Файл: Учет расчетов с персоналом по оплате труда.pdf

Расчетным периодом для расчета среднего дневного заработка являются календарные дни за предшествующие 12 месяцев, которые определяются следующим образом:

• полностью отработанные месяцы расчетного периода умножаются на среднемесячное число календарных дней в году – 29,4.

• если какой-то из месяцев расчетного периода отработан не полностью, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы фактически начисленной за расчетный период на 29,4 умноженное на количество полных календарных месяцев и количество календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления 29,4 на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

На втором этапе определяется сумма отпускных путем умножения величины среднего дневного заработка на количество дней отпуска.

Пример. Работнику предоставляется отпуск с 15 мая текущего года на 28 календарных дней. 11 месяцев расчетного периода работник отработал полностью, сумма его заработной платы за указанный период составляла 286 000 руб.

Сумма отпускных – 928.6 * 28 =26000 руб.

Пример:

Работнику ООО «РОЛА» очередной ежегодный оплачиваемый отпуск должен предоставляться ежегодно. В первый год работы право на использование отпуска возникает по истечении 6 мес. В дальнейшем отпуск предоставляется в любое время рабочего года. Продолжительность отпуска 28 календарных дней.

Сумма отпускных рассчитывается исходя из среднего заработка за 12 месяцев, предшествующих месяцу отпуска.

Рассмотрим порядок расчета отпускных в календарных днях.

На первом этапе необходимо определить средний дневной заработок работника. Для этого необходимо знать сумму выплат работнику, участвующую в расчете среднего дневного заработка, а также расчетный период.

Расчетным периодом для расчета среднего дневного заработка являются календарные дни за предшествующие 12 месяцев, которые определяются следующим образом:

• полностью отработанные месяцы расчетного периода умножаются на среднемесячное число календарных дней в году – 29,4.

• если какой-то из месяцев расчетного периода отработан не полностью, то средний дневной заработок исчисляется путем деления суммы заработной платы фактически начисленной за расчетный период на 29,4 умноженное на количество полных календарных месяцев и количество календарных дней в неполных календарных месяцах. Количество календарных дней в неполном календарном месяце рассчитывается путем деления 29,4 на количество календарных дней этого месяца и умножения на количество календарных дней, приходящихся на время, отработанное в данном месяце.

На втором этапе определяется сумма отпускных путем умножения величины среднего дневного заработка на количество дней отпуска.

Пример. Работнику предоставляется отпуск с 15 мая текущего года на 28 календарных дней. 11 месяцев расчетного периода работник отработал полностью, сумма его заработной платы за указанный период составляла 132 000 руб. В апреле текущего года

он 3 дня болел, сумма заработной платы за отработанное время составила 10 360 руб. Сумма пособия по временной нетрудоспособности за 3 дня болезни составила 1700 руб.

Сумма отпускных – 406,91 * 28 = 11393,36 руб.

Пример:

Работнику ООО «РОЛА» предоставлен очередной оплачиваемый отпуск про-должительностью 14 календарных дней с 28 июня 2011 г. по 11 июля 2011 г. включительно. Оклад работника составляет 25 000 руб., других выплат в пользу работника не производилось. Период с 1 июня 2010 г. по 31 мая 2011 г. отработан работником полностью, за исключением периода отпуска с 1 февраля 2011 г. по 14 февраля 2011 г.

Порядок расчета суммы отпускных:

1. Расчетный период — с 1 июня 2010 г. по 31 мая 2011 г.

2. Для расчета среднего заработка период предыдущего отпуска с 1 февраля 2010 г. по 14 февраля 2010 г. исключается из расчетного периода, а сумма на

численных за этот период отпускных не учитывается при расчете среднего заработка.

Количество календарных дней в феврале 2011 г., принимаемое для расчета

среднего дневного заработка, составляет:

29,4 : 28 =14 14,7 (дн.).

Заработная плата за февраль 2011 г. составляет:

25 000 : 19 = 9 11 842,11 (руб.).

Средний дневной заработок работника составляет:

(25 000 * 11+ 11 842,11) : (29,4 * 11 14,7)= 848,39 руб.

3. Сумма отпускных, начисленная работнику в июне за 14 календарных дней

отпуска, составляет:

848,39 * 14 =11 877,46 (руб.).

Составлен очередной оплачиваемый отпуск продолжительностью 14 календарных дней с 28 июня 2011 г. по 11 июля 2011 г. включительно. Оклад работника составляет 25 000 руб., других выплат в пользу работника не производилось. Период с 1 июня 2010 г. по 31 мая 2011 г. отработан работником полностью, за исключением периода отпуска с 1 февраля 2011 г. по 14 февраля 2011 г.

Порядок расчета суммы отпускных:

1. Расчетный период — с 1 июня 2010 г. по 31 мая 2011 г.

2. Для расчета среднего заработка период предыдущего отпуска с 1 февраля 2010 г. по 14 февраля 2010 г. исключается из расчетного периода, а сумма на

численных за этот период отпускных не учитывается при расчете среднего заработка.

Количество календарных дней в феврале 2011 г., принимаемое для расчета

среднего дневного заработка, составляет:

29,4 : 28 =14 14,7 (дн.).

Заработная плата за февраль 2011 г. составляет:

25 000 : 19 = 9 11 842,11 (руб.).

Средний дневной заработок работника составляет:

(25 000 * 11+ 11 842,11) : (29,4 * 11 14,7)= 848,39 руб.

3. Сумма отпускных, начисленная работнику в июне за 14 календарных дней

отпуска, составляет:

848,39 * 14 =11 877,46 (руб.).

2.4.Виды и учет удержаний из заработной платы.

В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработанной платы работников могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.

Различаются три вида удержаний, производимых из начисленных в пользу физических лиц сумм заработной платы и прочих вознаграждений:

Обязательные

По инициативе работодателя

По инициативе работника.

Удержаний из заработной платы осуществляются в определенной последовательности.

К обязательным удержаниям относятся:

Удержание суммы налога на доходы физических лиц (НДФЛ);

Удержания по исполнительным листам (алименты, административные штрафы и прочие суммы по исполнительным документам в пользу юридических и физических лиц, удержания сумм из заработанной платы лиц, осужденных к исправительным работам).

Первыми подлежат удержанию суммы НДФЛ. Налог на доходы физических лиц исчисляется и уплачивается на основании главы 23 части второй НК РФ. В соответствии с подп.6 п.1 1 ст. 208 и п.1 ст.209 НК РФ вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц. Согласно п. 1 ст.226 НК РФ организация, от которой работник получил доход, обязана исчислить удержать и уплатить сумму налога на доходы физических лиц. Налогообложение осуществляется по ставке 13%.

Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов физических лиц, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы на налогу на доходы физических лиц ( государственные пособия, пенсии, компенсационные выплаты и др.).

Стандартные налоговые вычеты ( ст. 218 НК РФ) предоставляются налогоплательщику одним из работодателей, являющихся источником выплаты дохода на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Удержания из заработанной платы можно разделить на три группы:

Обязательные удержания

Удержания по инициативе работодателя

Удержания по заявлению работника.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику.

Выплачивая работникам доходы, организация обязана удержать налог на доходы по ставе 13% и перечислить сумму налога в бюджет. В данном случае организация выступает в роли налогового агента. Налогом облагается общая сумма дохода, которую работник получил от организации в календарном месяце, уменьшенная на сумму доходов, не облагаемых налогом, и на сумму налоговых вычетов.

Пример:

В марте 2011 г сотруднику ООО «РОЛА» Иванову И.И. были выплачены : основная часть заработанной платы за февраль в сумме 10920руб., переменная часть составила 7500руб. и материальная помощь в связи со смертью члена семьи в сумме 6000 руб.

Общая сумма доходов работника составит:

10 920 руб. + 7 500 руб. + 6 000 = 24 420 руб.

Сумма НДФЛ, исчисленная по обычной налоговой ставке 13%, составит:

( 24 420 руб. – 6 000 руб.) * 13% = 2 394,6 руб.

В марте 2011 г работнику было выплачено:

24 420 руб. + 2 394,6 руб. = 22 025,4 руб.

Пример:

В соответствии с исполнительным листом с сотрудника ООО « РОЛА» удерживаются алименты на содержание несовершеннолетнего ребенка – 25% от суммы доходов.

За январь 2012 г работнику начислена заработная плата в размере 15 000 руб.

Определяется размер налога на доходы физических лиц.

«детские» ( на двоих детей ) – по 2 800 руб.

Налог на доходы физических лиц за январь составил:

(15 000 руб. -1 400 руб. * 2) * 13% = 1586 руб.

Определяется размер алиментов, подлежащих удержанию:

( 15 000 руб. – 1638 руб. ) * 25% = 3353,5 руб.

Сотрудник получит заработную плату в размере:

000 руб. – 1 586 руб. – 3353,3 руб. = 10 060,5 руб.

2.5. Отражение расчетов с персоналом по оплате труда на синтетических и аналитических счетах.

Все оформленные первичные документы по заработной плате, по начислению пособий и премий к установленному сроку сдаются в бухгалтерию, где они проверяются. Проверка состоит в установлении полноты заполнения требующихся реквизитов в документах, наличия подписей всех должностных лиц, правильности применения тарифных ставок, окладов, сдельных расценок, надбавок, доплат. Неправильно или неполно оформленные документы возвращаются на дооформление. После проверки информация о начисленной заработной плате, премиях, пособиях по каждому работнику из первичных документов переносится в лицевой счет и в нем группируется по месяцам и видам оплат.

Также в лицевом счете оформляются удержания из заработной платы и суммы к выдаче. За первую половину месяца составляется платежная ведомость на выдачу аванса. Порядок подсчета заработной платы, удержания и суммы к выдаче отражаются в расчетно-платежных ведомостях, которые подшиваются в папку по учету заработной платы, а конечная сумма заработной платы выдается по платежной ведомости.

Расчетно-платежная ведомость является регистром аналитического учета, также регистром аналитического учета считаются лицевые счета.

Если работник не получил заработную плату, то в платежной ведомости напротив его фамилии ставится прочерк и делается запись «депонирована». По всем депонированным суммам составляется реестр депонированной заработной платы, и эти суммы сдаются в банк и выдаются из банка по первому требованию. Платежную ведомость подписывает кассир и делает запись «по настоящей ведомости выдана (сумма цифрами и прописью)», затем ее подписывают главный бухгалтер и руководитель предприятия. Ведомость заверяется печатью. На крупных предприятиях составляются сводные платежные ведомости по категориям работающих и (или) цехам. Расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, лицевой счет – это регистры учета.

Согласно ст.80 ТК РБ наниматель обязан выдавать каждому работнику при выплате заработной платы расчетный листок с указанием начисленной суммы заработной платы, размеров удержаний, а также суммы заработной платы ,подлежащей выплате.

Синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда

Распределение начисленной заработной платы, премий, пособий по направлениям затрат осуществляется в разработочной таблице, где на основании сгруппированных за месяц первичных документов указываются дебетуемые счета, субсчета, коды объектов аналитического учета затрат и статей расходов.

Для обобщения информации о начисленной сумме заработной платы и других доходов и выплат, а также по удержаниям из них предназначен пассивный синтетический счет 70 (иногда А-П). По кредиту счета отражают суммы начисленной заработной платы, пособий, премий. По дебету счета – удержания из заработной платы и выплаченные суммы заработной платы. Сальдо по счету может отражаться развернуто: по дебету – сумма долга за работником, по кредиту – сумма долга предприятия работнику.

Таблица 2

Корреспонденция счетов