Файл: НОРМАТИВНЫЕ ДОКУМЕНТЫ, РЕГУЛИРУЮЩИЕ ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ.pdf

Введение

Все предприятия, осуществляя производственно - хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и физическими лицами. Эти отношения основаны на различных денежных расчетах в процессе закупок , производства и реализации продукции, работ или услуг.

Предприятия имеют обязательства перед поставщиками за полученные от них товары и материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги: перед государственным бюджетом за вычеты и прибыли, платежам в фонды, налоговые и неналоговые платежи, перед своими рабочими и служащими за заработанную плату и другое. С другой стороны, компании сами предъявляют требования к абонентам, заказчикам и заказчикам по оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг и выполненных работ с целью возмещения понесенных затрат, выполнения своих обязательств и получения прибыли.

Все платежи по исполнению обязательств и требований осуществляются через учреждения банков. Денежные расчеты между предприятиями ограничены и строго регламентированы.

Денежные средства на предприятиях могут быть в виде наличных денег в кассе, храниться в банке на текущих счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Понятие кассы включает наличные денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия, а также специально оборудованное помещение для приема, хранения и выдачи денежных средств и других средств, хранящихся в кассе.

Компания обязана обеспечивать сохранность денежных средств как в кассе, так и при транспортировке. Если по вине руководителя предприятия не были созданы необходимые условия безопасности, то ответственность лежит на руководителе.

1. Глава 1. Кассовое оборудование и для чего оно нужно

1.1. Что относиться к кассовым операциям

Кассовые операции должны по существу включать в себя те, которые связаны с оборотом наличных денежных средств (или безналичных, в которых используются различные электронные средства — прежде всего, банковские карты).

Как правило, хотя бы один из участников таких операций является физическим лицом. Оно может быть представлено следующим образом:

Покупатель (заказчик услуг).

В этом случае средства могут:

-приниматься от покупателя (при оплате за товара или услуги);

-отдаваться покупателю (при возврате товара или компенсации за некачественную услугу, при возврате предоплаты за товар или услугу).

Работник.

Наличные в этом случае могу:

- выдаваться работнику (в виде заработанной платы, сумм для отчета — например, командировочных);

- приниматься от работника (например, в виде неизрасходованных командировочных расходов ).

Заемщик или кредитор.

Очевидно, что в зависимости от конкретной физического лица, с которым осуществляются платежи в данном случае, денежные средства могут быть выданы (заемщику — при оформлении кредита, кредитору — при его возврате), или приняты (заемщику — при возврате кредита, кредитору — при оформлении кредита).

Таким образом, кассовые операции имеют двойственный характер: они могут соответствовать как поступлению, так и выдаче денежных средств из кассы хозяйствующего субъекта (индивидуального предпринимателя или организации).

В случаях, предусмотренных законом, участниками кассовых операций могут быть только юридические лица(или юридические лица и индивидуальные предприниматели). Позже мы более подробно рассмотрим специфику таких операций. Пока же условимся рассмотреть общие сценарии, при которых хотя бы один участник расчетов является физическим лицом (не зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя).

Сделки, соответствующие расчетам хозяйствующего субъекта с указанными выше категориями физических лиц (и не только — перечень возможных участников таких правоотношений может быть значительно шире), осуществляется в пределах компетенции специальных правовых норм. Рассмотрим основные источники права, в которых закреплены эти нормы.

1.2. Какие нормативные акты регулируют проведение кассовых операций

Кассовые операции осуществляются российскими предприятиями в соответствии с такими нормативными актами, как:

1. Указание Банка России от 11.03.2014 № 3210-У.

Его можно считать основополагающим источником права с точки зрения установления правил проведения кассовых операций. Это положение устанавливает:

• то, какие процедуры следует проводить в рамках кассовых операций;
• лимиты остатков денежных средств, которые общество обязано соблюдать в случаях, установленных законом;
• порядок применения различных кассовых документов;
• основные правила обеспечения сохранности денежных средств на предприятии.

И это, конечно, далеко не полный перечень категорий норм, установленных Указом № 3210-У. Данный нормативный акт является достаточно объемным и сложным источником права, и его применение может характеризоваться большим количеством нюансов, которые подробно раскрывающихся в ходе правоприменительной практики.

1. Распоряжение Банка России от 07.10.2013 № 3073-У.

Этот источник права конкретно регулирует порядок осуществления денежных выплат. Его положения обязаны знать, прежде всего, хозяйствующие субъекты, занимающиеся розничной торговлей и оказанием услуг физическим лицам, в которых почти всегда проводятся денежные расчеты.

1. Закон № 53-ФЗ, принятый 22.05.2003 г.

Этот закон и предшествующий ему источник права, Указом № 3073-У, следует рассматривать как нормативные акты, регулирующие общую сферу правоотношений — денежные расчеты. Однако, Закон № 54-ФЗ регулирует отдельный важнейший аспект таких расчетов — использование кассовых аппаратов (или документов, заменяющих те, что формируются через кассовые аппараты).

Следует отметить, что до 01.07.2018 года Закон № 54-ФЗ фактически применяется одновременно в 2х вариантах — действующем (от 03.07.2016 года) и, частично принятом 08.03.2015 года. Некоторые торговые компании имеют право выбирать, какую версию использовать при оплате клиентам.

Частичное применение старой версии Закона № 54-ФЗ связано тем, что законодатель признал большенство норм этого нормативного правового акта недействительным, но , за исключением тех, которые позволяют ряду субъектов хозяйствования легально не пользоваться кассовым аппаратами ( далее мы рассмотрим, что за субъекты хозяйствования, более подробно).

Эти источники права (и другие, которые могут им соответствовать в различных ситуациях) регулируют различные сферы правоотношений. Если рассмотреть практические нюансы, характеризующие эти правоотношения, то можно изучить, прежде всего, основные принципы организации работы кассового аппарата на предприятии.

1.3. Как работает кассовый аппарат на предприятии

Кассовый аппарат — это структурное подразделение предприятия, имеющие необходимые технические ресурсы для:

- прием платежей и выдача наличных денежных средств в соответствии с требованиями законодательства;

- формирование документов в соответствии с требованиями законодательства;

- обеспечить сохранность денежных средств и документов, сформированных в ходе кассовых операций;

- работник, ответственный за проведение операций с денежными средствами, выполняет трудовые функции в соответствии с договором и инструкцией.

Таким образом, организация работы кассового аппарата предполагает закрепление за ответственным работником определенными полномочиями по проведению кассовых операций, а также возложение на него определенных обязанностей — в частности, связанных с материальной ответственностью работника.

Деятельность кассового аппарата может регулироваться как на законодательном уровне, так и на уровне локальных нормативных актов общества (причем их положения не должны противоречить нормам законодательства). Содержащиеся в них инструкции направлены на :

- упорядочить прием и обеспечить целевое расходование средств, которыми управляют сотрудники на кассе;

- внедрить различные процедуры отчетности, позволяющие заинтересованным лицам (собственникам бизнеса, инспекционным структурам) отслеживать качество соблюдения ответственными работниками требований законодательства и локальных нормативных актов.

Если говорить об общих видах локальных правил, регулирующих порядок проведения кассовых операций на предприятии, то среди них можно выделить:

1. Правила, регулирующие выдачу денежных средств на отчет (как мы отмечали выше, это может быть связано с командировкой одного из сотрудников компании в командировку).

Такие правила могут устанавливать, в частности:

- перечни документов, на основании которых выдаются суммы для отчет (например, это может быть командировка от руководства);

- порядок возврата выданных денежных средств работником, прибывшим из командировки, и представления работодателю отчетов о них.

2. Правила, определяющие порядок перечисления денежных средств из кассы на расчетный счет в кредитно – финансовой организации.

Здесь вы можете установить , например:

- лимиты остатка денежных средств, порядок направления средств сверх лимита в обслуживающую кредитно-финансовую организацию;

- правила учета выручки компании;

- порядок перечисления денежных средств в обслуживающий банк.

3. Правила, регулирующие использование кассовых аппаратов

Они могут быть связаны с:

- с порядком эксплуатации КА;

- с порядком выполнения требований законодательства о применении КА (в первую очередь, Закон № 54-ФЗ);

- с порядком взаимодействия налогоплательщика и контролирующих органов (например, при проверке КА).

4. Правила, регулирующие документирование кассовых операций.

В случаях, предусмотренных законом, информация о таких сделках может быть отражена в унифицированных бумажных и электронных формах или на формах, разработанных самой торговой организацией независимо. Для компании важно правильно регулировать использование таких документов ответственными сотрудниками.

Отдельные положения локальных нормативных актов могут регулировать, например, кассовые операции с иностранной валютой (например, при регистрации работников предприятия в командировке за границу).

Кассовые операции в таких сферах, как торговля и сфера услуг — наиболее популярный сегмент их осуществления, практически всегда предполагают прием наличных денег от клиентов (или осуществление платежей с помощью банковских карт и альтернативных инструментов). При их проведении коммерческое предприятие может быть обязано использовать контрольно – кассовое оборудование в соответствии с требованиями законодательства.

Для чего нужна контрольно – кассовая техника

Назначение кассовых аппаратов при фискализации кассовых операций. Информация о кассовом обороте в установленных защищенных форматах записывается в запоминающие устройствах ККТ. Эта информация может быть использована широким кругом заинтересованных сторон.

Прежде всего, налоговые органы. При получении информации о кассовых операций с ККТ налогоплательщиков Федерально налоговая служба отслеживает выручку магазина и в случаях, предусмотренных законом, сравнивает ее с предоставленной налоговой отчетностью.

Данные о фактической выручке магазина также могут быть важны с точки зрения установления возможности для хозяйствующего субъекта использовать определенную налоговую систему. Например, чтобы пользовать УСН ,выручка не должна превышать 150 млн. рублей. Если она будет выше, то фирма будет обязана перейти на общую систему налогообложения — и Федеральная налоговая служба, получая фискальные данные о доходах хозяйствующего субъекта, сможет определить, является ли применение налогоплательщиком специального налогового режима законным.