Файл: Сущность бюджетирования, периодичность, принципы и функции его разработки бюджетов (Бухгалтерский учет, анализ и аудит).pdf

Дебиторская задолженность уменьшилась на 19 000 000 руб. и в планируемом периоде стала составлять 83 060 000 руб., это произошло за счет того, что покупатели и заказчики стали активнее выполнять свои обязательства по выплатам.

Запасы сократились на 20 000 000 руб. по сравнению с 2016 годом и составили 25 712 000 руб.

Расходы будущих периодов в 2017 году составили 1 885 000 руб., что на 17 000 000 руб. меньше, чем в 2016 году, это связано с уменьшением сумм авансовых платежей по лизингу.

В разделе «Капиталы и резервы» нераспределенная прибыль увеличилась на 532 000 руб. по сравнению с предполагаемым фактом 2016 года и стала составлять 36 436 000 руб.

В разделе «Долгосрочные обязательства» долгосрочные займы и кредиты уменьшились, и в плановом 2017 году составили 55 198 000 руб., что на 62 000 000 руб. меньше, чем в 2016 году, это объясняется тем, что ООО «ДиРеСтрой» в планируемом периоде выполнило свои обязательства по кредитному договору.

И наконец, в разделе «Краткосрочные обязательства» основная составляющая - кредиторская задолженность сократилась на 22 000 руб. и стала составлять в планируемом периоде 42 365 000 руб., это произошло за счет того, что ООО «ДиРеСтрой» несвоевременно выполняет свои денежные обязательства перед поставщиками и подрядчиками. Все остальные статьи данного раздела остались без изменения.

Заключение

В данной работе основании анализа и обобщения различных классификаций уровней нормативного регулирования управленческого учета и бюджетирования была предложена классификация законодательных и подзаконных нормативных актов, регулирующих процесс разработки и регулирования бюджетирования на предприятиях, в том числе - на предприятиях строительной отрасли.

Также были определены методические основы внедрения бюджетирования и рассмотрены основные регламенты его осуществления. Были выделены риски, возникающие при внедрении системы бюджетирования и предложены пути их минимизации.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018)
3. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "О бухгалтерском учете"
4. Абчук В. А. Прогнозирование в бизнесе, менеджменте и маркетинге; Издательство Михайлова В. А. - Москва, 2014. - 448 c.
5. Адамов, Н.; Тилов, А. Бюджетирование в коммерческой организации. Краткое руководство; Питер - Москва, 2014. - 144 c.
6. Алпатова Э.С., Назмутдинова М. М. Назначение бюджетирования и его функции: теоретические аспекты // Актуальные проблемы экономики и права, 2009. - №1 (9). - С.27-31.
7. Балабанов И. Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта: учебник / И.Т. Балабанов. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 340 с.
8. Баландина А.С. Создание комплексной системы бюджетирования на предприятиях (на примере предприятия нефтегазового комплекса) // Вестник Томского государственного университета, 2007. - № 300-2. - С. 19-21.
9. Бородина Е.И. Анализ финансовой отчетности : учеб. пособие по спец. "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" / [Е. И. Бородина и др.]; под ред. О. В. Ефимовой, М. В. Мельник ; Фин. акад. При Правительстве РФ. - 4-е изд., испр. и доп. - М.: ОМЕГА-Л, 2014. - 451 с.
10. Бочарова О. О. Концептуальные подходы к понятию бюджетирования // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук. 2013. - №12-1. - С.232-233.
11. Варламова К. А. Бюджетирование как основа стимулирования труда работников предприятия // Новый университет. Серия «Экономика и право», 2012. - №11 (21). - С. 85-88.
12. Винничек Л. Б., Фудина Е. В. Методические аспекты организации бюджетирования // Вестник Ульяновской ГСХА, 2011. - №2 (14). - С. 138-142.
13. Виткалова А. П., Миллер Д.П. Бюджетирование и контроль затрат в организации. Учебно-практическое пособие. - М: Дашков и К0, 2011. - 128 с.
14. Войко, А. Постановка системы бюджетирования на предприятии // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2011. - № 27 (868). - С. 7-8.
15. Высоцкая Т. Р. Роль бюджетирования в управлении предприятием // Современная наука: актуальные проблемы и пути их решения, 2015. - №3 (16). - С. 98-101.
16. Гоменюк В. Опыт постановки управленческого учета в промышленно-строительном холдинге. // Финансовый директор, 2010. - № 4. - С. 74-78.
17. Данилов И. А. Теоретические аспекты бюджетирования как современной эффективной технологии корпоративного финансового планирования // Вестник Челябинского государственного университета, 2009. - № 9 (147). - С. 123-129.
18. Дебердиева Е.М. Регулирование нефтегазового сектора экономики: государственный и корпоративный аспекты // Теория и практика общественного развития, 2015. - № 6. - С. 60-62.
19. Добровольский Е., Карабанов Б., Боровков П., Глухов Е., Бреслав Е. Бюджетирование. Шаг за шагом; Питер - Москва, 2011. - 480 c.
20. Дурнов В. А. Проблемы внедрения систем бюджетирования // Вестник саратовского государственного социально-экономического университета, 2011. №2. - С. 143-145.
21. Идрисова М. С. Зарубежный опыт бюджетирования деятельности предприятий // МНИЖ, 2014. - №5-2 (24). - С.23-24.
22. Карпов А.Е. 100% практического бюджетирования / А. Е. Карпов. Кн. 1: Бюджетирование как инструмент управления. - 3-е изд. - М.: Результат и качество, 2007. - 400 с.
23. Керимов, В.Э.; Аболенский, Д.С.; Селиванов, П.В. Бюджетирование и внутрихозяйственный контроль в торговле; М.: Эксмо - Москва, 2012. - 224 c.
24. Кизилов А.Н., Богатый Д.В. Нормативно-правовое регулирование управленческого учета в Российской Федерации // Международный бухгалтерский учет, 2013. - №18. - С. 12-22.
25. Кикоть И. И. Инструменты целеобразования и их связь с бюджетированием // Потребительская кооперация, 2014. - №1 (44). - С. 62-65.
26. Кислицына Л. В. Корпоративное бюджетирование: учеб. пособие / Л.В. Кислицына, С. Ю. Куницына, Е. С. Крикун. - Иркутск: Изд-во БГУЭП, 2015 - 186 с.
27. Кольцова Т. А. Современное состояние управленческого учета в России. - СПб., 2008. - 74 с.
28. Кондраков Н. П. Учетная политика организаций на 2012 год: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета. - М.:ЭКСМО, 2012. - 224 с.
29. Константинов Д. А. IT: Эволюционный путь развития // Трубопроводный транспорт нефти, 2016. - №2. - С. 32-38.
30. Корж Н. В., Лысенко Ж. П. Бюджеты и бюджетирование в системе функций управления // Russ. acad. j., RAJ. 2012. - №4. - С. 69-73.
31. Красова О. С. Бюджетирование и контроль затрат на предприятии: учебное пособие. - Саратов, 2009. - 155 c.
32. Курганская Е. В. Современные подходы к бюджетированию // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук, 2011. - №5. С.45-48.

---

Приложения

Таблица 5

График бюджетного процесса в ООО «ДиРеСтрой»

№ п/п	Мероприятие	Источник информации	Ответственные лица	Срок
1.	Согласование бюджетных форм.	Нормативные акты, бюджеты предыдущих периодов.	Заместитель генерального директора по финансам	05.10.2016
2.	Составление бюджета продаж: планирование услуг, формирование ценовой политики.	Маркетинговые исследования, статистические данные, аналогичная информация за предыдущий период.	Заместитель генерального директора по производству, Начальники складов	06.10.2016
3.	Бюджет оплаты труда: формирование численности, формирование фонда заработной платы, формирование социального пакета.	Результаты расчета об объемах оказываемых услуг в бюджете продаж, нормативы премирования, прогноз персональных надбавок, единая тарифная сетка, списочная численность работников, личные дела работников.	Отдел по кадрам и социальному обеспечению	08.10.2016
4.	Составление бюджета себестои мости: формирование плана расходов связанных с оказанием транспортных услуг, и складской переработки.	Данные предыдущих бюджетов с использованием алгоритмов, определяемых принятой методикой исчисления себестоимости. Бюджет продаж.	Начальники складов, Инженерно - техническая служба	09.10.2016
5.	Бюджет общепроизводственных и управленческих расходов: обеспечение производственной инфраструктуры, офисное и транспортное обеспечение, формирование плана расходов на экологию, расходы по налоговым платежам, формирование плана расходов на развитие информационных систем и обеспечения связью и оргтехникой.	Потребности предприятия, бюджеты предыдущих периодов.	Отдел материально - технического снабжения, Бухгалтерия	07.10.2016­ 13.10.2016
6.	Составление Прогнозного отчета о финансовых результатах	Операционные бюджеты.	Бухгалтерия, планово - экономический отдел	10.12.2016
7.	Составление Прогнозного платежного бюджета	Операционные бюджеты.	Бухгалтерия, планово - экономический отдел	15.12.2016
8.	Составление Прогнозного баланса	Операционные бюджеты.	Бухгалтерия, планово - экономический отдел	16.12.2016

---

Таблица 7

Анализ бюджета продаж ООО «ДиРеСтрой» 2015-2016 г.

Наименование статьи	Факт 2015	план 2016 г., руб.	Изменение,тыс.руб. 2015-2016
Реализация стройматериалов	25 077 200	25 355 000	277 800
Переработка стройматериалов	40 774 566	44 330 232	3 555 666
Транспортные услуги	83 000 800	85 587 017	2 586 217
Услуги общественного питания	905 000	907 000	2 000
Услуги по приемке и хранению стройматериалов	1 500 575	1 600 400	99 825
Услуги по обслуживанию зданий и сооружений	8 021 300	9 121 300	1 100 000
Услуги по обслуживанию транспортных средств	7 091 800	7 100 900	9100
Услуги гостиницы	780 900	200 564	981 464
Услуги по сдаче в аренду земли, зданий, сооружений	17 322 372	17 322 372	0
Услуги по сдаче в аренду машин, оборудования, транспортных средств	40 876 991	43 176 991	2 300 000
Прочие доходы	21 344	26 810	5 466
Наименование статьи	Факт 2016	План 2017 г., руб.	Изменение,тыс.руб. 2016-2017
Реализация стройматериалов	25 477 296	0	-25 477 296
Переработка стройматериалов	44 271 666	36 831 108	-7 440 558
Транспортные услуги	86 555 799	70 147 742	-16 408 057
Услуги общественного питания	1 198 413	1 261 261	62 848
Услуги по приемке и хранению стройматериалов	1 671 575	0	-1 671 575
Услуги по обслуживанию зданий и сооружений	9 021 356	12 875 511	3 854 155
Услуги по обслуживанию транспортных средств	10 676 416	9722 117	-954 299
Услуги гостиницы	970 637	1 035 742	65 105
Услуги по сдаче в аренду земли, зданий, сооружений	17 322 372	20 038 098	2 715 726
Услуги по сдаче в аренду машин, оборудования, транспортных средств	42 991 847	32 987 319	-10 004 528
Прочие доходы	26 845	1 159	-25 686

Таблица 12

---

Наименование статьи	Факт 2015, тыс. руб.	План 2016, тыс.руб	Изменение, 2015-2016г. тыс.руб	Факт 2016г., тыс.руб.	План на 2017г., тыс.руб.	Изменение, 2016-2017 г. тыс.руб.
Операционные доходы	404 438777	404538877	100 100	469 479 885	184 900 056	- 284 579 829
Стройматериалы	230 4009 00	250 765 900	20 365 000	254 772 961	0	- 254 772 961
Транспортные услуги	80 766 530	85 788 600	5 022 070	86 555 799	70 147 742	- 16 408 057
Услуги по приемке и хранению стройматериалов	1 490 388	3 577 490	2 087 102	1 671 575	0	- 1 671 575
Прочие доходы	20 800	25 487	4 687	26 845	1 159	- 25 686
Операционные затраты	278 780 700	443 745 700	164 965 700	449 708 864	165 554 369	- 284 154 495
Транспортные расходы	23 108 445	23 300 208	191 763	23 386 867	18 151 262	- 5 235 605
Услуги сторонних организаций	44 008 745	46 996 788	2 988 043	46 006 457	31 699 281	- 14 307 176
Прочие операционные расходы	250 478 090	287 648 900	37 170 810	289 632 083	35 505 904	- 254 126 179
Неоперационные доходы	41 699 885	42 734 877	1 034 992	42 708 740	1 224 142	- 41 484 598
Доходы по операциям с векселями	30 889 992	30733 052	156 940	39 733 052	0	- 39 733 052
Процентные доходы	650 216	670 699	20 483	678 218	323 320	- 354 898
Прочие неоперационные доходы	890 009	1 500 499	610 490	1 586 649	190 000	- 1 396 649
Неоперационные расходы	60 109 887	60 209 089	99 202	60 309 005	19 904 108	- 40 404 897
Расходы по операциям с векселями	39 600 987	39 733 052	132 065	39 733 052	0	- 39 733 052
Прочие неоперационные расходы	2 890 387	2 997 267	106 880	2 772 405	903 400	- 1 869 005

---

Таблица 13

Формирование платежного бюджета

Наименование статьи	Факт 2015, тыс.руб.	План, 2016г. тыс.руб	Изменение, 2015-2016 тыс.руб.	Факт 2016г тыс, руб.	План на 2017 г. тыс,руб.	Изменения 2016-2017г. тыс. руб.
Поступлений всего	407 309 578	480 490 444	73 180 866	497673794	222 348 417	- 275 325 377
Поступлений от операционной деятельности	300 487 765	350 478 339	49 999 574	373525181	155020274	- 218504 907
Поступлений от неоперационной деятельности	60 445 778	63 199 333	2 753 555	63 162 460	52 5 7 0 0 43	- 592 417
Поступлений от финансовой деятельности	46 376 035	66812 772	20 436 737	60 986 154	4758 100	- 56228 054
Поступлений от инвестиционной деятельности	0	0	0	0	0	0
Выплат всего	407 309 578	480 490 000	73 180 422	497019947	>21495178	- 275524769
Выплаты по операционной деятельности	300 400 550	350 899 600	50499050	372533453	113299286	- 259234 167
Выплаты по неоперационной деятельности	60 400 447	60 877 432	476 985	62103494	\6 195 892	- 15 907 602
Выплаты по финансовой деятельности	46 508 581	68 712 968	39 695 613	62383000	52 000 000	- 383 000
Выплаты по инвестиционной деятельности	0	0	0	0	0	0

1. Сухушина Е.Е. Риски внедрения системы бюджетирования // Проблемы управления рыночной экономикой. Выпуск 17, 2017. - С. 158-164. ↑

2. Чиненов М. В., Семибратов В. С. Бюджетное планирование и прогнозирование; Де-По - Москва, 2012. - 118 c. ↑

3. Абчук В. А. Прогнозирование в бизнесе, менеджменте и маркетинге; Издательство Михайлова В. А. - Москва, 2014. - 448 c. ↑

4. Кольцова Т. А. Современное состояние управленческого учета в России. - СПб., 2008. - 74 с. ↑

5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 29.07.2018) "О бухгалтерском учете" ↑

6. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ(ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 03.09.2018) ↑

7. Кондраков Н. П. Учетная политика организаций на 2012 год: в целях бухгалтерского финансового, управленческого и налогового учета. - М.:ЭКСМО, 2012. - 224 с. ↑

8. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 03.08.2018) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.09.2018) ↑

9. Чая В. Т., Золотухина В. Т. Теоретические основы управленческого учета // Аудит и финансовый анализ, 2008. - № 6. - С. 39-52 ↑

10. Гоменюк В. Опыт постановки управленческого учета в промышленно-строительном холдинге. // Финансовый директор, 2010. - № 4. - С. 74-78. ↑

11. Сафаров А., Бабенкова Т. Учетная политика. Внутренние стандарты управленческого учета // Управленческий учет,2006. - № 5. - С. 15-18. ↑

12. Шелкова, А. Д. Принципы бюджетирования: от стратегических целей к оперативной работе // Финансовый директор, 2014. - № 9. - С. 26-34. ↑

13. Чернина О. А. Информационные проблемы бюджетирования // NAUKA-RASTUDENT.RU, 2015. - №5 (17). - С. 24-28. ↑

14. Черников А. В. Современное состояние бюджетирования: проблемы и перспективы развития // Вестник Челябинского государственного университета, 2017. - №3 (141). - С. 134-141. ↑

15. Сухушина Е.Е. Риски внедрения системы бюджетирования // Проблемы управления рыночной экономикой. Выпуск 17, 2017. - С. 158-164. ↑

16. Сухушина Е.Е. Применение IT-технологий в бюджетировании // Сборник научных трудов конференции «Информационные технологии в науке, управлении, социальной сфере и медицине», 2016. - С. 158-164. ↑

17. Пахомов М. А., Городничева Е. С. Международный опыт и российская практика в области бюджетирования // Социально-экономические явления и процессы, 2010. - № 4 (020). - С. 63-67. ↑

18. Войко, А. Постановка системы бюджетирования на предприятии // Финансовая газета. Региональный выпуск, 2011. - № 27 (868). - С. 7-8. ↑

19. Парамонова Ю. В. Внедрение бюджетирования на предприятиях // АВУ, 2012. - №7 (99). - С. 99-100. ↑

20. Никулина И.Е., Жданова А.Б. Формирование системы бюджетирования в вузе // Финансовый менеджмент, 2007. - №3 - С. 67-71. ↑

21. Винничек Л. Б., Фудина Е. В. Методические аспекты организации бюджетирования // Вестник Ульяновской ГСХА, 2011. - №2 (14). - С. 138-142. ↑

22. Мухина Е.Р. Оценка качества системы бюджетирования на электротехнических предприятиях Пермского края. // Экономика и предпринимательство, 2015. - №4. - С. 14-18 ↑

23. Курганская Е. В. Современные подходы к бюджетированию // Актуальные проблемы гуманитарных и естественных наук, 2011. - №5. -

    С.45-48. ↑

---