Файл: Анализ движения денежных средств. Структура движения денежных средств. Взаимосвязь чистой прибыли и движения денежных средств.pdf

-проверка правильности документального оформления операций;

-проверка полноты и своевременности оприходование денежных средств;

-аудиторская проверка списания денег;

-проверка соблюдения кассовой дисциплины;

-проверка правильности отражения операций на бухгалтерского учета;

-оформление результатов проверки.

При составлении программы проверки проведена эффективность внутреннего за движением и денежных средств с тестирования. Были следующие недостатки:

• отсутствие в постоянно действующей проведения внезапных ревизий (инвентаризаций)
• имеются признаки формального ревизий кассы и те же лица в ревизионной комиссии);
• отсутствие приказа руководителя, периодичность проверок кассы;
• предоставлены права подписи и расходных кассовых ордеров лицам помимо руководителя организации и главного бухгалтера, не распоряжением руководителя организации.

Таблица 2

План аудита кассовых операций в ООО «Империя»

Таблица 3.

Программа аудита операций

Источниками информации для послужили первичные документы, регистры и синтетического журналы регистрации первичных документов, бухгалтерская отчетность.

Основными документами, подвергались изучению при проверке кассовых операций, являются:

• отчеты кассира;
• приходные кассовые ордера;
• расходные кассовые ордера;
• кассовая книга;
• оправдательные документы к документам;
• авансовые отчеты;
• журнал (книга) приходных и кассовых ордеров;
• журнал (книга) доверенностей;
• журнал (книга) сумм;
• журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей;
• регистры синтетического
• главная книга 50 «Касса»);
• журнал-ордер № 1 (при журнально-ордерной счетоводства);
• ведомость № 1 (при журнально-ордерной счетоводства);
• оборотно-сальдовая и др. (при форме счетоводства;
• бухгалтерская (финансовая)
• бухгалтерский баланс № 1), «Оборотные активы», статья «Денежные подстатья «Касса»;
• отчет о движении денежных средств (форма № 4) - в движения наличных средств.

В соответствии с ФСА № 5 доказательства» аудиторская организация и индивидуальный аудитор должны получить доказательства с целью формулирования выводов, на основывается мнение Аудиторские доказательства в результате проведения комплекса тестов внутреннего контроля и необходимых процедур проверки по ^[10].

Аудиторские доказательства - это полученная аудиторам при проведении проверки, и результат анализа указанной информации, на которых основывается мнение аудитора.

В данной проверке были применены:

• первичные документы и записи, являющиеся бухгалтерской (финансовой) отчетности;
• письменные разъяснения уполномоченных сотрудников аудируемого лица;
• информация, полученная из источников (от лиц).

Тесты средств внутреннего контроля означают проверки, с целью получения аудиторских доказательств в правильной надлежащей и эффективности функционирования бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

При формировании аудиторского мнения аудитор обычно не все хозяйственные операции лица, поскольку относительно правильности отражения остатка на счетах бухгалтерского учета, однотипных хозяйственных или средств внутреннего могут основываться на или процедурах, проведенных выборочным способом.

При получении аудиторских с использованием средств внутреннего контроля аудитор рассмотреть достаточность и надлежащий характер этих доказательств с подтверждения оценки уровня риска средств внутреннего контроля.

Процедуры проверки по существу проводятся с целью аудиторских доказательств существенных искажений в (финансовой) отчетности. Указанные процедуры проверки проводились в следующих формах:

• детальные тесты, оценивающие правильность отражения операций и остатка средств на бухгалтерского учета;
• аналитические процедуры.

Аудиторские доказательства были получены путем выполнения следующих процедур по существу:

• инспектирования;
• наблюдения;
• запроса;
• подтверждения;
• пересчета (проверка арифметических расчетов лица);
• аналитических процедур.

Документальные аудиторские характеризующиеся различными надежности, включают:

• • документальные аудиторские созданные третьими лицами и у них информация);
  • документальные аудиторские созданные третьими лицами, но у аудируемого лица и внутренняя информация);
  • документальные аудиторские созданные аудируемым лицом и у него информация).

Проверка документов, имущества аудируемого предоставляет достоверные доказательства относительно его существования, но относительно права на него или его оценки.

По результатам аудита можно что кассовая дисциплина на соблюдается, ведения операций с средствами не

Предприятие производит по своим с другими как правило, в порядке через в соответствии с Российской Федерации.

Для осуществления наличными деньгами имеет и ведёт книгу по форме.

Прием денег на при осуществлении с физическими и, в установленного лимита, лицами, с применением контрольно-кассовых

Движение денежных отражается в регистрах и отчетности организации:

• журнал-ордер №1 и №1 по кассовых операций;
• Главная книга;
• баланс предприятия (ф.№1);
• Отчет о движении средств (ф.№4).

2.4. Особенности проведения анализа движения денежных средств.

При принятии управленческого решения, с вопросами и инвестиционной особое внимание на анализ о движении средств (форма отчетности № 4).

При прямом методе осуществляют суммирование всех и оттоков денежных средств по схеме: Чистые денежные средства за год:

• по текущей деятельности (с.200);
• по инвестиционной деятельности (с.340);
• по финансовой деятельности (с.430). Итого по

В результате мы можем рассчитать показатель «чистый (отток) денежных средств» (резерв денежной наличности) как между всеми и выбытиями денежных средств. Численно он будет равен увеличению денежных средств за анализируемый период.

Суть косвенного метода состоит в суммы чистой за вычетом всех ее составляющих, за не стоит получение денежных средств, т.е. за основу берется чистая прибыль с корректировки. Единообразных методов исчисления денежного потока косвенным методом, для всех предприятий, не существует. Денежный (ДП) вычисляется:

Денежные поступления (ДП) = прибыль - от участия в других организациях + операционных доходов и + сальдо доходов и + (износ активов и средств за год) + краткосрочных заемных пассивов за год + запасов за год + за год долгосрочной и дебиторской задолженности). Расчет денежных по сокращенной бухгалтерской отчетности (по формам 1 и 2) методом проводится по формуле: ДП = - (с.080 + - с.100 + - с.130) ф.2] + + [Дс.391 + ф.5] + + Дс.620 + + Дс.650 + –Дс.210 - – -Дс.240

Таким образом, для баланса движения средств в связи с основной деятельностью к показателю чистой прибыли (РЧ) все затраты, не связанные с выплатой денежных средств, и прежде амортизация, и из чистой статьи, ведущие к активов или пассивов (увеличение дебиторской задолженности, уменьшение задолжен­ности), и статьи, ведущие к пассивов и уменьшению активов (увеличение задолженности).

Экономический смысл такого расчета состоит в При покупке основных средств расходуем денежные средства с счета. Следовательно, основных средств, как и запасов, нематериальных активов, финансовых вложений, ведет к снижению величины средств, поэтому мы должны эту величину вычесть из прибыли. Продажа основных средств ведет, наоборот, к увеличению денег на счете, т.е. поступление денежных Следовательно, если в данном периоде мы имели основных средств, эту необходимо прибавить к прибыли.

В пассивах все состоит с точностью до наоборот. При получении кредита мы пополняем сумму денежных средств на расчетном счете. Т.е. увеличение суммы кредитов необходимо прибавить к чистой прибыли. А вот при погашении кредита мы расходуем денежные средства.

Следовательно, сумму уменьшения задолженности по кредиту необ­ходимо вычесть из чистой прибыли.

Таким образом, из чистой прибыли статьи, ведущие к активов или пассивов (увеличение ской задолженности, кредиторской задолженности), а статьи, ведущие к пассивов уменьшению активов (увеличение кредиторской задолженности),

К сожалению, при анализе этих показателей только по возникает проблема в том случае, когда бартерные операции. В этом мы получаем или расход, за не всегда стоит денежных средств, выплаты осуще­ствляются не в форме, а в виде

Чистый показатель денежного потока (ЧДП) вычита­нием из показателя дивидендов (Д), акционерам:

ЧДП = Валовой показатель денежного потока (ВДП) сумме показателя денежного потока, подоходного налога, налога на и налога на имущество:

ВДП = ДП + Н, где Н – выше перечисленные налоги.

Кроме того, на основе косвенного метода для проведения анализа эффективности деятельности организации могут быть рассчитаны пока­затели ­рентабельности, ­­ ­на поступлениях денежных за анализируемый которые подробно рассматриваются в разделе «Анализ финансовых результатов деятельности предприятия».

Методы оптимизации денежных потоков организации.

Обеспечение платежеспособности предприятий и должно начинаться с денежных потоков, убытков при чистых активов (Приложение 4). Неотложными задачами в этом процессе:

• достижение платежеспособности и за счет обеспечения равенства в и оттоков чистых денежных средств. Оперативные меры по оптимизации платежеспособности включают:
• совершенствование платежного баланса и налоговое планирование;
• регулирование уровня незавершенного производства;
• трансформацию низколиквидных активов в высоколиквидные;
• сокращение длительности производственного цикла;
• конвертацию краткосрочной задолженности в
• сокращение производства с эффективных бизнес- единиц;
• в продажа части активов.

Проанализируем движение средств прямым

Анализ осуществляется с следующих аналитических

4

Анализ оттока и денежных средств по деятельности

Таблица 5

Структура поступлений средств