Файл: Налоги как цена услуг государства.pdf

Налоговая система или система налогообложения – одна из основных частей рыночной экономики. Система представляет собой основной инструмент воздействия государства на развитие хозяйства, установление приоритетов социального и экономического развития. В следствие этого, налоговая система России должна быть адаптирована к новым общественным отношениям, а так же соответствовала мировому опыту.

Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В нашем современном мире налоги – основная форма доходов любой страны. Помимо этой финансовой функции, налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

Налоги известны с давних пор, ещё на этапе становления человеческой цивилизации. Их возникновение было связано с самыми ранними общественными потребностями.

Можно обособить три этапа становления методов и форм взимания налогов. Первоначальный этап развития, т.е. от древнего мира до начала средних веков, государство не обладало финансовым аппаратом для определения сбора налогов. Оно определяло лишь суммарный совокупный объём средств, который хотело выручить, а сам сбор налогов вверяло городу или общине. Так же, зачастую государство пользовалось помощью откупщиков. Во время второго этапа (XVI – начало XIX вв.) в странах начали появляться сети государственных учреждений, в том числе финансовых, в связи с этим государство взяло некоторые функции на себя, например: установление квоты обложения, наблюдение за ходом сбора налогов, определение этого процесса более или менее широкими рамками. И, наконец, третий, современный этап – государство берёт в собственные руки весь спектр функций установления и взимания налогов, т.к. в течение развития правила налогообложения уже успели выработаться. Региональные органы власти, местные «общины» выступают в роли помощников государства, обладая той или иной степенью автономности.

В данной работе налоги будут рассматриваться как цена услуг государства, какова роль налогов в образовании доходов государства, стандарты государственных услуг, которые оказывают налоговые органы, налоги как главный инструмент государственного регулирования экономики.

Целью работы является предметный и подробный анализ роли налогов в развитии государства. Исходя из цели, можно выделить ряд задач: рассмотрим сущность, виды и функции налогов; раскроем механизмы функционирования налоговой системы, действующей в России в настоящее время и в других странах.

Объектом изучения в данной курсовой работе выступает налогообложение в Российской Федерации.

Предмет исследования – налоги, как плата «цивилизованного общества», т.к. налоговая система, которая сложилась в нашей стране накладывает особый отпечаток на жизнь граждан и пути решения проблем связанных с взиманием налогов.

Глава 1. Основные положения теории налога

1.1 Возникновение налога и эволюция налогообложения

Налоги и налоговая система – это не только два ресурса притока в бюджет, но и основные структурные элементы экономики рыночного типа. Без организации рациональной налоговой системы, не угнетающей предпринимательскую деятельность и позволяющей вести результативную бюджетную политику, исключены рациональные преобразования экономики страны, в том числе и в России.

Налоги известны людям с древнейших времён, когда они чаще всего представляли собой дань или подати. Становление налогов обусловлено тем, что содержание государства необходимо. Эта необходимость весьма бесспорна, и в 1789 году Бенджамин Франклин, один из авторов Декларации независимости США, писал: «в этом мире ни в чём нельзя быть уверенным, за исключением смерти и налогов».^[1]

Налоги – это обязательные платежи, взимающиеся центральными и местными органами государственной власти с юридических и физических лиц, и поступающие в бюджеты различных уровней. Факт существования налогов экономически оправдан настолько, насколько оправдано существование государства. Налоги представляют собой экономическую базу содержания государственного аппарата, армии, непроизводственной сферы.

Также некоторые представители финансовой науки в дореволюционное время под налогом понимали «принудительный сбор с граждан, устанавливаемый для покрытия общих расходов государства»^[2]. Хотя в советском финансовом праве налоги определялись как платежи, вносимые в государственный бюджет на основании актов высшего органа государственной власти юридическими лицами и гражданами безвозмездно, в определенных размерах и в установленные сроки для удовлетворения общегосударственных потребностей.

Согласно ст. 8 НК РФ, «под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований»^[3].

Современные теоретики налогового права определяют налог как исключительно законную форму отчуждения собственности физических и юридических лиц на началах обязательности, индивидуальной безвозмездности, безвозвратности, которая обеспеченна государственным принуждением, не носящая характера наказания, с целью обеспечения платёжеспособности субъектов публичной власти.

Учитывая всё изложенное ранее можно выделить такие юридические признаки налога как:

– публичность;

– законность установления;

– процедурный характер взимания;

– абстрактность;

– индивидуальная безвозмездность;

– безвозвратность;

– принудительность изъятия.

Пошлины и сборы в финансовом плане не столь важны. Цель их взимания заключается в покрытии издержек отдельных государственных учреждений (судов, паспортных столов, загсов и др.).

1.2 Экономическая сущность понятий «налог» и «сбор»

Экономическая сущность налога свободно проявляется через функции. Все выполняемые налогом функции, каждая из них, имеют внутренние свойства, признаки и черты данной экономической категории. Тем самым она изображает, каким образом осуществляется предназначение определённого налога как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов в обществе.

В соответствии с п. 2 ст. 8 НК РФ «под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий), либо уплата которого обусловлена осуществлением в пределах территории, на которой введён сбор, отдельных видов предпринимательской деятельности»^[4].

В наше время налоги – это важный, главный инструмент перераспределения доходов и финансовых ресурсов. Распределение и перераспределение такого типа осуществляют государственные органы в целях обеспечения средствами лиц, предприятий, программ, секторов и сфер экономики, которые испытывают потребность в ресурсах, но не в состоянии покрыть её из собственных источников. Можно сказать, что налоговое регулирование доходов ставит своей главной задачей концентрацию в руках государства денежных средств, необходимых для решения трудностей социального, экономического, научно-технического развития страны, региона или отрасли.

Комплексность взыскиваемых налогов и иных платежей образует налоговую систему. Это понятие содержит и структуру, и функции государственных налоговых органов.

Общие принципы базирования налоговых систем становятся при их организации через элементы налогов. Элементы налогов: субъект, объект, источник, единица обложения, налоговая база, налоговый период, ставка, льготы и налоговый оклад. Эти элементы налогов представляют собой объединяющее начало всех налогов и сборов. Соответственно, с помощью этих элементов в законодательстве и нормативных документах о налогах устанавливается вся налоговая процедура, в том числе порядок и условия исчисления налогооблагаемой базы и самой налоговой суммы, ставки, сроки и другие условия налогообложения.

Субъект налога (налогоплательщик). Налогоплательщик представляет собой лицо (юридическое или физическое), на которое по закону возложена обязанность уплачивать налог. В определённых случаях налог возможно переложить с плательщика (субъект налога) на другое лицо, которое является конечным плательщиком или носителем налога. Данное явление имеет место чаще всего при взыскании косвенных налогов.

Объект налогообложения. Объектом налогообложения может быть действие, состояние или предмет, который подлежит налогообложению. В данном качестве выступают:

– имущество;

– операции по реализации товаров (работ, услуг);

– стоимость реализованных товаров (работ, услуг);

– прибыль;

– доход (в виде процентов и дивидендов);

– иные объекты, имеющие стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Зачастую наименование налога исходит из объекта налогообложения, в частности налог на прибыль, налог на имущество, земельный налог и т.д. Объект налогообложения прочно связан с полным исходным источником налога – валовым внутренним продуктом (ВВП), т.к. вне зависимости от определённого источника уплаты каждого налога каждый объект налогообложения представляет собой ту или иную форму реализации ВВП.

1.3 Классификация налогов

Основные налоги налоговой системы РФ представляют собой, например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог, налог на прибыль, акцизы. Они являются основным доходом в бюджет, а также основными регуляторами и налоговой базой государства.^[5]

Классификация по механизму формирования.

По механизму формирования налоги делятся на прямые и косвенные.

Прямые налоги – это налоги на доходы и имущество, такие как:

– подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм);

– на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (а именно социальные налоги и социальные взносы);

– поимущественные налоги, а также налоги на собственность, в том числе земля и другая недвижимость;

– налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие.

Каждый из прямых налогов взыскивается с конкретного физического или юридического лица.

Косвенные налоги – это налоги на товары и услуги, например:

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара и услуги);

– на наследство;

– на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие.

Косвенные налоги частично или полностью входят в цену товара или услуги.

Прямые налоги проблемно перенести на потребителя. Из этих налогов проще всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость, т. к. они, к примеру, включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции.

Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.

Классификация по уровням налогообложения.

Первым уровнем считаются федеральные налоги России. Их действие распространяется на территорию всей страны и регулируется общероссийским законодательством, они формируют базис доходной части федерального бюджета и, т.к. это преимущественно доходные источники, за счёт них подкрепляется финансовая стабильность бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов. В Российской Федерации, так же как и в иных странах, наиболее доходные источники концентрируются в федеральном бюджете. В ст. 13 Налогового кодекса России указано, что в Российской Федерации действуют такие федеральные налоги, как:^[6]

– налог на добавленную стоимость;

– акцизы;

– налог на доходы физических лиц;

– налог на прибыль организации;