Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования..pdf

Предприниматели выражают недовольство федеральной налоговой политикой – внедрением патентной системы и перспективным исчезновением ЕНВД. Вопреки целям своего внедрения, патентная система налогообложения не стала привлекательной для бизнеса. ПСН, по задумке федеральных властей должна в итоге вытеснить ЕНВД и увеличить налоговые поступления в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации. Но патенты удобны и привлекательны только для некоторых ИП и лишь в некоторых случаях. Большинству же предпринимателей, которые могут перейти на патентную систему налогообложения, этот переход не выгоден.

2.2 Проблемы совершенствования налоговой системы Российской Федерации

Реформирование налоговой системы направлено на снижение налогового бремени на население, малый и средний бизнес, упрощение налоговой системы и выравнивание условий налогообложения, повышение качества государственного налогового администрирования. Налоговые субъекты должны быть в полной мере защищены от произвола налоговых и таможенных инспекторов, в том числе судебным институтом. Также весьма важным является кодификация ответственности налогоплательщиков за налоговые нарушения и преступления.

Таким образом, в совершенствование налоговой системы можно включить следующие аспекты и направления [Алексеев А.В. Налоги, которые мы (нас?) выбирают / А.В. Алексеев. // ЭКО. - 2015. - №8. – С. 23]:

• необходимость стабилизации налоговой системы;
• упрощение налоговой системы
• необходимость изъятия инструкций и норм, которые могут быть истолкованы многозначно;
• необходимость ослабить налоговое давление на физических лиц и малый бизнес;
• необходимость введения прогрессивной системы налогообложения и платежей в фонды;
• оптимизация сочетания прямых и косвенных налогов (в странах с развитой экономической предпочтение отдается прямым налогам);
• усиление роли налогов за недрами, культурными и другими видами ресурсов;
• соответствие налогового законодательства прочим законам;
• учет реальных издержек субъектов производственной деятельности;
• совершенствование подоходного налогообложения ;
• гибкость учета инфляционных процессов;
• принципы добровольного выбора системы налогообложения, своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов;
• наличие возможности исключения отдельных юридических лиц, отраслей экономики, регионов из общего порядка налогообложения [Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.П. Владимирова - М.: КНОРУС, 2013. C. 39].

---

Последовательное проведение политики сокращения числа различных налоговых льгот было приостановлено в связи с кризисными тенденциями 2014-2015-х годов.

Значительные суммы выводятся из-под налогообложения и контроля налоговых органов путем открытия налогоплательщиками многочисленных счетов в различных банках. Многие счета, в том числе и те, на которые обращается взыскание налогов в бюджет, являются бездействующими, остатки средств на большинстве таких счетов – минимальны. Закрытие этих счетов растягивается по времени, так как вопрос о закрытии банковского счета решается в судебном порядке [Букаев Г.И. Налогоплательщики должны быть богаты / Г.И. Букаев // Аргументы и факты. - 2001. - № 13. С. 8].

Еще одним из методов уклонения от уплаты налогов в бюджет является использование ссудных счетов в банке в качестве расчетных. Это возможно вследствие отсутствия ответственности кредитных организаций за подобные операции.

В современных условиях, характер государственных расходов изменился, хозяйствующие субъекты имеют относительно широкую экономическую свободу. Этот аспект способствует тому, что [Васильев В.П. Государственное регулирование экономики (схемы и статистика). - М.: Дело и Сервис, 2013. C. 44]:

• финансирование потребностей социально незащищенных слоев населения в значительной степени затруднено;
• обеспечение потребностей фундаментальных научных исследований во многом находится в сфере влияния частного капитала, потому исследования поводятся не систематизированно.

Необходимость структурной переориентации предприятий и отраслей также не налажено. Сглаживание достаточности финансирования территорий, решение проблемы безработицы, поддержание уровня защищенности слоев населения в значительной степени нарушено. В связи с перечисленными аспектами, возможно предложить следующие мероприятия [Кашин В.А. Налоговая система: как её сделать более эффективной? / Финансы. – 2015. - № 10. С. 41]:

• сократить государственные расходы до оптимального уровня, который послужил бы к отмене различного необходимости финансовых вливаний в неэффективные производства;
• создание налоговой системы стимулирования экономического базиса, снижения налогового бремени для производителей имеющих конкурентоспособные производства и продукты;
• государственное стимулирование инвестиций.

Министерство финансов и Федеральная налоговая служба исходят из необходимости сохранения существующей системы налогообложения, которая предполагает изменения в тех или иных её частях в зависимости от проявления явного диссонанса [Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. / Л.Н. Лыкова. - М.: «Бек», 2013. C. 120]. Практически неизменными остаются отношения собственности, принципы государственного устройства, технологии производства, системы распределения материальных и финансовых ресурсов, оплата труда. Следствием являются возникающие новые диспропорции налогообложения.

---

Специальные режимы налогообложения субъектов малого предпринимательства установлены в большинстве стран мира и представляют собой способ государственной поддержки.

Основная цель специального налогообложения заключается в создании режима, создающего, с одной стороны, возможности развития субъектов малого бизнеса, и, с другой стороны, предусматривающего меры по ограничению злоупотреблений при использовании специальных налоговых системы.

Успешная реализация налоговой политики, являющейся одним из звеньев экономической политики в целом, достигается путем учета интересов всех участников налоговых правоотношений и адаптации ее к действующим условиям экономики. Поэтому налоговая политика не может оставаться неизменной на протяжении длительного периода времени.

Способность обеспечивать поступление налоговых платежей в бюджеты разных уровней в объеме, необходимом для достаточного финансирования расходов государства, характеризует эффективность функционирования налоговой системы государства.

Поэтому в настоящее время приобретает особую важность продуманная, взвешенная налоговая политика государства, обеспечивающая баланс интересов всех участников налоговых правоотношений и не допускающая диспропорций между полноценным обеспечением поступлений в государственный бюджет, социальной поддержкой граждан страны, поддержанием экономического роста и дальнейшим совершенствованием и развитием системы налогообложения.

Ключевыми направлениями налоговой политики России является концентрация усилий на противодействии уклонению от уплаты налогов, поддержка малого бизнеса и инвестиционной активности.

Власти не планируют увеличивать налоговую нагрузку на малый бизнес, несмотря на то, что в последние годы был выбран временный режим наибольшего благоприятствования для малого бизнеса, предполагающий в ряде случаев снижение платежей в фонды, пониженные ставки налогообложения, использование упрощенной системы отчетности и налоговых проверок. Более того, в настоящее время принято, что эта политика будет продолжена и после 2017 года.

Реализацию налоговой поддержки малого бизнеса предлагается осуществлять путем совершенствования патентной системы налогообложения (гл. 26.5 НК РФ) и расширенным предоставлением налоговых льгот.

Патентную систему налогообложения планируется распространить не только на индивидуальных предпринимателей, как в настоящее время (ст. 346.44 НК РФ), но и на самозанятых граждан, не имеющих наемных работников. Получение такими гражданами патента на один из видов деятельности автоматически повлечет постановку их на учет в качестве индивидуальных предпринимателей, а истечение срока действия патента – снятие с учета. Налоговое администрирование этих процессов будет весьма затратным и сложным, ведь патент можно получить и на один месяц (п. 5 ст. 346.45 НК РФ).

---

Данной мерой государство пытается компенсировать последствия резкого повышения страховых взносов для индивидуальных предпринимателей, вследствие которого в 2013 году большинство предпринимателей прекратили свою деятельность или «ушли в тень».

Еще одним новшеством, стало предоставление регионам права закреплять налоговые льготы в виде «каникул» на период 2015-2018 годов для вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Соответственно при этом налогоплательщик должен будет осуществлять свою деятельность в строго определенных сферах (производственная, социальная, научная), а также применять упрощенную или патентную систему налогообложения.

Региональные органы власти могут также устанавливать предельные значения годового дохода предпринимателя, количества наемных работников и других показателей, при превышении которых право на «налоговые каникулы» утрачивается.

В Основных направлениях налоговой и бюджетной политики, на основе которых составляется проект федерального бюджета, предлагается приводить оценку эффективности действующих налоговых льгот, а также расходов бюджета на их предоставление.

При принятии каждой новой налоговой льготы инициаторы идеи обосновывают «источники» бюджетных средств, за счет которых будут покрываться выпадающие доходы. Такими «источниками» могут стать и неэффективные налоговые льготы, которые закреплены сегодня в действующем законодательстве.

Еще одним новшеством является правило о том, что каждая новая налоговая льгота первоначально принимается на временной основе. Постоянную основу налоговая льгота получает только после анализа эффективности ее применения по окончании «пилотного» периода.

В других странах используется принцип предоставления налоговых льгот на временной основе как один из способов борьбы с их неконтролируемым увеличением, так как если льгота появляется в налоговой системе, то «снять» ее в последствии затруднительно. Потому современная методика эффективности налоговых льгот направлена на их дальнейшую ревизию и сокращение.

В целом, ситуация со льготами сложная и многогранная, поэтому ставить вопрос об обоснованности введения налоговой льготы представляется целесообразным. Необходимо учитывать, что льготы имеют не только стимулирующую направленность, но и компенсационную.

Если говорить о стимулирующих льготах, направленных на развитие новых видов деятельности, то и они в первые годы всегда приводят к уменьшению налоговых поступлений. Такие льготы можно рассматривать как своего рода государственные инвестиции и для их введения требовать от инициатора план развития, который включал бы в себя макроэкономические расчеты по выходу на бюджетную «прибыль». Такой «инвестиционный план» должен открыто обсуждаться в законодательных органах власти.

---

Государственная политика интенсивного развития так называемых территорий опережающего развития (Дальний Восток, Восточная Сибирь) только набирает обороты. Новым предприятиям, создаваемым на этих территориях, планируется предоставить пятилетние налоговые каникулы по основным налогам: налогу на прибыль организаций, налогу на имущество организаций, земельному налогу и налогу на добычу полезных ископаемых (за исключением случаев добычи нефти и газа).

По региональным и местным налогам каникулы также возможны, но окончательное решение остается за соответствующими органами власти субъектов РФ и муниципальных образований.

Механизм отбора инвестиционных проектов, для реализации которых будут предоставлены каникулы, а также характер и размер льгот по страховым взносам еще предстоит определить в законодательстве.

Важно, что состав территорий опережающего развития будет расширен за счет включения в них Красноярского края, Хакасии, Крыма и города федерального значения Симферополя.

Несмотря на плодотворную законотворческую работу по совершенствованию налогового законодательства по стимулированию малого бизнеса, имеются еще резервы совершенствования налогового законодательства. Значительным резервом повышения эффективности налогообложения является устранение пробелов и неточностей, выявляемых правоприменительной практикой, в законодательном порядке.

Дальнейшее совершенствование взаимоотношений между налоговыми органами и бизнесом должно способствовать созданию максимально комфортных условий для исполнения налогоплательщиком своих обязанностей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговая система в современных условиях – один из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, становится налоговая система. Она обеспечивает государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.

Вводя налоги, государство изымает у предприятий часть их доходов в свою пользу. Реализация фискальной функции налогов, связанной с формированием доходной части всех звеньев бюджетной системы, обеспечивает перераспределение национального дохода и создает условия для эффективного государственного управления.

В ходе написания данной курсовой работы были сделаны следующие выводы:

1. Налоговую систему – целостное единство четырех основных её элементов: системы законодательства о налогах и сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и системы налогового администрирования, каждый их которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

---