Файл: Косвенные налоги и их место в налоговой системе РФ(Принципы налогообложения в России, значение налогов и их классификации).pdf

Новое постановление № 1487 вносит уточнения в следующие разделы списка кодов продовольственных товаров:

• «Скот и птица в живом весе»;
• «Мясо и мясопродукты»;
• «Молоко и молокопродукты»;
• «Овощи (вкл. картофель)»;
• «Зерно, комбикорма, кормовые смеси, зерновые отходы».

В отношении детских товаров уточнены коды по следующим разделам:

• «Трикотажные изделия…»;
• «Швейные изделия…»;
• «Кровати детские»;
• «Пластилин»;
• «Подгузники»;
• «Игрушки»;
• «Матрацы детские»;
• «Одеяла детские»;
• «Белье постельное».

- Изменили перечень товаров и продуктов для детей с льготной ставкой НДС 

Правительство РФ скорректировало перечни товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при ввозе. Поправки, большей частью, технические. Однако, например, в “детском” перечне появятся масса для лепки, тесто для лепки, полимерная глина и другая аналогичная продукция для детской лепки, в том числе в комплекте с формами и иными принадлежностями. Сейчас эта позиция включает лишь пластилин. Документ: Постановление Правительства РФ от 06.12.2018 N 1487. Новый перечень начнет действовать с апреля 2019 года.

- Отменили освобождение от НДС при реализации макулатуры 

С 1 января 2019 года при реализации макулатуры НДС нужно платить в общем порядке (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ).

Макулатурой признаются бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения.

Поправки в статью 161 НК РФ устанавливают, что с 1 января 2019 года покупатели макулатуры (компании и ИП) признаются налоговыми агентами по НДС, которые обязаны исчислять расчетным методом и уплачивать НДС при скупке макулатуры вне зависимости от того, являются ли они налогоплательщиками НДС или нет.

До 1 января 2019 года действовала норма статьи 149 НК РФ, согласно которой реализация макулатуры не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) НДС. С 01.01.2019 эта норма утрачивает силу. На покупателеймакулатуры будут распространяться правила по НДС, действующие при реализации сырых шкур, металлолома и алюминия вторичного и его сплавов.

Повышение с 1 января 2019 г. основной ставки НДС с 18 до 20% оказывает существенное влияние на формирование инфляции в 2019 году. Банк России учитывает это при разработке среднесрочного макроэкономического прогноза и принятии решений по ключевой ставке. При этом оценка вклада НДС в инфляцию зависит от ряда факторов как со стороны структуры налогообложения, так и со стороны формирования экономических условий в России в целом. По оценкам Банка России, диапазон вклада НДС в инфляцию с учетом всей совокупности факторов достаточно широк и составляет от 0,6 до более 1,5 процентного пункта. Согласно оценке, заложенной в июньский макроэкономический прогноз Банка России, повышение НДС окажет основное влияние на инфляцию непосредственно после изменения ставки – в первые месяцы 2019 г. – и его масштаб составит около 1 процентного пункта.

3.2 Акцизный налог

Акцизный налог представляет собой своеобразную надбавку к цене, величина которой не связана с затратами на производство товара.При сравнении акцизов с НДС можно отметить различающие их признаки, например:

• индивидуализация ставок — по акцизам устанавливаются ставки в разных размерах на конкретные группы операций или подакцизных товаров, при этом ставки НДС ограничены тремя значениями (0, 10 и 20%) и применяются к широкому спектру товаров (работ, услуг);
• виды налоговых ставок — для акцизов могут применяться твердые, адвалорные и комбинированные ставки, тогда как НДС устанавливается всегда только в % от налоговой базы;

Отношение к процессу производства — акцизы не имеют отношения к издержкам производства и никак от них не зависят, а НДС взимается от формируемой на каждом этапе производства любого товара (работы, услуги) стоимости;

Определены повышенные ставки акцизов (Закон от 03 августа 2018 года № 301-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ»)

Ставки акцизов на топливо. С 1 января 2019 года ставки акцизов на топливо вырастут примерно на 1/3. В новом проекте Минфин заложил изначально прописанные в НК РФ ставки акцизов на топливо. В 2019 году они увеличатся до 12 300 и 12 750 рублей за тонну моторного топлива; до 8 500 и 8 800 рублей — за тонну дизельного топлива.

Ставки акцизов на вина. Пониженную ставку акциза в отношении вин и игристых вин (шампанских) с защищенным географическим указанием и с защищенным наименованием места происхождения предлагается отменить с 1 января 2019 года, установить единую ставку акциза на вина и шампанские, производимые на территории России и привозные. Предлагается отнести к подакцизным товарам виноград, используемый при производстве вина. Производителям, использующим в качестве сырья виноград собственного производства, предоставят налоговые вычеты с применением повышающего коэффициента.

Предложено также приравнять к вину и винные напитки, не содержащие этилового спирта. Ставка акциза на такие напитки будет такой же, как и на шампанские (в 2019 году — 36 рублей за 1 литр).

Акциз на «темное судовое топливо». Правительство предложило обнулить акциз на «темное судовое топливо» с 1 января 2019 года по 31 декабря 2021 года, с 1 января 2022 года акциз составит 1 тыс. рублей за тонну. В Налоговом кодексе появится определение «темное судовое топливо».

Акциз на кальянную смесь. Правительство решило включить кальянную смесь в перечень подакцизных товаров. Соответствующие поправки в НК РФ содержит законопроект № 493989-7, внесенный в Госдуму. Поправки в статью 193 НК РФ устанавливают, что ставка акциза на кальянную смесь в 2019 году составит 457 рублей за 1 кг.

Акциз для производителей парфюмерии и косметики. С 2019 года отечественные производители парфюмерии и косметики начнут уплачивать акциз за используемый в продукции спирт. Ориентировочная ставка — 523 рубля за литр безводного спирта, 107 рублей — за литр денатурированного спирта. Проект также предусматривает налоговый вычет, если документально подтверждено, что сырье израсходовано в процессе производства.

Заключение

Налоговое законодательство имеет достаточно большую историю. Некоторые законы, давно уже позабыты, а другие - являются действующими и сейчас. Это говорит о том, то налоговая система России находится в постоянном развитии и поиске наиболее выгодных решений для своей страны.

Подводя итоги данной курсовой работы, можно сделать следующие выводы. В России основную часть доходов бюджета составляют налоговые доходы, доля которых составляет более 90%. Но наиболее полное представление о роли и значимости налоговых доходов, в общем, и отдельных налогов в частности, для бюджета страны можно получить лишь, проведя сравнительный анализ структуры и динамики налоговых доходов бюджетной системы.

В структуре косвенных налогов наиболее существенные поступления в федеральный бюджет формирует налог на добавленную стоимость. Так, на его долю приходится 40,0% всех налоговых доходов федерального бюджета.

Косвенные налоги имеют привлекательность по многим позициям: это и возвратный характер при реализации для производителей и предпринимателей, и стабильный источник поступлений в бюджетную систему, а при наличии набора косвенных налогов и дифференцированных ставок по ним, получаем прогрессивный, а, следовательно, справедливый метод обложения доходов различных социальных групп.

Меняются ставки налогов, объекты налогообложения, отменяются одни льготы и вводятся новые, уточняются источники уплаты налогов. Многочисленные изменения и дополнения вносятся в инструктивный и методический материал по налогам. Все это резко увеличивает поток информации по налогообложению, за которым сложно уследить, но необходимо своевременно получить. Незнание законов не освобождает от ответственности за их невыполнение.

В заключении необходимо отметить, что совершенствование налогового администрирования, приводящего к повышению собираемости налогов, является общей тенденцией развития косвенных налогов в России. Понятие налогового администрирования включает в себя особенности механизма налогообложения, уплаты и контроля, способствующие более полному исполнению налогоплательщиками своих обязанностей. При этом в перспективе большее внимание должно уделяться построению системы предварительного и текущего контроля, содержащегося в порядке исчисления и взимания налогов. От того, как скоро это будет создано, зависит формирование устойчивых предпосылок для постепенного превращения системы налогообложения в фактор экономического роста.

Список используемой литературы.

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая. Текст с изменениями и дополнениями на1 января 2014. М.: Эксмо, 2014. - 832 с.

2. Адаменкова С.И. Налогообложение. Учебное пособие. М.: Элайда, 2010 г. – 394 с.

3. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2009. - 269 с.

4. Барсегян Л.М. Налоги и налогообложение. Учебник. М.: ТетраСистемс, 2011 - 192 с.

5. Березин М.Ю. Региональные и местные налоги: правовые проблемы и экономические ориентиры. -- М.: ВолтерсКлувер, 2010 - 257 с.

6. Бюджетный кодекс Российской Федерации. Текст с изменениями и дополнениями на 2009 г. М.: Эксмо, 2011. - 320 с.

7. Глухов В.В., Дольдэ И.В. Налоги: теория и практика. - СПб.: Издательство Спецлитература., 2010 - 182 с.

8. Грисимова Е.Н. Налогообложение: Учеб.пособие. - СПб., 2010 - 720 с.

9. Захарькин, В.Р. Налог на добавленную стоимость: новое в законодательстве / В.Р. Захарькин. - М.: Омега - Л. 2009. - 123 с.

10. Иванова Н.Г., Вайс Е.А., Кацюба И.А., Петухова Р.А.Налоги и налогообложение. Таблицы и схемы. - СПб: Питер, 2011 - 304с.

11. Карп М.В. Налоговый менеджмент: учебник- М.: Юнити-Дана, 2012. - 414 с.

12. Макеева Т. Виды налогов. [Электронный ресурс] - URL: www.inventech.ru/lib/macro/. (Дата обращения: 06.06.2014)

13. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. - 4-е изд., пепераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2012. - 201 с.

14. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146 - ФЗ (редакция от 02.11.2013) [Электронный ресурс] - URL: http://www.consultant.ru/. (Дата обращения: 06.06.2014)

15. Официальный сайт Министерства финансов РФ. [Электронный ресурс] - URL: www.minfin.ru. (Дата обращения: 06.06.2014)

16. Официальный сайт Федеральной налоговой службы РФ. [Электронный ресурс] - URL: http://www.nalog.ru. (Дата обращения: 06.06.2014)

17. Павлова Л.П. и Гончарова Л.И. Федеральные налоги и сборы с организации: Учебник. - М.: Издательско-консультационная компания «Статус-Кво», 2011 - 308 с.

18. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. Второе издание, переработ. и доп. - М.: Книжный мир, 2012 - 457с.

19. Перов, А.В. Налоги и налогообложение: Учеб.пособие / А.В. Перов, А.В. Толкушкин. 6-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт, 2010. - 718 с.

20. Романовский М.В., Врублевская О.В. - под ред. Налоги и налогообложение. 6-е изд. - СПб.: Питер, 2010. - 496 с.:ил. - (Серия «Учебники для вузов»).

21. Талаш А.А. Налоговая политика: ближайшие перспективы / А. А. Талаш // Аудиторские ведомости. - 2009. - № 10. - С. 57-64.