Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств.pdf

В случае если предприятие имеет несколько расчетных счетов, необходимо организовать ведение аналитического учета в разрезе расчетных счетов.

Предприятие ежедневно получает от банка выписку из расчетного счета, обязательными реквизитами которой являются: номер счета клиента; дата предыдущей выписки и ее исходящий остаток, который является входящим остатком для последующей выписки; суммы, зачисленные и списанные с расчетного счета; остаток средств на расчетном счете на дату составления выписки.

К банковской выписке прилагаются оправдательные документы,
подтверждающие правомерность списания и зачисления средств на расчетный счет. Порядок списания средств с расчетного счета регламентирован Гражданским кодексом РФ.

Выписка обрабатывается бухгалтером ежедневно, путем проставления на полях кодов счетов, корреспондирующих с расчетным счетом.
Выписка банка имеет вид:

Если при проверке банковской выписки на предприятии будет обнаружено, что с расчетного счета ошибочно списаны денежные средства, необходимо сообщить об этом немедленно в операционный отдел банка.
Пока причины ошибки не будут выяснены, спорная сумма отражается бухгалтерскими записями:

Д 76-2 «Расчеты по претензиям» К 51 «Расчетные счета».

Если на расчетный счет были ошибочно зачислены денежные средства, предназначенные не для данного предприятия, то необходимо сделать записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 51 «Расчетные счета»

К 76-2 «Расчеты по претензиям».

Платежи банк производит по распоряжению владельца расчетного счета или без распоряжения владельца в случаях, предусмотренных законодательством.

В принудительном порядке взыскиваются платежи:

1. финансовым органом по просроченным аналогам;
2. по приказам арбитража;
3. при погашении просроченных ссуд.

Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем. Банк не определяет конкретных форм расчетов и не рассматривает споров между поставщиками и покупателями. Все споры по исполнению договоров разрешает арбитраж.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке.

Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством, или в более короткий срок, если это установлено договором банковского счета.

Платежными поручениями могут производиться:

• перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
•  перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во
  внебюджетные фонды;
• перечисления денежных средств в целях возврата (размещения)
  кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;
•  перечисления по распоряжениям физических лиц или в пользу
  физических лиц (в том числе без открытия счета);
• перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

В соответствии с основного договора поручения могут для предварительной товаров, работ, или для периодических платежей.

Платежные поручения банком независимо от денежных средств на плательщика.

При отсутствии или денежных средств на плательщика, а если договором счета не условия оплаты документов сверх на счете средств, платежные помещаются в по внебалансовому «Расчетные документы, не в срок» и по мере средств в установленной законодательством.

Платежные поручения на специальном формы 0401060 и в банк в 10 дней со дня (день выписки в не принимается). исполняются банком с очередности списания средств со

Расчеты по представляют собой операцию, посредством банк-эмитент по и за счет на основании документов осуществляет по получению от платежа.

Для осуществления по инкассо вправе привлекать исполняющие банки.

Расчеты по осуществляются на платежных требований, которых может по распоряжению (с акцептом) или без его (в безакцептном и инкассовых оплата которых без распоряжения (в бесспорном

Платежные требования и поручения предъявляются средства (взыскателем) к плательщика через обслуживающий получателя (взыскателя).

Получатель средств представляет в банк расчетные документы при переданных на расчетных документов 0401014, составляемых в двух В реестр включаться по получателя средства платежные требования и инкассовые Первый экземпляр оформляется двумя лиц, имеющих подписи расчетных и оттиском

При отсутствии или денежных средств на плательщика и при в договоре счета условия об расчетных документов имеющихся на денежных средств требования, акцептованные платежные требования на списание денежных и инкассовые (с приложенными в законодательством случаях документами) в картотеку.

Оплата расчетных производится по мере денежных средств на счет в очередности, законодательством.

Платежное требование расчетным документом, требования кредитора средств) по договору к (плательщику) об определенной денежной через банк.

Платежные требования при расчетах за товары, выполненные оказанные услуги, а в иных предусмотренных основным

Расчеты посредством требований могут с предварительным и без плательщика.

Без акцепта плательщика расчеты требованиями осу-ществляются в случаях:

- установленных а

- предусмотренных сторонами по договору при предоставления банку, плательщика, права на денежных средств со плательщика без его Платежное требование на бланке 0401061. В требовании обязательно

• условие
•  срок для
• дата отсылки плательщику договором документов в если эти были отосланы плательщику;
• наименовании товара работ, оказанных номер и дата номера документов, поставку товара работ, оказание дата поставки (выполнения работ, услуг), способ товара.

Срок для платежных требований сторонами по договору. При этом срок для должен быть не трех рабочих Плательщик вправе полностью или от акцепта требований по предусмотренным в договоре, в том и в несоответствия применяемой расчетов заключенному с обязательной на пункт, дату договора и мотива отказа.

Аккредитив представляет условное денежное принимаемое банком по поручению произвести платежи в получателя средств по последним документов, условиям аккредитива, или полномочия другому (исполняющему банку) такие платежи.

Аккредитив открывается для только с получателем.

Получатель средств досрочно отказаться от аккредитива, если это условиями аккредитива.

Платеж по производится в порядке путем суммы аккредитива на получателя средств. частичные платежи по

За нарушения, при исполнении формы расчетов, несут ответственность в с действующим Синтетический учет аккредитивов ведется на балансовом счете 55 счета в к которому три субсчета:

55-1 «Аккредитивы»,

55-2 «Чековые

55-3 «Депозитные

На субсчете 55-1 учитывается движение находящихся в

Зачисление денежных в аккредитивы по дебету 55 «Специальные в банках» 55-1 «Аккредитивы» и счетов 51 счета», 52 счета», 66 по краткосрочным и займам» и аналогичных счетов.

Принятые на учет по 55 «Специальные в банках» 55-1 «Аккредитивы» в аккредитивах по мере их (согласно кредитной организации), как в дебет 60 «Расчеты с и подрядчиками». средства в после восстановления организацией на тот с которого они были отражаются по счета 55 счета в субсчета 55-1 в со счетом 51 счета» или 52 счета».

Аналитический учет по 55-1 «Аккредитивы» по каждому организацией аккредитиву.

На субсчете 55-2 книжки» учитывается средств, находящихся в чековых книжках.

Чек расчетный — это бумага, содержащая не обусловленное чекодателя банку платеж указанной в нем чекодержателю.

Чекодателем является лицо или физическое), денежные средства в которыми он распоряжаться путем чеков, чекодержателем — лицо или физическое), в которого выдан чек, — банк, в находятся денежные чекодателя.

Порядок и использования чеков в обороте регулируются кодексом Российской а в им не а другими и устанавливаемыми в с ними правилами.

Чек оплачивается за счет средств чекодателя.

Чекодатель не отозвать чек до установленного срока для его к оплате.

Предъявление чека в обслуживающий чекодержателя, для платежа считается чека к Плательщик по чеку удостовериться всеми ему способами в чека.

Порядок возложения возникших вследствие плательщиком подложного, или утраченного регулируется законодательством.

При расчетах владелец счета дает письменное обслуживающему его банку с определенной суммы с его на счет средств (чекодержателя). удобно пользоваться в оплаты работ, и ценностей, изначально продавец

При выдаче чеков на их открывается ссудный с которого оплата чеков. кодексом РФ сокращенный срок давности (6 для исков к обязанным по чеку Он исчисляется со дня срока предъявления чека к

Чеки являются строгой отчетности и на забалансовом 006 «Бланки отчетности». Зачисление отражается по счета 006 строгой отчетности». чеков с счета 006 строгой отчетности» по мере их

Депонирование средств при расчетных чековых отражается по счета 55 счета в и кредиту 51 «Расчетные 52 «Валютные 66 «Расчеты по кредитам и и других счетов. После приходуются полученные в чеки:

Д 006 строгой отчетности».

Суммы по в кредитной чековым книжкам по мере выданных организацией чеков, т. е. в погашения кредитной предъявленных ей (согласно выпискам организации), с счета 55 счета в субсчет 55-2 книжки» в счетов учета (60 «Расчеты с и подрядчиками», 76 с разными и кредиторами» и

Сразу после списывается стоимость чеков с счета:

К 006 строгой отчетности».

Суммы по чекам, выданным, но не кредитной организацией (не к оплате), на счете 55 счета в сальдо по 55-2 «Чековые должно соответствовать по выписке организации.

Суммы по в кредитную чекам (оставшимся отражаются по счета 55 счета в субсчет 55-2 книжки» в со счетом 51 счета» или 52 счета».

Стоимость возвращенных в банк списывается:

К 006 строгой отчетности».

Аналитический учет по 55-2 «Чековые ведется по полученной чековой

Предприятие может дополнительный доход, свободные денежные на депозитном в банке.

На субсчете 55-3 счета» движение средств, организацией в и другие

Перечисление денежных во вклады организацией по счета 55 счета в в корреспонденции со 51 «Расчетные или 52 счета». При кредитной организацией сумм в учете производятся обратные

Начисление процентов по отражается записями:

Д 76 с разными и кредиторами» К 91-1 доходы».

Фактическое получение по депозиту записями:

Д 51 счета» (52 счета»)

К 76 с разными и кредиторами».

Аналитический учет по 55-3 «Депозитные ведется по вкладу.

1.2.Методология анализа движения денежных средств

В настоящее время для многих предприятий стоит проблема нехватки оборотных средств. Это связано как с внешними причинами как обесценивание оборотных замедление оборачиваемости средств, сроков расчетов, значительное влияние на денежных средств, так и с причинами, вызванными рентабельностью, неэффективным управлением оборотным капиталом, непродуманной политикой. Нередко для пополнения средств и текущих затрат вынуждено прибегать к использованию заемных в виде банков, что приводит к оборотных средств за счет процентов.

Все эти факторы влияют на и финансовую предприятия. Наличие у прибыли еще не ет, что у нее есть денежные средства для осуществления расходов. Основная цель движения денежных средств заключается в выявлении дефицита или денежных средств и нии источников их и направлений для контроля за ликвидностью и организации, поскольку жеспособность и находятся в от реальных потоков денежных платежей. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности.

Сегодня жизнеспособность зависит от правильно выбрать экономические ориентиры. Для этого необходимо оценить перспективы развития предприятия, его будущее финансовое

Особенно большое внимание придается изучению и прогнозу движения денежных в мировой поскольку проблемы с наличностью могут к серьезному кризису. Даже если фирме через некоторое должны поступить на расчетный счет, именно сейчас налоги, заработную плату, расплачиваться по с кредиторами. За платежи предприятию различные штрафные санкции. Невыполнение вовремя своих серьезно подрывает репутацию фирмы. В результате можно потерять контракты, разорвать существующие связи с и поставщиками. Поэтому важно не только анализировать доходы и но и планировать и движение денежных средств.