Файл: Учет труда и заработной платы ООО «БЗЭТИ».pdf

Для учета рабочего времени в ООО «Бзэти» формируется Табель учета рабочего времени, которая заполняется руководителями соответствующих подразделений предприятия, после чего табели передаются в бухгалтерию, где в соответствии с установленными тарифными ставками (окладами) и приказом о премировании производится начисление заработной платы в расчетно-платежной ведомости.

Для расчета суммы заработной платы в ООО «Бзэти» составляется Форма № Т-54 или № Т-54а. В данной форме кроме сведений, которые необходимы для расчета сумм заработной платы выделяется информация о суммах оплаты труда работнику, начисляемых в течении календарного года.

Для расчета заработной платы и выдачи ее работникам в ООО «Бзэти» составляется форма №Т-49 «Расчетно-платежная ведомость» Бланк представляет из себя табличную часть, в которой содержится информация о начислениях каждого сотрудника. Расчетно-платежная ведомость имеет графы, посвященные выдаче зарплаты.

Для выдачи заработной платы в ООО «Бзэти» составляется форма №Т-53 «Платежная ведомость» используется для выдачи работникам заработной платы. Расчет заработной платы, выполняется с использование расчетной ведомости форма Т-51, по результатам которой уже заполняется платежная ведомость. На работников, получающих заработную плату с применением платежных карт, составляется только расчетная ведомость. Так же есть еще один вариант расчета и выплаты зарплаты — это заполнение формы.

Приказы о приеме на работу, увольнении, предоставлении отпуска и премировании формируются в отделе кадров ООО «Бзэти», подписываются руководителем предприятия и предаются в бухгалтерию, где на основании документов производятся соответствующие начисления.

При прекращении трудового договора с сотрудником в ООО «Бзэти» составляют Приказ (распоряжение) о прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)».

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) используется в целях учета и расчета причитающейся заработной платы и иных выплат сотруднику в случае прекращения действия заключенного договора. В ООО «Бзэти» она составляется руководителем кадровой службы по приказу об увольнении. Расчет осуществляется по форме № Т-61 сотрудников бухгалтерии предприятия.

Таким образом, для учета личного состава, начисления и выплат заработной платы организация использует формы первичных учетных документов, утвержденные приказом генерального директора ООО «Бзэти».

Учетными регистрами по учету расчетов по оплате труда в ООО «Бзэти» являются:

• расчет среднедневного заработка;
• расчет отпускных;
• карточка счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• анализ счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
• Оборотно-сальдовая ведомостьсть по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Структура системы формирования фонда оплаты и стимулирования труда работников ООО «Бзэти»:

1. Зарплата: оклад, сдельная расценка;

2. Надбавки и доплаты: за профессиональное мастерство, за многосменный режим работы, за отклонение от нормальных условий труда, за классность, за руководство бригадой, за работу с меньшей численностью, за знание иностранного языка.

3. Премиальные системы: За основные результаты хозяйственной деятельности, за экономию материалов и топливно-энергетических ресурсов, за реализацию творческих идей и заключение выгодных контрактов, по итогам трудового соперничества, за выполнение особо важных работ.

4. Премирование руководителей, специалистов и служащих за основные результаты хозяйственной деятельности.

Для учета расчетов с работниками предприятия, Инструкцией по применению Планом счетов предусмотрено открытие и ведение синтетического счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», на котором учитываются все виды выплат причитающиеся работникам.

Счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» пассивный, все начисленные работникам суммы записываются по кредиту, а удержанные и выданные им по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Кредитовое сальдо по данному счету представляет собой переходящую задолженность по оплате труда за вторую половину месяца или в целом за месяц.

Основными направлениями организации аналитического учета заработной платы в ООО «Бзэти» являются потребности управления системой оплаты труда на предприятии. Для этого необходимо обеспечить группировку информации по суммам начисленной заработной платы в разрезе ее видов и форм оплаты труда; в разрезе структурных подразделений и категорий работников (управленческий персонал, персонал структурных подразделений, рабочие, обслуживающий персонал), в разрезе должностей, квалификационных уровней работников и тому подобное.

В ООО «Бзэти» применяется повременная форма оплаты труда. При повременной форме оплаты труда заработок работника определяется исходя из фактически отработанного им времени и тарифной ставки (оклада). Данная форма применяется для начисления заработной платы административно-управленческому персоналу и для работников согласно приказа.

Труд работников на предприятии оплачивается по утвержденным в организации окладам, а тех, кого принимают по трудовому соглашению, - на условиях, предусмотренных этим трудовым соглашениям.

Например, работнику начисляется заработная плата за декабрь 2016 г., Вахрин Геннадий Петрович, должность диспетчер информации должностной оклад которого составляет 4930,00 рублей, нормы: дни 22, часы 161,0.

Основная оплата за 161 часов, за 17 рабочих дней составила 12500 руб. 1250/22дн * 17дн=9659 рублей

9659 руб. + ночная оплата 3863,63 руб. + переменная часть оклада 931,22 руб. + за вредность 1253.32+761 выслуга лет*15% районный коэффициент + оплата по средней заработной плате за 5 дополнительных дней (12266,75 руб.) Итого за месяц работнику начислено 30328,59 руб. и следом идут удержания из заработной платы – налог на доходы физических лиц в сумме 3942,71 руб.) - проф.взносы (125 руб.). Итого удержано за текущий месяц 4067,71 руб. Полагается к выплате за текущий месяц 26260,61 руб. Сальдо на конец месяца 26260,61 руб.

Также выплачивается премия на юбилеи работников в размере 40%.

В соответствии с действующим законодательством о труде все работники в организации имеют право на ежегодный отпуск с сохранением места работы и среднего заработка.

Работникам в ООО «Бзэти» ежегодно предоставляется отпуск в количестве 28 календарных дней.

Приведем пример расчета отпускных в 2017 году в ООО «Бзэти», когда сотруднику предоставляется ежегодный оплачиваемый отпуск.

Иванов П.А. – заместиль начальника службы безопасности, написал заявление о предоставлении ему очередного оплачиваемого отпуска с 20 марта 2017 года сроком на 14 календарных дней. Стаж работы Иванова у данного работодателя составляет более 1 года. Ежемесячно начисляемый оклад в 2016 году составлял 35 000,00 рублей, в 2017 году – 40 000,00 рублей. Кроме того, в декабре 2016 года работнику была начислена премия в размере 20 000,00 рублей.

Таким образом, общая сумма выплат за период с марта 2016 года по февраль 2017 года составит:

35 000,00 х 10 + 40 000,00 х 2 + 20 000,00 = 450 000,00 рублей.

Иванов П.А. написал заявление о предоставлении ему очередного оплачиваемого отпуска с 20 марта 2017 года сроком на 14 календарных дней. Стаж работы Иванова у данного работодателя составляет более 1 года.

Иванов П.А брал в 2016 году оплачиваемый отпуск (с 3 по 16 октября), а также в период с 6 по 12 декабря 2016 года находился на больничном. Зарплатные выплаты в октябре 2016 года составили 18 333,33 рублей (35 000,00 х 11 отработанных рабочих дней / 21 всего рабочих дней в месяце), в декабре 2016 года – 27 045,45 рублей (35 000,00 х 17 отработанных рабочих дней / 22 всего рабочих дня в месяце).

Общая сумма выплат за расчетный период составит:

35 000,00 х 8 + 40 000,00 х 2 + 18 333,33 + 27 045,45 + 20 000,00 = 425 378,78 рублей.

В данной сумме не учитывается оплата предыдущего отпуска и выплата по больничному листу.

Далее необходимо определить (скорректировать до усредненного значения) число фактически отработанных дней в октябре и декабре.

В октябре:

29,3 : 31 х (31 – 14) = 16,1

В декабре:

29,3 : 31 х (31 – 7) = 22,7

 Таким образом сумма среднего дневного заработка составит:

425 378,78 : (29,3 х 10 полностью отработанных месяцев + 16,1 +22,7) = 1 282,03 рублей.

Далее, чтобы получить расчет отпуска в 2017 году, в марте, полученное значение нужно умножить на количество дней отпуска:

1282,03 х 14 = 17 934,42 рублей.

При этом в бухгалтерии заполняется представленные выше регистры – расчет среднего заработка и расчет отпускных.

В случае болезни работники в ООО «Бзэти» получают пособия по временной нетрудоспособности. Пособие по временной нетрудоспособности исчисляется исходя из среднего заработка.

Основанием для назначения пособия по временной нетрудоспособности является выданный в установленном порядке больничный листок. В случае утери больничного листка пособие может быть выдано по дубликату.

Работнику ООО «Бзэти» в целях получения оплаты за дни болезни следует сдать больничный лист своему работодателю.

Сдать больничный лист нужно не более чем через шесть месяцев с момента его выдачи. Работодатель не позднее срока, составляющего 10 дней, прошедших после получения листка, должен начислить работнику пособие и выплатить его в самые ближайшие дни установленной зарплаты. 

В целях определения размера среднедневного заработка берется весь доход за прежний период кроме выплат, которые необлагаются страховыми взносами. Получившаяся сумма делится на 730 дней. Следовательно, исчисляется средний дневной заработок. 

Средний заработок для расчета больничного в 2017 году рассчитывается исходя из всех выплат работника, с которых были начислены взносы в ФСС. При этом сумма указанных выплат за год не может превышать величину предельной базы по взносам в ФСС за соответствующий год. В 2015 году ее значение составляло 670 000 руб., в 2016 году – 718000 руб.

Если сложить две эти величины по то получится 1 388 000 рублей (670000 руб. + 718 000 руб.). Больше этой суммы учитывать при расчетах среднего заработка нельзя.

Иващенко А.А. имеет общий страховой стаж шесть лет. В феврале 2017 года Иващенко А.А. 5 дней болел.

В расчетный период входят 2015 и 2016 годы. В данный период времени болеет на больничном не находился.

Как видно, фактический заработок Иващенко А.А. за 2015 год превышает предельную базу для начисления взносов (680 000 руб. > 670 000 руб.) и не достиг ее максимального предела в 2016 году (680 000 руб. < 718 000 руб.).

Поэтому сумму пособия нужно рассчитывать, исходя из предельной базы для начисления взносов за 2015 год (670 000 руб.), а за 2016 год – исходя из фактических выплат, начисленных в пользу Иващенко А.А. (680 000 руб.). Фактический заработок, исходя из которого бухгалтер должен рассчитывать пособие Иващенко А.А., составляет 1 350 000 руб. (670 000 руб. + 680 000 руб.). Страховой стаж Иващенко А.А. – 6 лет, значит, он имеет право на пособие в размере 80%.

Средний дневной заработок для расчета пособия Иващенко А.А. составит: 1 350 000 руб. / 730 дн. * 0,8 = 1479,5 руб. (полученная сумма меньше предельно допустимой – 1901,37 руб.).

Рассчитаем сумму пособия к начислению по больничному листу Иващенко А.А.: 1479,45 руб. * 5 календ. дн. = 7397,25 руб.

С данной суммы следует удержать НДФЛ по ставке 13%, поскольку сотрудник является налоговым резидентом, и сумма к выдаче составит: 7397,25 руб. – (7397,25 руб. * 13%) = 6435,61 руб.

Ниже представлен пример получения материальной помощи работником, и расчет исходя из этого, его заработной платы. Пример с учетом обязательно и привязать к предприятию, когда уходит, сколько отработал перед этим , размер заработной платы весь расчитать за два года, а не общей цифрой дать.

В мае 2016 г. сотруднику ООО «Бзэти» А.И. Сидорову была выплачена основная часть зарплаты за апрель 2016 г. - 30 000 руб., переменная составила 10 000 руб., материальную помощь в связи со смертью члена семьи он получил в сумме 7 000 руб.

Сидоров имеет одного трехлетнего ребенка.

1. Сидоров может получить стандартные налоговые вычеты в сумме 1400 руб.

2. Общая сумма доходов А.И. Сидорова составляет 47 000 руб. (30 000 руб. + 10 000 руб. + 7000 руб.).

3. Сумма НДФЛ, исчисленная по обычной налоговой ставке (13%), равна 5018 руб. (47 000 руб. – 7 000 руб. – 1 400 руб.) × 13%.(ст. 219 НК РФ)

4. В мае 2016 г. Сидорову А.И. было выплачено 41 982 руб. (47 000 руб. – 5018 руб.).

ООО «Бзэти» в соответствии с законодательными нормами производит удержания из заработной платы работников, основной вид удержаний на предприятии это НДФЛ, так же удерживаются суммы по исполнительным листам.

Любые удержания из заработной платы отражают по дебету счета 70.

Дебет 70 Кредит 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) - при удержании сумм за неотработанные дни отпуска или вследствие ошибки бухгалтера при начислении заработной платы

Дебет 70 Кредит 68-1 - удержан налог на доход физических лиц.