Файл: Налоги как цена услуг государства.pdf

Многолетний богатый опыт зарубежных стран в области налогов и налогообложения, а так же развитии налоговых систем, которые действуют основываясь на партнерстве, сотрудничестве и открытости, помог им определить основные приоритеты налоговой политики, направленной на демократизацию взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Данному явлению уделено заметное внимание большого количества российских исследователей, таких как Князев В.Г., Черник Д.Г. и других. Они анализируют действенность налогового администрирования за рубежом, права и обязанности налогоплательщиков. В их работах отмечается, что контрольная работа налоговых органов основывается на взаимном уважении субъектов налогового контроля, реализации законных прав налогоплательщика. Так например, «большинство стран предусматривают обязательное сотрудничество с проверяемым налогоплательщиком. В Германии, Канаде, США, Нидерландах, Японии и Швеции отсутствует ограничение срока контроля на месте: срок оговаривается только в случае мошеннического поведения, способного быть прерванным отправлением уведомления о проверке» (Князев В.Г.). Так же, налогоплательщики обязаны обращаться в налоговый орган каждый раз при открытии нового бизнеса или совершении новой сделки для консультации о соответствии собственных действий законодательству и по поводу возникновения налогового риска. А работники налоговых органов обязаны на основе заключённых соглашений рассмотреть варианты предпринимаемых действий налогоплательщика со стороны законности, оптимизации бизнеса и доходности государства. Цветков И.В. считает, что взаимоотношения, основанные на принципе сотрудничества, исключают формальный подход к применению норм налогового законодательства. Данная концепция деятельности налоговых органов помогает не только налогоплательщику, но и налоговым органам в оптимизации своей деятельности.

Сущность государственных и муниципальных услуг налоговых органов. Существуют различные определения понятия услуги. Можно выделить основные характеристики услуги: изменение качества продукта, наличие взаимодействия создателя и потребителя, наличие желания потребителя.

Федеральный закон от 27 июля 2010 года № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» определяет услугу как деятельность по реализации функций соответственно федерального органа исполнительной власти,… которая осуществляется по запросам заявителей в пределах установленных нормативными правовыми актами Российской Федерации, при этом оговаривается возможность получения государственных и муниципальных услуг, предусмотренных законодательством Российской Федерации, по выбору заявителя. При этом государство большое внимание уделяет качеству предоставляемых услуг: сокращение времени на получение услуги, введение электронного документооборота, создание условий для работы в государственном органе, получение консультаций и т.д.^[8]

Получение услуги государства должно быть выгодно для общества при существовании альтернативных услуг в коммерческих организациях.

Значит, государственной услугой можно считать деятельность государства, которая выражается во взаимодействии с обществом, направленную на удовлетворение законных требований граждан и действий по оптимизации государственных структур.

НК РФ не упоминает в своих нормах оказание услуг налоговыми органами. Но в п.1 ст.32 НК РФ регламентируется работа с налогоплательщиками. Она предусматривает обязанность налоговых органов:

–соблюдать законодательство о налогах и сборах;

– осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов;

– вести в установленном порядке учёт организаций и физических лиц;

– бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков <…> о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, <…>, а также представлять формы налоговых деклараций (расчётов) и разъяснять порядок их заполнения;

– руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах;

– сообщать налогоплательщикам<…> при их постановке на учёт в налоговых органах сведения о реквизитах соответствующих счетов Федерального казначейства <…>, доводить до налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов сведения об изменении реквизитов этих счетов и иные сведения, необходимые для заполнения поручений на перечисление налогов, сборов, пеней и штрафов в бюджетную систему Российской Федерации;

– принимать решения о возврате налогоплательщику <…> сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов, направлять оформленные на основании этих решений поручения соответствующим территориальным органам Федерального казначейства для исполнения и осуществлять зачёт сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом;

– соблюдать налоговую тайну и обеспечивать её сохранение;

– направлять налогоплательщику <…> копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

– представлять налогоплательщику <…> по его запросу справки о состоянии расчётов указанного лица по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам и справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа;

– осуществлять по заявлению налогоплательщика, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков, плательщика сбора или налогового агента совместную сверку расчётов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам;

– по заявлению налогоплательщика <…> выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении этого налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента;

– по заявлению ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков выдавать копии решений, принятых налоговым органом в отношении консолидированной группы налогоплательщиков;

– представлять пользователям выписки из Единого государственного реестра налогоплательщиков;

– представлять в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон, в территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования Российской Федерации, Федерального фонда обязательного медицинского страхования сведения о наделении обособленных подразделений (включая филиалы, представительства) российских организаций, созданных на территории Российской Федерации <…>;

– по заявлению налогоплательщика представлять налогоплательщику (его представителю) документ в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, в порядке, по форме и формату, которые утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Из вышеприведённых положений НК РФ можно сделать вывод, что обязанности налоговых органов носят разъяснительный и информационный характер. Перечень обязанностей налоговых органов нельзя рассматривать как услуги, так как в них отсутствует просьба, заявка или пожелание потребителя оказать ему услугу в соответствии со своими экономическими интересами, в данном случае – это получение экономического эффекта. Следовательно, НК РФ не содержит права или обязанности налоговых органов оказывать услуги.

Кроме информационной обязанности налоговые органы призваны осуществлять контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов налогоплательщиками. Данная деятельность государства имеет экономическую сущность, так как преследует цель контроля за постоянным распределением вновь созданного продукта предприятий в бюджеты и тем самым способствовать развитию экономики. Целесообразно включать в деятельность сотрудников налоговых органов услуги, касающиеся экономической деятельности организаций.

Заключение

Как видно из этой курсовой работы налоги – это обязательные, безвозмездные платежи, которые взимаются с граждан и юридических лиц, в установленных законодательством размерах и в установленные сроки, в целях финансового обеспечения государства и его территориального образования.

Существует множество видов налогов, а также функции, среди которых важную роль играет фискальная функция, за счёт которой пополняется бюджет страны.

На сегодняшний день существует огромный опыт взимания и использования налогов в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма сложна и специфична, поскольку не разумно не уделять основное внимание специфике экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного хозяйства. Новым является тот момент, что от уплаты подоходного налога никто не освобождается, хотя многим категориям граждан предоставляются весьма значительные льготы.

Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение российских предпринимателей. Семьи, имеющие детей и иждивенцев, будут платить меньше, чем холостые и малосемейные граждане. Меняется порядок уплаты налога. Как и в других странах, многие граждане России по истечении года будут подавать налоговые декларации в государственные налоговые инспекции по месту жительства, для чего необходимо каждому вести точный учёт своих доходов, размер уплаченных в ходе календарного года налогов, хорошо знать налоговые льготы. Знание налогового законодательства перестает быть уделом узкого круга специалистов и становится обязательным для каждого гражданина России.

Налоги – это и есть цена услуг государства, к примеру, у нас есть добросовестные и недобросовестные граждане, которые пользуются услугами государства и не платят налоги, что приводит к негативным последствиям, а те которые не нарушают закон, свободно пользуются всеми услугами предоставляющими государством. А также незнание закона также не освобождает граждан от ответственности. Ведь заплатив налоги, мы гарантируем себе процветающее будущее.

Пока не будет выработано авторитетной целостной концепции реформирования налогообложения и его правовой формы, результаты любых изысканий в этой сфере останутся не более чем точкой зрения отдельных коллективов и специалистов.

В настоящее время на роль нового, профессионально составленного, с учётом предыдущих ошибок и неудач, налогового законодательства претендует Налоговый кодекс, разработанный Правительством РФ, однако, он не лишён недостатков. Проблем в сфере налогообложения накопилось слишком много, чтобы их можно было решить в том порядке, в котором они решались, отдельными указами и поправками. Лишь незначительная их часть будет так или иначе решена в недалёком будущем.