Файл: Бухгалтерский баланс организации: порядок составления и аналитические возможности ( ПАО «Ашинский металлургический завод»).pdf
Добавлен: 04.04.2023
Просмотров: 277
Скачиваний: 4
СОДЕРЖАНИЕ
1. Бухгалтерский баланс как показатель ликвидности и платежеспособности
1.1. Баланс в системе бухгалтерской отчетности
1.2. Определение ликвидности и платежеспособности организации по данным бухгалтерского баланса
2. Анализ платёжеспособности и ликвидности ПАО «Ашинский металлургический завод»
2.2. Анализ финансовой устойчивости в ПАО «Ашинский металлургический завод»
2.3. Анализ ликвидности и платежеспособности по данным баланса ПАО «Ашинский металлургический завод»
Дт 90.2 Кт 20, 26, 43, 44 и др. - отражение расходов, включаемых в себестоимость продажи;
- Дт 90.9 Кт 99 - отнесение ежемесячно суммы прибыли от продаж, выявленной на конец отчетного месяца, с отдельного субсчета на счет прибылей и убытков;
- Дт 99 Кт 90.9 - отнесение ежемесячно в конец месяца суммы убытка от продаж, выявленного на конец отчетного месяца, с отдельного субсчета на счет прибылей и убытков;
– Дт 90.1 Кт 90.9 - отнесение в конце года накопленной суммы выручки от продаж на отдельный субсчет;
– Дт 90.9 Кт 90-2, 90.3, 90.4, 90.5 - отражение в конце года накопленной суммы расходов, связанных с продажами, на отдельный субсчет [35].
В соответствии с и.208 Методических указаний отпуск готовой продукции покупателям (заказчикам) осуществляется в организациях на основании соответствующих первичных учетных документов - накладных.
Однако ПАО «Ашинский металлургический завод» использует универсальный передаточный документ для передачи готовой продукции покупателям.
Универсальный передаточный документ используется вместо товарной накладной и счета-фактуры, применяется плательщиками НДС, которые хотят сократить количество документов. Такое использование рекомендовано ФНС России, поэтому для налоговых вычетов можно универсальный передаточный документ вместо товарной накладной.
Перед тем как применять единый документ, надо утвердить его форму в учетной политике по бухучету. А именно записать, что компания будет использовать форму универсального документа. Нужно учитывать, что форма носит рекомендательный характер. Это означает, что ни какие риски при использовании, или, наоборот, при неиспользовании данной формы - не возникают. Данный документ может оформляться и при отгрузке товаров (работ, услуг, имущественных прав), и для подтверждения факта результатов выполненных работ. Универсальный передаточный документ - это фактически набор реквизитов из товарной накладной и счета-фактуры. Жирной рамочкой в документе отделены те реквизиты, которые относятся только к счету-фактуре.
Распоряжение руководителя организации или уполномоченного им лица, а также договор с покупателем (заказчиком) является основанием, чтобы оформить накладную на отпуск готовой продукции на складе, в отдельных случаях непосредственно в подразделениях организации (при отгрузке крупногабаритных грузов, а также грузов, требующих особые условия транспортировки, по другим причинам).
Документ, чтобы осуществить отгрузку, должен быть выписан в достаточном количестве, чтобы осуществить контроль над отгрузкой (вывозом) готовой продукции. Движение указанных первичных учетных документов происходит по следующей схеме:
- выписывается 4 экземпляра на складе готовой продукции или в отделе сбыта (другом аналогичном подразделении организации);
- далее эти экземпляры передают в бухгалтерию, чтобы зарегистрировать в журнале регистрации на отпуск готовой продукции и подписи их главным бухгалтером или лицом, им на то уполномоченным;
- подписанные документы бухгалтерская служба возвращает в отдел сбыта, либо какое-то другое аналогичное подразделение. Один экземпляр служит оправдательным документом на отпуск продукции со склада и хранится у материально-ответственного лица (кладовщика), другой необходим, чтобы выписать счет-фактуру; третий и четвертый экземпляры накладной предназначены для передачи готовой продукции получателю (покупателю). На всех документах получатель должен зафиксировать факт передачи готовой продукции подписью;
- один из экземпляров (четвертый) должен остаться в службе охраны, когда совершается вывоз готовой продукции через КПП, другой экземпляр (третий) остается у получателя как сопроводительный документ на груз;
- в свою очередь служба охраны в журнале регистрации грузов осуществляет регистрацию документов на вывозимую готовую продукцию, после этого документы передаются в бухгалтерию по описи. Бухгалтерии необходимо сделать отметки о вывозе в журнале регистрации на вывоз (продажу) готовой продукции;
- бухгалтерия вместе с другими подразделениями организации (отдел сбыта, служба охраны и т.п.) периодически проводит сверку данных по отпущенной продукции со склада и фактическом вывозе, сопоставляя данные соответствующих граф в журнале регистрации на отпуск готовой продукции. На основе этих документов организация (как правило, отдел сбыта) выбивает счета-фактуры.
Первый экземпляр передается покупателю в срок не позднее, чем 5 дней с даты отгрузки продукции, а другой экземпляр остается у организации-поставщика, чтобы отразить в книге продаж и НДС. Схема процесса оформления и передачи документов на отпуск готовой продукции представлена на рисунке 1.
Рисунок 1. Схема процесса оформления и передачи документов на отпуск готовой продукции в ПАО «Ашинский металлургический завод»
Готовая продукция - конечный продукт производственного процесса завода. Это изготовленные на данном предприятии изделия, полностью укомплектованные, сданные на склад ПАО «Ашинский металлургический завод» в соответствии с утвержденным порядком их приемки и готовые к реализации.
Для любого производственного предприятия средства, полученные от реализации готовой продукции - основной источник дохода, поэтому учет реализации готовой продукции занимает важное место в системе организации бухгалтерского учета.
2.2. Анализ финансовой устойчивости в ПАО «Ашинский металлургический завод»
На основании данных бухгалтерского баланса ПАО «Ашинский металлургический завод» на 31 декабря 2018 года составим сравнительный аналитический баланс предприятия и оценим имущественное состояние предприятия за исследуемый период (используя методы горизонтального и вертикального анализа). Результаты расчетов оформим в таблицах 8 и 9.
Как видно из табл. 8, размер имущества и источников его образования на 31.12.2016 г. составлял 727331 тыс. руб. В течение 2017 года его размер увеличился до 808145 тыс. руб. К концу 2018 года еще произошло увеличение на 51748 тыс. руб. (темп роста 106,4%) к уровню 2017 года. За 2 года увеличение составило 132562 тыс. руб. (темп роста 118,2%).
По данным таблицы 8 видно, что наибольший удельный вес в составе активов занимают оборотные активы. И их удельный вес постепенно возрос с 80,5% до 83,1% и далее до 83,1% в структуре имущества. В абсолютном выражении величина оборотных активов увеличилась с 585813 тыс. руб. до 671749 тыс. руб. и далее до 724658 тыс. руб. За 2 года темп роста составил 118,2%, а в абсолютном выражении прибавка на 138845 тыс. руб.
Таблица 8. Сравнительный аналитический баланс предприятия (тыс. руб.)
Показатели |
Код строки форма 1 |
на 31 декабря 2016 |
на 31 декабря 2017 |
на 31 декабря 2018 |
Отклонение 2018 |
Темп роста (%) |
||
от 2016 |
от 2017 |
2018 к 2016 |
2018 к 2017 |
|||||
Нематериальные активы |
1110 |
4 766 |
5 923 |
9 156 |
+ 4390 |
+3233 |
192,1 |
154,6 |
Результаты исследований и разработок |
1120 |
- |
- |
- |
0 |
0 |
- |
- |
Основные средства |
1130 |
116 906 |
107 102 |
102 380 |
-14526 |
-4722 |
87,6 |
95,6 |
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
9 463 |
- |
-9463 |
0 |
- |
- |
|
Финансовые вложения |
1150 |
- |
- |
- |
0 |
0 |
- |
- |
Отложенные налоговые активы |
1160 |
6 058 |
6 815 |
11 351 |
+5293 |
+4536 |
187,4 |
166,6 |
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
4 325 |
16 556 |
12 348 |
+8023 |
-4208 |
285,5 |
74,6 |
Итого внеоборотных активов |
1100 |
141 518 |
136 396 |
135 235 |
-6283 |
-1161 |
95,6 |
99,1 |
Запасы |
1210 |
3 138 |
2 588 |
3 330 |
+192 |
+742 |
106,1 |
128,7 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
27 |
3 |
3 |
-24 |
0 |
11,1 |
100,0 |
Дебиторская задолженность |
1230 |
435 844 |
656 228 |
608 497 |
+172653 |
-47731 |
139,6 |
92,7 |
Финансовые вложения |
1240 |
- |
- |
- |
0 |
0 |
- |
- |
Денежные средства |
1250 |
145 933 |
11 279 |
112 521 |
-33412 |
+101242 |
77,1 |
997,6 |
Прочие оборотные активы |
1260 |
871 |
1 651 |
307 |
-564 |
-1344 |
35,2 |
18,6 |
Итого оборотных активов |
1200 |
585 813 |
671 749 |
724 658 |
+138845 |
+52909 |
123,7 |
107,9 |
Итого имущество предприятия |
1600 |
727 331 |
808 145 |
859 893 |
132562 |
51748 |
118,2 |
106,4 |
Показатели |
Код строки форма 1 |
на 31 декабря 2016 |
на 31 декабря 2017 |
на 31 декабря 2018 |
Отклонение 2018 |
Темп роста (%) |
||
от 2016 |
от 2017 |
2018 к 2016 |
2018 к 2017 |
|||||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
34 879 |
34 879 |
34 879 |
0 |
0 |
100,0 |
100,0 |
Собственные акции выкупленные у акционеров |
1320 |
0 |
0 |
|||||
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
8 402 |
8 402 |
8 402 |
0 |
0 |
100,0 |
100,0 |
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
- |
- |
- |
||||
Резервный капитал |
1360 |
1 744 |
1 744 |
1 744 |
0 |
0 |
100,0 |
100,0 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
144 171 |
144 357 |
151 129 |
+6 958 |
+6772 |
104,8 |
104,7 |
Итого собственный капитал |
1300 |
189 196 |
189 382 |
196 154 |
+6 958 |
+6772 |
103,7 |
103,6 |
Заемные средства |
1410 |
0 |
0 |
|||||
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
656 |
822 |
1 055 |
+399 |
+233 |
160,8 |
128,3 |
Резервы под условные обязательства |
1430 |
- |
4 863 |
- |
-4863 |
|||
Прочие обязательства |
1450 |
- |
- |
- |
0 |
0 |
||
Итого долгосрочные обязательства |
1400 |
656 |
5 685 |
1 055 |
+399 |
-4630 |
160,8 |
18,6 |
Заемные средства |
1510 |
66 035 |
0 |
-66035 |
0,0 |
|||
Кредиторская задолженность |
1520 |
508 836 |
496 952 |
623 709 |
+114 873 |
+126757 |
122,6 |
125,5 |
Доходы будущих периодов |
1530 |
- |
- |
- |
||||
Резервы предстоящих расходов |
1540 |
28 643 |
50 091 |
38 975 |
+10 332 |
-11116 |
136,1 |
77,8 |
Прочие обязательства |
1550 |
- |
- |
- |
||||
Итого краткосрочные обязательства |
1500 |
537 479 |
613 078 |
662 684 |
+125 205 |
+49606 |
123,3 |
108,1 |
Итого источников имущества |
1700 |
727 331 |
808 145 |
859 893 |
+132 562 |
+51748 |
118,2 |
106,4 |
Таблица 9. Сравнительный аналитический баланс предприятия
Показатели |
Код строки форма 1 |
Удельный вес в имуществе (%) |
Отклонение 2018 |
|||
на 31 декабря 2016 |
на 31 декабря 2017 |
на 31 декабря 2018 |
на 31 декабря 2016 |
на 31 декабря 2017 |
||
Нематериальные активы |
1110 |
0,7 |
0,7 |
1,1 |
+0,4 |
+0,4 |
Результаты исследований и разработок |
1120 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Основные средства |
1130 |
16,1 |
13,3 |
11,9 |
-4,2 |
-1,4 |
Доходные вложения в материальные ценности |
1140 |
1,3 |
0,0 |
0,0 |
-1,3 |
0,0 |
Финансовые вложения |
1150 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Отложенные налоговые активы |
1160 |
0,8 |
0,8 |
1,3 |
+0,5 |
+0,5 |
Прочие внеоборотные активы |
1170 |
0,6 |
2,0 |
1,4 |
+0,8 |
-0,6 |
Итого внеоборотных активов |
1100 |
19,5 |
16,9 |
15,7 |
-3,8 |
-1,2 |
Запасы |
1210 |
0,4 |
0,3 |
0,4 |
0,0 |
+0,1 |
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
1220 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Дебиторская задолженность |
1230 |
59,9 |
81,2 |
70,8 |
+10,9 |
-10,4 |
Финансовые вложения |
1240 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Денежные средства |
1250 |
20,1 |
1,4 |
13,1 |
-7,0 |
+11,7 |
Прочие оборотные активы |
1260 |
0,1 |
0,2 |
0,0 |
-0,1 |
-0,2 |
Итого оборотных активов |
1200 |
80,5 |
83,1 |
84,3 |
+3,8 |
+1,2 |
Итого имущество предприятия |
1600 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
0,0 |
0,0 |
Показатели |
Код строки форма 1 |
Удельный вес в имуществе (%) |
Отклонение 2018 |
|||
на 31 декабря 2016 |
на 31 декабря 2017 |
на 31 декабря 2018 |
на 31 декабря 2016 |
на 31 декабря 2017 |
||
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) |
1310 |
4,8 |
4,3 |
4,1 |
-0,7 |
-0,3 |
Собственные акции выкупленные у акционеров |
1320 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Переоценка внеоборотных активов |
1340 |
1,2 |
1,0 |
1,0 |
-0,2 |
-0,1 |
Добавочный капитал (без переоценки) |
1350 |
0,0 |
0,0 |
|||
Резервный капитал |
1360 |
0,2 |
0,2 |
0,2 |
0,0 |
0,0 |
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) |
1370 |
19,8 |
17,9 |
17,6 |
-2,2 |
-0,3 |
Итого собственный капитал |
1300 |
26,0 |
23,4 |
22,8 |
-3,2 |
-0,6 |
Заемные средства |
1410 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
0,0 |
Отложенные налоговые обязательства |
1420 |
0,1 |
0,1 |
0,1 |
0,0 |
0,0 |
Резервы под условные обязательства |
1430 |
0,6 |
0,0 |
-0,6 |
||
Прочие обязательства |
1450 |
0,0 |
0,0 |
|||
Итого долгосрочные обязательства |
1400 |
0,1 |
0,7 |
0,1 |
0,0 |
-0,6 |
Заемные средства |
1510 |
0,0 |
8,2 |
0,0 |
0,0 |
-8,2 |
Кредиторская задолженность |
1520 |
70,0 |
61,5 |
72,5 |
+2,6 |
+11,0 |
Доходы будущих периодов |
1530 |
0,0 |
0,0 |
|||
Резервы предстоящих расходов |
1540 |
3,9 |
6,2 |
4,5 |
+0,6 |
-1,7 |
Прочие обязательства |
1550 |
0,0 |
0,0 |
|||
Итого краткосрочные обязательства |
1500 |
73,9 |
75,9 |
77,1 |
+3,2 |
+1,2 |
Итого источников имущества |
1700 |
100,0 |
100,0 |
100,0 |
0,0 |
0,0 |