Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств.pdf

В процессе производится динамический анализ, структурный анализ и анализ. В результате анализа вид деятельности организации, наибольший приток средств, а также виды ности, по которым поступления и денежных средств выросли или сократились в степени по с предыдущим периодом. Таким образом, анализ денежных средств ляет установить их поступлений и расходования для контроля за и платежеспособностью

Анализ движения денежных средств проводиться прямым и косвенным методом. Основным информации для общей структуры движения денежных средств прямым методом служит форма № 4 о движении денежных средств», в поступления и расходы денежных средств представлены в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Текущая деятельность - это деятельность организации, (производство продукции, строительных работ, и т.д.); инвестиционная - деятельность, с капитальными вложениями в средства, нематериальные и другие а также с долгосрочных финансовых вложений в организации и финансовая деятельность -деятельность, связанная с краткосрочных финансовых вложений и их и т.п.

Поступления денежных осуществляется за счет выручки от продажи (продукции, работ, увеличения уставного капитала дополнительных эмиссий получения кредитов и получения целевого финансирования и в том числе из бюджета, от ценных бумаг видов, основных нематериальных активов, запасов и т.д.

Расходуются денежные на выплату платы, на оплату сборов, и платежей в и внебюджетные фонды, на дивидендов акционерам, на запасов для производства на покупку зданий, нематериальных активов, для работы, на покупку ценных бумаг, на долгов и по кредитам и займам.

Прямой метод анализа движения денежных средств

При прямом методе осуществляют суммирование всех притоков и оттоков денежных средств по схеме: Чистые денежные средства за год:

• по текущей деятельности (с.200);
• по инвестиционной деятельности (с.340);
• по финансовой деятельности (с.430). Итого по с.440.

В результате мы можем рассчитать показатель «чистый приток (отток) денежных средств» (резерв денежной наличности) как разницу между всеми поступлениями и выбытиями денежных средств. Численно она будет равен увеличению (уменьшению) денежных средств за анализируемый период.

Косвенный метод анализа движения денежных средств.

Суть косвенного метода состоит в анализе суммы чистой прибыли за вычетом всех ее за которыми не получение денежных средств, т.е. за основу берется прибыль с учетом корректировки. Единообразных методов исчисления денежного потока косвенным методом, обязательного для всех предприятий, не существует.

Денежный поток (ДП) вычисляется:

Денежные поступления (ДП) = [чистая прибыль - (доходы от участия в других организациях + сальдо операционных и расходов + сальдо внереализационных доходов и расходов) + (износ нематериальных активов и основных средств за год) + (изменение краткосрочных заемных пассивов за год + изменение запасов за год + изменение за год долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности). Расчет денежных поступлений по сокращенной бухгалтерской отчетности (по формам 1 и 2) косвенным методом проводится по формуле: ДП = [с.190 - (с.080 + с.090 - с.100 + с.120 - с.130) ф.2] + + [Дс.391 + ЛС.392 ф.5] + [Дс.610 + Дс.620 + Дс.630 + Дс.650 + Дс.660 –Дс.210 - Дс.230 –

-Дс.240 ф.1].

Таким образом, для получения баланса движения денежных в связи с деятельностью к чистой прибыли (РЧ) добавляются все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и прежде всего, амортизация, и вычитаются из чистой прибыли статьи, ведущие к увеличению активов или сокращению пассивов (увеличение дебиторской задолженности, уменьшение кредиторской задолженности), и прибавляются статьи, ведущие к увеличению пассивов и уменьшению активов (увеличение кредиторской задолженности).

Экономический смысл такого расчета состоит в следующем. При покупке основных средств мы расходуем денежные средства с расчетного счета. Следовательно, увеличение средств, как и запасов, нематериальных активов, финансовых вложений, ведет к снижению величины денежных поэтому мы должны эту величину вычесть из чистой прибыли. Продажа основных средств ведет, наоборот, к увеличению денег на расчетном счете, т.е. происходит поступление денежных средств. Следовательно, если в данном периоде мы имели уменьшение основных средств, эту величину необходимо прибавить к чистой прибыли.

В пассивах все состоит с точностью до наоборот. При кредита мы сумму денежных средств на расчетном счете. Т.е. увеличение суммы кредитов необходимо прибавить к чистой прибыли. А вот при погашении кредита мы расходуем денежные средства.

Следовательно, сумму уменьшения задолженности по кредиту необходимо вычесть из прибыли.

Таким образом, из чистой прибыли статьи, ведущие к активов или пассивов (увеличение ской задолженности, кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к пассивов и уменьшению активов чение кредиторской прибавляются.

• К сожалению, при анализе этих показателей только по отчетности возникает проблема в том случае, когда используются бартерные операции. В этом случае мы получаем доход или расход, за которым не всегда стоит движение денежных средств, поскольку выплаты осуществляются не в денежной форме, а в виде товаров.
• Чистый показатель денежного потока (ЧДП) определяется вычитанием из предыдущего показателя (Д), выплаченных акционерам:
• ЧДП = ДП-Д. Валовой показатель денежного потока (ВДП) равняется сумме показателя денежного потока, подоходного налога, налога на прибыль и налога на имущество:
• ВДП = ДП + Н, где Н – вышеперечисленные налоги.
• Кроме того, на основе косвенного метода для анализа эффективности деятельности организации могут быть рассчитаны пока­затели ­рентабельности,­ ­основанные ­ ­на поступлениях денежных средств за анализируемый период, которые подробно рассматриваются в разделе «Анализ финансовых результатов деятельности предприятия».

Методы оптимизации денежных потоков организации.

Обеспечение платежеспособности предприятий и организаций должно начинаться с урегулирования денежных потоков, сокращения убытков при росте чистых активов. Неотложными задачами в этом процессе достижение платежеспособности и за счет обеспечения равенства и оттоков чистых денежных средств. Оперативные меры по оптимизации платежеспособности

• совершенствование платежного баланса и налоговое планирование;
• регулирование уровня незавершенного
• трансформацию низколиквидных активов в высоколиквидные;
• сокращение длительности производственного цикла;
• конвертацию краткосрочной задолженности в
• сокращение производства с эффективных бизнес-единиц;
• в продажу части активов.

2. ОРГАНИЗАЦИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА, АНАЛИЗА И АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО «ИМПЕРИЯ »

2.1. Организационнно-экономическая характеристика предприятия.

ООО «ИМПЕРИЯ » осуществляет свою деятельность с 07 августа 1996 года и действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости, обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетные счет в банке г. Москвы, круглую печать со своим наименованием и эмблемой, угловой штамп и другие реквизиты.

Генеральный директор ООО «ИМПЕРИЯ » – Кузнецов И.Г., главный бухгалтер – Старостина Е.И..

Место нахождения фирмы: 121596, г. Москва, ул. Горбунова, д. 7, кор. 2.

Уставной капитал Общества составляет 10000 (десять тысяч) рублей и состоит из одной доли. Номинальная стоимость доли Можаева А.В. – 10 000 рублей, что составляет 100% Уставного капитала. На момент государственной регистрации Уставный капитал Общества оплачен полностью денежными средствами.

Целью деятельности OOO «ИМПЕРИЯ » является извлечение прибыли в порядке и на условиях, определяемых действующим законодательством РФ.

«Общество» для достижения целей своей деятельности вправе от своего имени совершать сделки, приобретать имущественные и неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в арбитражном и третейском судах. Является собственником принадлежащего ему имущества, включая имущество, переданное ему Участниками, и осуществляет владение, пользование и распоряжение им согласно законодательству РФ. Вправе совершать все действия, предусмотренные законом.

Деятельность «Общества» не ограничивается оговоренной в Уставе. Сделки, выходящие за пределы уставной деятельности, но не противоречащие законодательству, признаются действительными.

Все виды деятельности «Общества» осуществляются в соответствии с действующим законодательством РФ:

• оказание рекламных услуг;
• разработка, изготовление и размещение рекламных материалов в средствах массовой информации; производство и распространение аудиовизуальной рекламы: рекламные ролики, рекламно- технические фильмы,
• разработка рекламных материалов для опубликования в периодической печати, размещение рекламных объявлений в прессе;
• размещение рекламы при трансляции спортивных соревнований и мероприятий;
• разработка социальной рекламы;
• изучение спроса и предложения на товары, работы и услуги на внутреннем и внешнем рынке Российской Федерации в интересах контрагентов;

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления разрешения (лицензии) на занятие определенным видом деятельности предусмотрено требование о занятии такой деятельностью как исключительной, то Общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные лицензией и им сопутствующие.

Имущество «Общества» составляют основные фонды и оборотные средства, а также иное имущество, стоимость которого отражается в его самостоятельном балансе. Источником имущества являются собственные и привлеченные (заемные) средства.

Прибыль Общества подлежит налогообложению в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.

Прибыль, остающаяся у Общества после уплаты налогов (чистая прибыль), поступает в полное его распоряжение и используется Обществом самостоятельно. Порядок распределения прибыли, остающейся в распоряжении Общества, регламентируется положением об образовании и использовании прибыли, утверждаемым Обществом на основании Решения Общего собрания в соответствии с Уставом.

Распределение чистой прибыли производится по итогам работы за год. Бухгалтерский, оперативный и статистический учет и отчетность в Обществе ведутся по нормам, действующим в Российской Федерации.

Финансовый год устанавливается с 1 января по 31 декабря включительно.

Годовой отчет по операциям Общества и баланс составляется Главным бухгалтером и представляется на утверждение Общего собрания Учредителей, которое созывается не позднее, чем через три месяца после окончания финансового года.

Общество и его должностные лица несут установленную законодательством ответственность за достоверность содержащихся в годовом отчете (балансе) сведений.

Учетная политика ООО «Империя» на 2017 года утверждена приказом № УПН- 11.01.10 от 11 января 2017 года.

Основные моменты учетной политики для целей бухгалтерского учета на 2017 год:

1. функциональной валютой Организации является российский рубль.
2. валютой отчетности Организации является российский рубль.
3. Бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в организации ведется в рублях и копейках (основание: пункт 25 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98. № 34н.
4. Выручка для целей бухгалтерского учета определяется по мере отгрузки.

Согласно Федерального "О учете", ответственность за бухгалтерского учета в организациях, соблюдение при выполнении хозяйственных несет руководитель организации.

В ООО «Империя» бухгалтерский учет ведется самостоятельной бухгалтерской службой, возглавляемой бухгалтером. Главный бухгалтер назначается или от должности руководителем Он подчиняется непосредственно руководителю и несет енность за учетной политики, ведение бухгалтерского учета, представление полной и бухгалтерской отчетности. бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых хозяйственных законодательству Российской Федерации, за движением имущества и обязательств.

2.2.Бухгалтерский учет денежных средств.

Бухгалтерский учет операций ведется на синтетическом счете 50 Счет 50 предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных в кассах организации. К 50 «Касса» быть открыты

50-1 «Касса

50-2 «Операционная

50-3 «Денежные и другие.

Денежные документы на счете 50 в сумме затрат на приобретение. Аналитический учет денежных ведется по их видам.