, чтобы отразить в книге продаж и НДС. Схема процесса оформления и передачи документов на отпуск готовой продукции представлена на рисунке 1.

Рисунок 1. Схема процесса оформления и передачи документов на отпуск готовой продукции в ПАО «Ашинский металлургический завод»

Готовая продукция - конечный продукт производственного процесса завода. Это изготовленные на данном предприятии изделия, полностью укомплектованные, сданные на склад ПАО «Ашинский металлургический завод» в соответствии с утвержденным порядком их приемки и готовые к реализации.


Для любого производственного предприятия средства, полученные от реализации готовой продукции - основной источник дохода, поэтому учет реализации готовой продукции занимает важное место в системе организации бухгалтерского учета.

2.2. Анализ финансовой устойчивости в ПАО «Ашинский металлургический завод»

На основании данных бухгалтерского баланса ПАО «Ашинский металлургический завод» на 31 декабря 2018 года составим сравнительный аналитический баланс предприятия и оценим имущественное состояние предприятия за исследуемый период (используя методы горизонтального и вертикального анализа). Результаты расчетов оформим в таблицах 8 и 9.

Как видно из табл. 8, размер имущества и источников его образования на 31.12.2016 г. составлял 727331 тыс. руб. В течение 2017 года его размер увеличился до 808145 тыс. руб. К концу 2018 года еще произошло увеличение на 51748 тыс. руб. (темп роста 106,4%) к уровню 2017 года. За 2 года увеличение составило 132562 тыс. руб. (темп роста 118,2%).

По данным таблицы 8 видно, что наибольший удельный вес в составе активов занимают оборотные активы. И их удельный вес постепенно возрос с 80,5% до 83,1% и далее до 83,1% в структуре имущества. В абсолютном выражении величина оборотных активов увеличилась с 585813 тыс. руб. до 671749 тыс. руб. и далее до 724658 тыс. руб. За 2 года темп роста составил 118,2%, а в абсолютном выражении прибавка на 138845 тыс. руб.

Таблица 8. Сравнительный аналитический баланс предприятия (тыс. руб.)

Показатели

Код строки форма 1

на 31 декабря 2016

на 31 декабря 2017

на 31 декабря 2018

Отклонение 2018

Темп роста (%)

от 2016

от 2017

2018 к 2016

2018 к

2017

Нематериальные активы

1110

4 766

5 923

9 156

+ 4390

+3233

192,1

154,6

Результаты исследований

и разработок

1120

-

-

-

0

0

-

-

Основные средства

1130

116 906

107 102

102 380

-14526

-4722

87,6

95,6

Доходные вложения в

материальные ценности

1140

9 463

-

-9463

0

-

-

Финансовые вложения

1150

-

-

-

0

0

-

-

Отложенные налоговые активы

1160

6 058

6 815

11 351

+5293

+4536

187,4

166,6

Прочие внеоборотные активы

1170

4 325

16 556

12 348

+8023

-4208

285,5

74,6

Итого внеоборотных активов

1100

141 518

136 396

135 235

-6283

-1161

95,6

99,1

Запасы

1210

3 138

2 588

3 330

+192

+742

106,1

128,7

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

27

3

3

-24

0

11,1

100,0

Дебиторская задолженность

1230

435 844

656 228

608 497

+172653

-47731

139,6

92,7

Финансовые вложения

1240

-

-

-

0

0

-

-

Денежные средства

1250

145 933

11 279

112 521

-33412

+101242

77,1

997,6

Прочие оборотные активы

1260

871

1 651

307

-564

-1344

35,2

18,6

Итого оборотных активов

1200

585 813

671 749

724 658

+138845

+52909

123,7

107,9

Итого имущество предприятия

1600

727 331

808 145

859 893

132562

51748

118,2

106,4

Показатели

Код строки форма 1

на 31 декабря 2016

на 31 декабря 2017

на 31 декабря 2018

Отклонение 2018

Темп роста (%)

от 2016

от 2017

2018 к 2016

2018 к

2017

Уставный капитал

(складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

34 879

34 879

34 879

0

0

100,0

100,0

Собственные акции выкупленные у акционеров

1320

0

0

Переоценка внеоборотных активов

1340

8 402

8 402

8 402

0

0

100,0

100,0

Добавочный капитал

(без переоценки)

1350

-

-

-

Резервный капитал

1360

1 744

1 744

1 744

0

0

100,0

100,0

Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)

1370

144 171

144 357

151 129

+6 958

+6772

104,8

104,7

Итого собственный капитал

1300

189 196

189 382

196 154

+6 958

+6772

103,7

103,6

Заемные средства

1410

0

0

Отложенные налоговые обязательства

1420

656

822

1 055

+399

+233

160,8

128,3

Резервы под условные обязательства

1430

-

4 863

-

-4863

Прочие обязательства

1450

-

-

-

0

0

Итого долгосрочные обязательства

1400

656

5 685

1 055

+399

-4630

160,8

18,6

Заемные средства

1510

66 035

0

-66035

0,0

Кредиторская задолженность

1520

508 836

496 952

623 709

+114 873

+126757

122,6

125,5

Доходы будущих периодов

1530

-

-

-

Резервы предстоящих расходов

1540

28 643

50 091

38 975

+10 332

-11116

136,1

77,8

Прочие обязательства

1550

-

-

-

Итого краткосрочные обязательства

1500

537 479

613 078

662 684

+125 205

+49606

123,3

108,1

Итого источников имущества

1700

727 331

808 145

859 893

+132 562

+51748

118,2

106,4


Таблица 9. Сравнительный аналитический баланс предприятия

Показатели

Код строки форма 1

Удельный вес в имуществе (%)

Отклонение 2018

на 31 декабря 2016

на 31 декабря 2017

на 31 декабря 2018

на 31 декабря 2016

на 31 декабря 2017

Нематериальные активы

1110

0,7

0,7

1,1

+0,4

+0,4

Результаты исследований и разработок

1120

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

Основные средства

1130

16,1

13,3

11,9

-4,2

-1,4

Доходные вложения в материальные ценности

1140

1,3

0,0

0,0

-1,3

0,0

Финансовые вложения

1150

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

Отложенные налоговые активы

1160

0,8

0,8

1,3

+0,5

+0,5

Прочие внеоборотные активы

1170

0,6

2,0

1,4

+0,8

-0,6

Итого внеоборотных активов

1100

19,5

16,9

15,7

-3,8

-1,2

Запасы

1210

0,4

0,3

0,4

0,0

+0,1

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

1220

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

Дебиторская задолженность

1230

59,9

81,2

70,8

+10,9

-10,4

Финансовые вложения

1240

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

Денежные средства

1250

20,1

1,4

13,1

-7,0

+11,7

Прочие оборотные активы

1260

0,1

0,2

0,0

-0,1

-0,2

Итого оборотных активов

1200

80,5

83,1

84,3

+3,8

+1,2

Итого имущество предприятия

1600

100,0

100,0

100,0

0,0

0,0


Показатели

Код строки форма 1

Удельный вес в имуществе (%)

Отклонение 2018

на 31 декабря 2016

на 31 декабря 2017

на 31 декабря 2018

на 31 декабря 2016

на 31 декабря 2017

Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)

1310

4,8

4,3

4,1

-0,7

-0,3

Собственные акции выкупленные

у акционеров

1320

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

Переоценка внеоборотных активов

1340

1,2

1,0

1,0

-0,2

-0,1

Добавочный капитал (без переоценки)

1350

0,0

0,0

Резервный капитал

1360

0,2

0,2

0,2

0,0

0,0

Нераспределенная прибыль

(непокрытый убыток)

1370

19,8

17,9

17,6

-2,2

-0,3

Итого собственный капитал

1300

26,0

23,4

22,8

-3,2

-0,6

Заемные средства

1410

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

Отложенные налоговые обязательства

1420

0,1

0,1

0,1

0,0

0,0

Резервы под условные обязательства

1430

0,6

0,0

-0,6

Прочие обязательства

1450

0,0

0,0

Итого долгосрочные обязательства

1400

0,1

0,7

0,1

0,0

-0,6

Заемные средства

1510

0,0

8,2

0,0

0,0

-8,2

Кредиторская задолженность

1520

70,0

61,5

72,5

+2,6

+11,0

Доходы будущих периодов

1530

0,0

0,0

Резервы предстоящих расходов

1540

3,9

6,2

4,5

+0,6

-1,7

Прочие обязательства

1550

0,0

0,0

Итого краткосрочные обязательства

1500

73,9

75,9

77,1

+3,2

+1,2

Итого источников имущества

1700

100,0

100,0

100,0

0,0

0,0