Файл: Налоговый учет по налогу на добавленную стоимость (изучение налога на добавленную стоимость).pdf
Добавлен: 06.04.2023
Просмотров: 35
Скачиваний: 2
СОДЕРЖАНИЕ
ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГОВОГО УЧЁТА ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Сущность и основные элементы НДС
1.2 Налоговый учет налога на добавленную стоимость
1.3 Отражение НДС в учётной политике для целей налогообложения
АНАЛИЗ ОТЧЕТНОСТИ ООО «ЛИДЕР» ЗА 2017-2018 ГОДА
Организационно-экономическая характеристика ООО «Лидер»
2.2 Общая оценка структуры имущества предприятия и его источников
Вывод: Организация находится в среднем финансовом состоянии.
Таблица 3
Оценка вероятности банкротства ООО «Лидер» на 1-31.03.2018 года
|
Показатели |
1 марта |
31 марта |
Отклонение |
Темп роста, |
|
Внеоборотные активы |
211034 |
240317 |
292799 |
113,87 |
|
Оборотные активы |
59208 |
64433 |
52254 |
108,83 |
|
Собственный капитал |
5902472 |
7092811 |
1190338 |
120,17 |
|
Чистая прибыль |
25280 |
2141170 |
2115890 |
81,55 |
|
Средняя стоимость |
723022 |
84388 |
120860 |
116,72 |
|
Прибыль до уплаты |
41600 |
2219752 |
2178152 |
90,64 |
|
Заемный капитал |
21286920 |
17536882 |
-3750038 |
82,38 |
|
Выручка |
4653035 |
4640315 |
-12720 |
118,69 |
|
X1 |
0,64 |
0,73 |
0,09 |
113,64 |
|
X2 |
0,21 |
0,14 |
-0,06 |
69,87 |
|
X3 |
0,26 |
0,20 |
-0,06 |
77,66 |
|
X4 |
2,77 |
4,04 |
1,27 |
145,86 |
|
X5 |
0,75 |
0,81 |
0,06 |
107,75 |
|
ZF |
3,34 |
3,76 |
0,42 |
112,72 |
Как видно из расчетов с применением пятифакторной модели Альтмана на 1 и 31 марта риск банкротства в ближайшее время минимален.
Расчет налога на прибыль по кассовому методу
Бухгалтерская справка № 1/1/3 НПР
о доходах от реализации продукции (работ, услуг) по основной
деятельности за март месяц 2018 года
|
Рег. № записи |
Хозяйственная операция |
Бухгалтерская проводка |
Сумма |
Принято к налоговому учету |
Оправдательный документ |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров |
51 |
57 |
31000 |
31000 |
Выписка банка с расчетного счета за 01.03.2018 г. |
|
2 |
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров |
51 |
57 |
209000 |
209000 |
Выписка банка с расчетного счета за 15.03.2018 г. |
|
3 |
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров |
51 |
57 |
290000 |
290000 |
Выписки банка с расчетного счета за 16.03.2018- 30.03.2018г. |
|
Итого |
530000 |
|||||
Бухгалтерская справка № 2/15/3 НПР
о суммах налогов и сборов, принимаемых к налоговому учету
|
Рег. № записи |
Хозяйственная операция |
Сумма |
Бухгалтерская проводка |
Принято к налоговому учету |
Оправдательный документ |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности: -бюджету по налогу на доходы физических лиц |
36920 |
68.2 |
51 |
11660 |
Выписка банка с расчетного счета за 14.03.2018 г. |
|
Итого |
11660 |
|||||
Бухгалтерская справка № 3/3/3 НПР
о расходах на оплату труда
|
Рег. № записи |
Хозяйственная операция |
Вид расходов |
Бухгалтерская проводка |
Принято к налоговому учету |
Оправдательный документ |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
Выплачена из кассы заработная плата за февраль |
Косвенный |
70 |
50 |
86000 |
Платежная ведомость № 5, расходный кассовый ордер № 9 от 17.03.2018 г. |
|
2 |
Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности: ФСС ПФР ФОМС Страхование от несчастных случаев |
Косвенный |
69.2 69.1 69.3 69.11 |
51 51 51 51 |
2939,44 22299,2 5169,36 202,72 |
Выписка банка с расчетного счета за 14.03.2018 г. |
|
Итого |
116610,72 |
|||||
Бухгалтерская справка № 4/9/3 НПР
о материальных расходах
|
Рег. № записи |
Хозяйственная операция |
Вид расходов |
Бухгалтерская проводка |
Принято к налоговому учету |
Оправдательный документ |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
Перечислены денежные средства в счет погашения задолженности: -поставщикам - арендодателям по договору аренды автотранспортному предприятию -бюджету по НДС |
Косвенный |
60 76.6 76.8 68.1 |
51 51 51 51 |
184 100 43000 4280 75900 |
Выписка банка с расчетного счета 17.03.2018г. |
|
2 |
Сдана торговая выручка в приходную кассу обслуживающего банка и инкассаторам |
Косвенный |
57 |
50 |
209000 |
Отчеты кассира, расходные кассовые ордера № 19 от 01.03.2018г. № 20 от 03.03.2018г. № 21от 05.03.2018г. № 22от 10.03.2018 г. № 23от 15.03.2018 г. |
|
3 |
Сдана торговая выручка в приходную кассу обслуживающего банка и инкассаторам |
Косвенный |
572 |
50 |
290000 |
Отчеты кассира, расходные кассовые ордера № 24от 16.03.2018 г. № 25от 20.03.2018 г. № 26от 25.03.2018г. № 27от 30.03.2018 г. |
|
4 |
Списана сумма за расчетно-кассовое обслуживание |
Косвенный |
91.2 |
51 |
3400 |
Выписка банка с расчетного счета 30.03.2018 г., м/о № 120214 |
|
Итого |
809680 |
|||||
Бухгалтерская справка № 5/2/3 НПР
о материальных расходах, оплаченных наличными деньгами через подотчетных лиц
|
Рег. № записи |
Хозяйственная операция |
Вид расходов |
Бухгалтерская проводка |
Принято к налоговому учету |
Оправдательный документ |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
Выданы денежные средства из кассы: - приемщику для расчетов с населением за сданную стеклянную посуду (тару) - кладовщику для приобретения упаковочного материала |
Косвенный |
71 71 |
50 50 |
3000 2000 |
Расходный кассовый ордер № 7 от 15.03.2018г. № 8 от 15.03.2018г. |
|
Итого |
5000 |
|||||
Расчет налога на прибыль по методу начисления
Бухгалтерская справка №1/1/3- НПР
|
Рег. № записи |
Хозяйственная операция |
Бухгалтерская проводка |
Сумма |
Принято к налоговому учету |
Оправдательный документ |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
Отражена стоимость товаров, проданных за наличный расчет |
50 |
90.1 |
209400 |
209400 |
Отчет кассира за период с 01 по 15.03.2018 г. |
|
2 |
Отражена стоимость товаров, проданных за наличный расчет |
50 |
90.1 |
290500 |
290500 |
Отчет кассира за период с 16.03 по 30.03.2018 г. |
|
Итого |
499900 |
499900 |
||||
о доходах от реализации продукции (работ, услуг) по основной
деятельности за март месяц 2018 года
Бухгалтерская справка № 2/3/3 НПР
о расходах на оплату труда
|
Рег. № записи |
Хозяйственная операция |
Вид расходов |
Бухгалтерская проводка |
Принято к налоговому учету |
Оправдательный документ |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
Начислены работникам магазина за март: - заработная плата -пособие по временной нетрудоспособности |
Косвенный |
44 44 |
70 69.1 |
72660 7600 |
Расчетная ведомость №3 за март 2018 года |
|
2 |
Начислены платежи во внебюджетные фонды: - Пенсионный 22% - ФСС 2,9% - ФОМС 5,1% - Страхование от несчастных случаев 0,2% |
Косвенный |
44 44 44 44 |
69.2 69.1 69.3 69.11 |
19952,68 2630,13 4625,39 181,4 |
Расчет по взносам на социальное страхование за март 2018 г. |
|
Итого |
1007649,6 |
|||||
Бухгалтерская справка № 4/15/3 – НПР
о суммах налогов и сборов, принимаемых к налоговому учету
|
Рег. № записи |
Хозяйственная операция |
Сумма |
Бухгалтерская проводка |
Принято к налоговому учету |
Оправдательный документ |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
Начислен НДС в бюджет по реализованным товарам |
80985 |
90.3 |
68.2 |
80985 |
Декларация по НДС |
|
2 |
Начислен в бюджет налог на имущество за 1 квартал. |
2377 |
91.2 |
68.8 |
2377 |
Декларация по налогу на имущество |
|
Итого |
83359 |
83359 |
||||
Бухгалтерская справка № 5/3/3 – НПР
о материальных расходах
|
Рег. № записи |
Хозяйственная операция |
Вид расходов |
Бухгалтерская проводка |
Принято к налоговому учету |
Оправдательный документ |
|
|
Дебет |
Кредит |
|||||
|
1 |
Оприходованы полученные от поставщиков товары и тара. |
Прямые |
41.2 41.3 |
60 60 |
107860 1080 |
Приходная накладная № 121 от 11.03.2018 г., счет фактура № 121 от 11.03.2018 г. |
|
2 |
Предъявлен счет-фактура автотранспортным предприятием за доставку товаров на склад. |
Прямые |
41.2 |
76.8 |
7210 |
Счет-фактура № 361 от 22.03.2018 г. |
|
3 |
Оприходованы товары, приобретенные у индивидуального предпринимателя, не являющегося плательщиком НДС |
Прямые |
41.2 |
60 |
37000 |
Приходный ордер № 140 от 26.03.2018г., счет-фактура № 105 от 26.03.2018 г |
|
Итого |
56070 |
|||||
Регистр налогового учёта №2-НПР
«Доходы от реализации прочего имущества организации»
(выручка определяется по методу начисления)
|
Рег.№ записи |
Хозяйственная операция |
Кредита счета 91 в дебет счетов: |
|
|
51 57 |
50 90.1 |
||
|
1 |
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров |
31000 |
|
|
2 |
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров |
209000 |
|
|
3 |
Зачислена на расчетный счет выручка от реализации товаров |
209000 |
|
|
4 |
Отражена стоимость товаров, проданных за наличный расчет |
209400 |
|
|
5 |
Отражена стоимость товаров, проданных за наличный расчет |
290500 |
|
|
Всего |
449000 |
499900 |
|
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее сложных для понимания, сложных для исчисления, уплаты и соответственно контроля со стороны налоговых органов. Он относится к тем налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество льгот, а также огромное число понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и уплате НДС у налогоплательщика возникает множество ошибок и неточностей. Налог на добавленную стоимость (НДС) - косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации. Основные элементы НДС, установленные Главой 21 Налогового Кодекса РФ: налогоплательщики; объект налогообложения; налогооблагаемая база; налоговый период; налоговые ставки; порядок исчисления налога; налоговые льготы.
Данные элементы необходимо знать для учета НДС в организации. Для правильного ведения налогового учета, необходимо знание некоторых особенностей налогообложения НДС, таких как: место реализации товаров. Так как от места реализации товаров зависит: будет ли она облагаться налогом. Момент определения налоговой базы также является важным, ведь обозначает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога в бюджет. Для получения вычета или льготы по НДС существуют определенные условия, обозначенные в НК РФ, которые в основном сводятся к наличию правильно заполненных и оформленных форм налогового учета по НДС.