Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств.pdf

ВВЕДЕНИЕ

Становление рыночных отношений в России внесло существенные изменения в деятельность хозяйствующих субъектов, которые получили широкую самостоятельность, связанную с преодолением направлений деятельности и выбором партнеров при полной ответственности за результаты своей деятельности.

Формирование новых коммерческих структур, базирующихся на частной собственности, усилило эту тенденцию. Приватизация государственных предприятий и преобразование их в открытые акционерные общества привела к тому, что большая часть производственно-хозяйственных субъектов полностью перешла на предпринимательский режим работы. В этих условиях основной формой взаимодействия государства и субъектов хозяйствования становятся косвенные методы регулирования, в частности налогообложение хозяйственных оборотов и прибыли. Государство, определяя основные правила хозяйствования, предоставляет предприятиям полную свободу действий, а предприятия, принимая эту свободу, одновременно несут полную ответственность за свою деятельность, т.е. развиваются за счет собственных источников и сами несут коммерческие риски.

Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств. Эффективность всей предпринимательской деятельности характеризуется скоростью движения хозяйственных средств.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег находящихся: в кассе; на расчетных счетах в банке; на валютных счетах; на специальных счетах; на депозитах; в выставленных аккредитивах; в переводах в пути; в денежных документах.

Платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения предприятия.

Платежеспособными считаются предприятия, обладающие достаточным количеством денежных средств для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам, кроме того, организации необходимы запасы резервных денег для:

• оплаты возможных непредвиденных обстоятельств;
• осуществления неожиданных выгодных инвестиций.

Излишние запасы денежных средств приводят к замедлению их оборота, т.е. к снижению эффективности их использования, а в условиях инфляции приводит к прямым потерям за счет их обесценения.

Искусство в управлении денежными потоками не в том чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов.

В процессе хозяйственной деятельности организации постоянно ведут взаимные денежные расчеты. Денежные расчеты производятся в виде безналичных платежей, либо наличными деньгами.

В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Постоянно совершающийся кругооборот хозяйственных средств вызывает непрерывное многообразие расчетов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости средств организации, укрепление в ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – ресурсы организации, высоко ликвидные возможные обеспечить обязательств любого и вида. От их зависит своевременность кредиторской задолженности

В данной курсовой работе рассмотрены бухгалтерского учета, и аудита средств в и на счетах предприятия.

При кажущейся простоте учета кассовых операций, тем не менее, многие практические работники допускают грубые нарушения действующих правил учета и расчетов наличными деньгами. Это порой оборачивается для предприятия значительными финансовыми потерями в виде штрафных санкций. Этим, в частности, обусловлена актуальность выбранной тематики.

Предметом курсовой работы выступает организация учета, анализа и аудит денежных средств в ООО «Империя».

Объектом проводимого исследования в данной курсовой работе является предприятие ООО «Империя »

Цель курсовой работы - представить анализ организации бухгалтерского учета и движения денежных средств в ООО «Империя».

С общей целью связан следующий перечень задач:

• анализ обеспеченности организации системой построения бухгалтерского учета денежных средств их полный, точный и своевременный учет и операции по их движению;
• исследование и раскрытие порядка ведения кассовых операций и операций на расчетных счетах на исследуемом предприятии;
• рассмотрение системы учета денежных средств по контролю за сохранностью, наличием и целевым их использованием;
• аудиторская проверка состояния учета денежных средств на предприятии ООО «Империя»
• анализ движения средств в ООО «Империя»

Для выполнения задач, в очередь будут данные учета, кассовые регистры синтетического и учета.

Задачи, стоящие бухгалтерским учетом на могут быть только при его организации. в организации учета вызывают учета, представления отчетности и информации.

Наличие больших разрывов во времени между моментами возникновения учетно-экономической информации и моментом ее использования препятствует повышению экономической эффективности деятельности предприятия. Недостатки в организации учета приводят к его запутанности, созданию условий для хищения материальных ценностей, денежных средств и других злоупотреблений, увеличению расходов на содержание учетного персонала.

При выполнении работы были использованы труды ученых-экономистов таких как: Подольский В.М., Сотникова З.А., Рогуленко Т.М., Кондраков Н.П., Ламыкин М.И., Абалкина Л. И., Бакаева Г. И.и др.

1. Теоретико-методологические основы учета денежных средств

1.1.Нормативно-правовое регулирование учета операций с денежными средствами.

Денежные средства – это аккумулированные в денежной форме на счетах в банках доходы и поступления, находящиеся в постоянном хозяйственном обороте организации и используемые ею для собственных целей.^[1]

Денежные организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных на счетах в банках, и выставленных аккредитивах и на особых счетах, чековых книжках и т.д.

Основными бухгалтерского учета средств являются:^[2]

1. Точный, полный и учет этих средств и по их

2. Контроль за наличием денежных и денежных документов, их сохранностью и целевым

3. Контроль за кассовой и дисциплины;

4. Выявление возможностей более использования денежных

Ведение бухгалтерского осуществляется в соответствии с нормативными имеющими разный статус. В от назначения и статуса нормативные документы рассматривать в виде

1-й уровень: акты, указы РФ и Правительства, регламентирующие или косвенно и ведение учета в

2-й уровень: (положения) по учету и

3-й уровень: рекомендации (указания), комментарии, письма РФ и ведомств;

4-й уровень: документы по учету организации.

Порядок хранения и денежных средств в кассе установлена Инструкцией Банка Федерации от 04.10.93 г. №18 «Порядок ведения операций в Российской Федерации».

В соответствии с этим документом организации независимо от организационно-правовых форма сферы обязаны хранить свободные денежные в учреждениях банков.

Организации производят расчеты по своим обязательствам с другими организациями, как правило, в безналичном через банки или применяют другие формы безналичных устанавливаемые Банком России в соответствии с Российской

Для осуществления расчетов наличными каждая организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по форме.^[3]

Прием наличных денег при осуществлении расчетов с населением производится с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Наличные деньги, полученные организациями в банках, расходуются на цели, указанные в

Ведение кассовых операций возложено на кассира. Принимая кассира на работу, руководитель организации должен ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций и заключить с ним договор о полной индивидуальной материальной ответственности.

Договор должен предусматривать ответственность кассира за сохранность ценностей в кассе организации и за правильное оформление кассовых документов.

Договор составляют в 2 экземплярах:

• один экземпляр остается у кассира;
• второй экземпляр передают в кадровую службу или бухгалтерию.
• В кассе можно небольшие денежные суммы в лимита, устанавливаемого учреждением банка по согласованию с руководителем ^[4], для оплаты мелких расходов, выдачи на командировки и небольших платежей.
• Лимит остатка денег в кассе устанавливается учреждениями банков ежегодно предприятиям,не относящихся к субъеткам малого предпринимательства, имеющим кассу и осуществляющим налично-денежные
• Для установления лимита остатка наличных денег в кассе предприятие в учреждение банка, осуществляющее его расчетно-кассовое расчета по форме №0408020 «Расчет на установление предприятию остатка кассы и оформление разрешения на расходование денег из выручки, поступающей в его кассу».
• По предприятию, не представившему на установление лимита остатка наличных денег в кассе, лимит остатка считается нулевым, а не сданная предприятием в учреждение банка денежная наличность – сверхлимитной.
• Превышение установленных в кассе лишь в трех рабочих дней в выплаты заработной работникам организации, по временной стипендий, пенсий и (в районах Севера – 5
• Руководители обязаны оборудовать кассу и обеспечить сохранность в помещении кассы, а также при их из банка или в банк. В тех случаях, когда по вине руководителей не были созданы необходимые условия, обеспечивающие сохранность денежных при их хранении и транспортировке, они несут ответственность в установленном законодательством
• Помещение кассы быть изолировано, а двери в кассу во время совершения – заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы не имеющим отношения к ее работе, воспрещается.
• На весь работ по техническому укреплению помещения кассы и ее оборудованию охранной и сигнализацией составляется документация. При этом в смете расходы отражаются раздельно по источникам финансирования: расходы по текущему и ремонту относят на себестоимость продукции (работ, услуг), а расходы по установке и охранно-пожарной и охранной системы учитывают как капитальные
• Кассы организаций могут быть в соответствии с действующим
• Все наличные деньги на предприятии хранятся, как в несгораемых металлических шкафах, а в отдельных случаях – в комбинированных и обычных шкафах, которые по окончании рабочего дня ключом и опечатываются кассира.
• Ключи от шкафов и хранятся у которым запрещается их в местах, передавать лицам либо неучтенные дубликаты. дубликаты ключей в кассирами пакетах, и др. у руководителей Не реже раза в производится их комиссией, назначаемой организации, результаты ее в акте.

При обнаружении ключа руководитель сообщает о в органы дел и меры к замене замка шкафа.

Хранение в наличных денег и ценностей, не данной организации,

В организациях, одного кассира, в необходимости временной его исполнения обязанностей возлагается на работника по приказу руководителя (решению, постановлению). С этим заключается договор о материальной ответственности.

В случае оставления кассиром (болезнь и др.) у него под ценности немедленно другим кассиром, они передаются, в руководителя и главного бухгалтера или в комиссии из лиц, руководителем организации. О пересчета и ценностей составляют акт за указанных лиц.^[5]

В организациях, большое количество или обслуживаемых бухгалтериями, труда, выплаты по социальному стипендий могут по письменному руководителя организации постановлению) другими, кассиров, лицами, с заключается договор о ответственности и на распространяются все и обязанности, настоящим Порядком для

В малых организациях, не имеющих в кассира, обязанности последнего может главный или другой работник по письменному руководителя организации при условии заключения с ним договора о ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производится внезапная ревизия денежных средств и других находящихся в кассе. Остаток наличности в кассе сверяют с данными учета по книге. Для осуществления ревизии приказом руководителя организации назначается комиссия, которая составляет акт. При обнаружении ревизией или излишка ценностей в кассе в акте указывают их сумму и возникновения.^[6]

В условиях ведения кассовой книги должна проводиться проверка работы программных средств обработки документов.

Ответственность за Порядка ведения операций на руководителей главных бухгалтеров и Лица, в нарушении дисциплины, к в соответствии с Российской Порядок ведения операций проверяют (не реже раза в два

Порядок ведения операций на расчетном счете регламентируется:
Положением   Центрального   банка Российской   Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. № 2-П;
- Указанием Центрального банка Российской Федерации от 3 марта 2003 г. № 1256-У «О внесении изменений и дополнений в Положение Банка России от 03.10.2002 г. № 2-П "О безналичных расчетах в Российской Федерации".

Для учета денежной наличности в банке предприятие открывает расчетный счет. В настоящее время предприятия имеют возможность иметь неограниченное количество рублевых расчетных (текущих) счетов, рассчитываться с бюджетом и производить другие расчеты с любого расчетного счета. Законодательно количество расчетных счетов не ограничено.
Для учета движения средств на расчетном счете используется активный, балансовый счет 51 «Расчетные счета».