Файл: Налоговая система РФ и проблемы ее совершенствования..pdf

2. Российскую налоговую систему можно классифицировать как умеренно фискальную, косвенную, централизованную, нейтральную.

3. Формирование системы налогообложения как составной части налоговой системы после введения части первой НК РФ связано с налоговой реформой, основные цели которой состояли в снижении налогового бремени на экономику и его структурной перестройке, оптимизации количественного и качественного состава налогов и сборов.

4. Понимание структуры налоговой системы основывается на определении понятия «система». Система – это совокупность элементов, находящихся в отношениях и связях друг с другом, которая образует определенную целостность и единство.

5. Все подсистемы налоговой системы взаимодействуют между собой, а налоговая система в целом взаимодействует с субъектами налогообложения в лице налогоплательщиков. Таким образом, без налогоплательщиков невозможно существование налоговой системы, иначе не с кого было бы взимать налоги и сборы. Однако налогоплательщики, являясь элементов внешней среды по отношению к налоговой системе, активно воздействуют на налоговую систему в своих интересах, как и последняя на них. Следовательно, связь между внешней средой и налоговой системой является, по сути, двусторонней.

6. Основные недостатки налоговой системы: нестабильность налоговой политики, чрезмерное налоговое бремя, возложенное на налогоплательщика, уклонение от уплаты налогов, чрезмерное распространение налоговых льгот, отсутствие стимулов для развития реального сектора экономики, эффект инфляционного налогообложения, а также проблемы обеспечения стабильности налоговой системы и её максимального упрощения, изъятия из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование.

7. Корректировку налоговой системы нужно осуществлять безболезненно для налогоплательщиков. Недопустимо каждый месяц вносить изменения в налоговое законодательство. Целесообразно накапливать необходимые изменения и дополнения, рассматривать их вместе с проектами бюджетов, вводить с 1 января следующего года и ни в коем случае – задним числом.

8. Процесс совершенствования налоговой системы бесконечен, так как каждый новый этап в развитии общества имеет приоритеты экономического развития, что требует адекватного решения проблем взаимодействия хозяйствующих субъектов с государством.

9. Весьма перспективной представляется разновекторная модель налоговой системы, предполагающая резкое сокращение количества неэффективных налогов, а также замену налога на прибыль налогом на расходы.

10. Имеются лишь два направления действий в налоговой сфере, между которыми предстоит сделать выбор государству. Одно из них – наращивание контрольного аппарата, другое – радикальное реформирование налоговой системы, с тем чтобы имеющихся возможностей контроля было достаточно для обеспечения сбора налогов.

Налоговая система России еще несовершенна, нуждается в улучшении. Основные направления совершенствования налоговой системы включают в себя снижение налогового бремени, оптимального распределения средств между бюджетами различных уровней, повышение эффективности экономической функции налогов. Нестабильность налоговой системы не позволяет привлекать инвесторов в предприятия России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

Проблема совершенствования налоговой системы очень значима на сегодняшний момент, об этом свидетельствуют предложения российских экономистов по оптимизации налогообложения. Так, предприниматели Торгово-промышленной палаты России выделяют помимо прочих, следующие пути реформирования: создание условий для развития малого и среднего бизнеса (в т.ч. инновационных предприятий), ослабление налоговой нагрузки крупнейших налогоплательщиков, совершенствование НДС, внедрение новой амортизационной политики и пр. Предлагается и более кардинальный путь, с точки зрения В.А. Кашина, - это создание новой системы налогов взамен старой. Новая унифицированная система, по мнению автора, является более эффективной и оптимальной для современных условий развития экономики.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

Конституция Российской Федерации от 12.12.1993, по состоянию на 2015 год // СПС Гарант /.

Налоговый кодекс Российской Федерации. - СПб.: Издат. дом «Герда», 2014. – 523 с.

Федеральный закон от 27 декабря 1991 г. (с изм. и доп.) № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации». – М.: 2015. - 72 с.

Александров И.М. Налоги и налогообложение. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2015. – 304 с.

Брызгалин А.В. Налоговое право. – М.: Юрайт, 2014. – 538 с.

Васильев В.П. Государственное регулирование экономики (схемы и статистика). - М.: Дело и Сервис, 2013. – 96 с.

Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н.П. Владимирова - М.: КНОРУС, 2013. – 232 с.

Голуб Л.А. Макроэкономика. Основы теории государственного регулирования. Учебное пособие / Л.А. Голуб. - Хабаровск: ДВИМБ, 2013. – 165 с.

Данилевский Ю.А. Налоги: учеб. пособие для студентов вузов / Ю.А. Данилевский, С.М. Шапигузов. - М.: Финансы и статистика, 2014. – 395 с.

Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов / Л.В. Дуканич. - Ростов на Дону: Феникс. - 2012. – 226 с.

Камаев В.Д. Основы рыночной экономики. Национальная экономика в целом: учебник / В.Д. Камаев, Б.И. Домненко. - М.: Питер, 2012. – 542 с.

Качур О.В. Налоги и налогообложение. – М.: КНОРУС, 2014. – 304 с.

Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2014. – 872 с.

Крохина Ю. А. Налоговое право. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2015. – 383 с.

Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: Учебник. / Л.Н. Лыкова. - М.: «Бек», 2013. – 278 с.

Налоги и налогообложение / Под ред. Ряховского Д.И. – М.: Эксмо, 2014. – 336 с.

Налоги и налогообложение / Под ред. Черника Д.Г. – М.: МЦФЭР, 2015. – 528 с.

Налоговое право / Под ред. Н. Г. Кузнецова. – Ростов-на-Дону, 2014. – 314 с.

Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: Юрист, 2013. – 591 с.

Налоги и налогообложение / Под ред. Майбурова И.А. – М.: Юнити, 2014. – 665 с.

Николаев М., Махотаева М. Концепция реформирования налоговой системы // Экономист. – 2014. - № 4. – С. 49-53.

Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 января 2016 года. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2016. – 602 с.

Перов А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушин, 2-е изд., доп. и перераб. - М.: Юрайт, 2013. – 635 с.

Семенихин В.В. Все налоги России 2015. – М.: Эксмо, 2015. – 1072 с.

Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение. – СПб.: Питер, 2015. – 572 с.

Швецов Ю. Налоговая система России: можно ли исправить существующие недостатки? // Вопросы экономики. – 2014. - № 4. – 140 с.

Алексеев А.В. Налоги, которые мы (нас?) выбирают / А.В. Алексеев. // ЭКО. - 2015. - №8. – С.17-34.

Бирючев О.И. О некоторых вопросах оптимизации налогообложения / О.И. Бирючев // Финансы. - 2004. - № 2. – С.10-15.

Букаев Г.И. Налогоплательщики должны быть богаты / Г.И. Букаев // Аргументы и факты. - 2001. - № 13. – С.7-9.

Васильева М.В., Соловьев К.А. Стратегические тенденции в процессе совершенствования современных систем налогообложения экономики развитых стран // Финансы и кредит. – 2015. - № 37. – С. 64-68.

Главная тенденция налоговой системы // Налоговая политика. - 2015. - №8. – С. 4-13.

Исаков В.Б. Современная налоговая система: точку ставить рано / В.Б. Исаков // Налоговая политика и практика. - 2014. - №3. – С. 4-7.

Кашин В.А. Налоговая система: как её сделать более эффективной? / Финансы. – 2015. - № 10. – С. 39-42.

Пансков В.Г. О некоторых проблемах формирования российской налоговой системы // Финансы. – 2014. - № 3. – С. 28-34.