Файл: Баланс и отчетность.pdf

Основными критериями оценки финансового состояния организации являются ее платежеспособность и ликвидность.

Анализ платежеспособности и ликвидности компании проводится на основе данных бухгалтерского баланса с помощью коэффициентного анализа, в дальнейшем значения коэффициентов сравниваются с рекомендуемыми и делаются определенные выводы о платежеспособности, ликвидности и финансовом состоянии организации. Платежеспособность - это способность компании полностью выполнять свои обязательства по платежам, а также наличие у нее денежных средств, не- обходимых и достаточных для выполнения этих обязательств. Ликвидность - легкость реализации, продаж, превращения материальных ценностей в денежные.

Одна из основных задач анализа показателей ликвидности и платежеспособности - оценка степени близости организации к банкротству. Важно, что коэффициент ликвидности не отражает потенциал роста компании, он в большей мере описывает текущую ситуацию. Если же организация работает на перспективу, то значение показателей ликвидности для нее снижается, следовательно, оценку финансового состояния компании разумно начинать с анализа платежеспособности.

Комплексный анализ деятельности организации на основе системы показателей ее ликвидности и платежеспособности позволяет всесторонне охарактеризовать потребность в денежных средствах и спрогнозировать финансовую стратегию в условиях существующей экономической нестабильности. При этом каждая компания самостоятельно обеспечивает поддержание показателей платежеспособности и ликвидности на заданном уровне на основе как анализа своего состояния, складывающегося на конкретные периоды времени, так и прогнозирования результатов деятельности на предстоящие периоды^[10].

Анализируя показатели платежеспособности организации, можно выявить резервы для улучшения ее кредитоспособности. По общим правилам платежеспособность компании определяется наличием не- обходимых платежных средств для своевременных расчетов с поставщиками, рабочими и служащими по заработной плате, финансовыми органами, налоговиками, банками и прочими контрагентами. Для того чтобы оценить платежеспособность, важно проанализировать, какие средства и каким образом могут быть мобилизованы для предстоящих расчетов. По общему правилу предприятие платежеспособно, когда его активы превышают внешние обязательства (кратко- срочные и долгосрочные).

Глава 3. Анализ бухгалтерского баланса ПАО «РЖД»

3.1 Анализ имущественного положения ПАО «РЖД»

На сегодняшний день холдинг РЖД обеспечивает значительные объемы грузовых и пассажирских перевозок, обладает высокими финансовыми рейтингами, современной научно-технической базой, проектными и строительными мощностями, опытом международного сотрудничества, а также имеет в своем штате квалифицированных специалистов во всех областях железнодорожного транспорта. Всё это обеспечивает для холдинга место в мировой тройке лидеров железнодорожных компаний.

Для поддержания лидирующих позиций холдинга «РЖД» необходимо постоянно проводить анализ его финансово – хозяйственной деятельности.

Под анализом финансово – хозяйственной деятельности принято понимать процесс, сущность которого заключается «в изучении настоящего и прогнозировании будущего состояния хозяйствующего субъекта с целью оценки его финансовой устойчивости и принятия наиболее эффективных управленческих решений для улучшения текущего положения». Грамотно спланированная, опирающаяся на данные проведенного анализа финансовая политика дает возможность не только предупреждать негативные ситуации, но и приумножать доходы компании.

Финансовый анализ проводится на основании данных бухгалтерского учета и отчетности. Данные бухгалтерской отчетности позволяют внешним пользователям оценить реальное положение хозяйствующего субъекта и принять взвешенное решение об инвестировании средств. Проведем анализ динамики бухгалтерского баланса холдинга «РЖД» на основе бухгалтерской отчетности за 2014 – 2016 гг. (таблица 1).

Данные таблицы 1 свидетельствуют о том, что рост имущества холдинга в большей степени обусловлен увеличением в его составе основных средств (+927 227 млн. р.).

Таблица 1 – Анализ динамики активов холдинга «РЖД» за 2014-2016 гг., млн. р.

В течение анализируемого периода происходит рост доходных вложений в материальные ценности (+21 805 млн. р.). Величина оборотных активов на конец отчетного года составила 295 910 млн. р., что на 93 537 млн. р. меньше показателя 2014 года. Наибольшее влияние на это оказало снижение прочих оборотных активов на 84 219 млн. р., а также уменьшение денежных средств в 2016 году на 59 522 млн. р. по сравнению с предыдущим. Динамика активов в течение анализируемого периода положительна (рис. 2).

Рисунок 2 – Динамика активов ОАО «РЖД» за 2014-2016 гг.

В составе средств холдинга наблюдается значительный рост внеоборотных активов и снижение оборотных.

3.1 Анализ источников формирования имущества ПАО «РЖД»

Анализ динамики пассивной части бухгалтерского баланса холдинга «РЖД» представлен в таблице 2.

Среди источников формирования имущества наблюдается значительный рост собственного капитала (+714 317 млн. р.), что происходит за счет увеличения таких статей, как «уставный капитал» (+172 092 млн. р.) и «переоценка внеоборотных активов» (+516 745 млн. р.). Заёмный капитал в отчётном году уменьшается и составляет 1 453 181 млн. р., что на 33 537 млн. р. меньше, чем в предыдущем. Это происходит за счёт снижения в отчетном году долгосрочных обязательств (-71 331 млн. р.), а также за счёт постепенного снижения краткосрочных оценочных обязательств (-484 млн. р.). Очевидно, что пассивы холдинга в течение трёх лет имеют положительную динамику (рис.3).

Таблица 2 – Анализ динамики пассивов холдинга «РЖД» за 2014-2016 гг., млн. р

Рисунок 3 – Динамика пассивов ОАО «РЖД» за 2014-2016 гг.

Анализ показал, что общая динамика баланса холдинга «РЖД» положительна. При этом в составе имущества внеоборотные активы имеют положительную тенденцию, а оборотные активы – отрицательную. Среди источников формирования имущества наблюдается увеличение собственных средств и уменьшение заёмных. Однако, в составе краткосрочных обязательств наблюдается негативный рост кредиторской задолженности.

Заключение

В настоящее время все более и более возрастает роль представления достоверной бухгалтерской отчетности, так как на основе её данных можно достаточно легко говорить о том, на сколько финансово независима данная организация, на сколько обеспечена она собственными и заемными источниками, своевременно ли рассчитывается по своим обязательствам.

Одним из важных элементов бухгалтерской отчетности является баланс. Значение бухгалтерского баланса настолько велико, что он часто выделяется в отдельную отчетную единицу.

Баланс - система показателей, сгруппированных в сводную ведомость в виде двусторонней таблицы, отображающую наличие хозяйственных средств и источников их формирования в денежной оценке на определенную дату.

Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике. Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учета двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.

Умение чтения бухгалтерского баланса дает возможность: получить значительный объем информации о предприятии; определить степень обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами; установить, за счет каких статей изменилась величина оборотных средств; оценить общее финансовое состояние предприятия даже без расчетов аналитических показателей.

Список использованных источников.

1. О бухгалтерском учете: Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-Ф.
2. О формах бухгалтерской отчетности организаций: Приказ Минфина РФ // [Электронный ресурс]: от 2 июля 2010 г. N 66н // Консультант Плюс : справочная правовая система / разраб. НПО "Вычисл. математика и информатика". - М. : Консультант Плюс, 1997 - 2017. - Режим доступа: http: // www.consultant.ru
3. Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99): приказ Минфина России от 06.07.1999 № 43н.
4. План счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утверждены приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н.
5. Абдукаримов И. Т. Методика чтения бухгалтерского баланса / И. Т. Абдукаримов // Социально-экономические явления и процессы. - 2014. - №12(046). - С.11-18.
6. Бабалыкова И.А. Современное назначение отчета о финансовых результатах и особенности его внешнего и внутреннего анализа/ И.А. Бабалыкова, Т.С. Науменко, С.В. Соляник // Политематический сетевой электронный научный журнал Кубанского государственного аграрного университета. 2014. № 101. - С. 2546-2558.
7. Бабалыкова И.А. Баланс как денежный измеритель состояния имущества организации, его ликвидность и источники образования/И.А. Бабалыкова, Е.В. Панкратова, Ю.С. Ручинская // Формирование экономического потенциала субъектов хозяйственной деятельности: проблемы, перспективы, учетно-аналитическое обеспечение. Материалы VI Международной научной конференции, 2016. - С. 39-45.
8. Балансоведение: учеб. пособие /Ю.И. Сигидов, М.С. Рыбянцева, Г.Н. Ясменко, Е.А. Оксанич, О.М. Игнатова; под ред. проф. Ю.И. Сигидова. - М.: Рид Групп, 2015. -352 с.
9. Бондина Н.Н. Актуальные проблемы бухгалтерского учета, аудита и анализа в современных условиях: Монография (научное издание) / Под общей ред. Н.Н. Бондиной. – Пенза: РИО ПГСХА, 2016. – 152 с.
10. Бухгалтерская (финансовая) отчетность : учеб. пособие / Под ред. проф. Ю. И. Сигидова и проф. А. И. Трубилина. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 366 с.
11. Васильева Н.П. Влияние учетной политики на бухгалтерскую отчетность организации/Н.П. Васильева, Е.А. Петрова, И.А. Бабалыкова // Актуальные вопросы составления бухгалтерской финансовой отчетности в условиях реформирования бухгалтерского учета и отчетности. Материалы IV международной студенческой научной конференции, 2014.- С. 115-120.
12. Галоян А.А. Формирование показателей бухгалтерского баланса в российской и международной практике/А.А. Галоян, И.А. Бабалыкова // Актуальные вопросы составления бухгалтерской финансовой отчетности в условиях реформирования бухгалтерского учета и отчетности. Материалы IV международной студенческой научной конференции. 2014. - С. 277-282.
13. Гомола А. И., Кириллов В. Е., Кириллов С. В. Бухгалтерский учет: учеб. для студ. учреждений сред.проф. образования. 9-е изд. пере- раб. и доп. М.: Издательский центр «Академия», 2013. 480 с.
14. Греченюк А. В. Современные аспекты анализа бухгалтерского баланса предприятия / А. В. Греченюк // Теория и практика общественного развития. - 2014. - №13. – С.129-132.
15. Гулько М.В. Сложность и ошибки составления финансовой отчетности по стандартам МСФО / Гулько М.В., Власова Н.С. // В сборнике: Актуальные вопросы составления бухгалтерской финансовой отчетности в условиях реформирования бухгалтерского учета и отчетности. Материалы IV международной студенческой научной конференции. 2014. С. 220-224.
16. Домбровская Е.Н. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учебное пособие / Е.Н. Домбровская. - М.: ИНФРА - М, 2014. - 279 с.
17. Ефимова О.В. Финансовый анализ: современный инструментарий для принятия экономических решений: учебник. — 3-е изд., испр. и доп. — М.: Издательство «Омега-Л», 2016. — 351 с.
18. Зарицкий А.Е. Бухгалтерская финансовая отчетность / А.Е. Зарицкий. - М.: Издательство: «АСТ», 2014. - 160 с.
19. Казанцева Н. А. Эволюция и развитие бухгалтерского баланса в России / Н. А. Казанцева // Мир современной науки. – 2013. - №2(17). – С.58-63.
20. Камысовская С. В. Бухгалтерская финансовая отчетность: формирование и анализ показателей : учебное пособие / С. В. Камысовская. - Москва: Форум, 2014. -431 с.
21. Мезиковский Е. А., Мельник М. В. Теория бухгалтерского учета. М., 2015
22. Нидлз Б., Андерсон Х., Колдуэлл Д. Принципы бухгалтерского учета: учебное пособие. 2-е изд. М: Финансы и статистика, 2014. 496 с.
23. Павлова И.В. Организация подготовительной работы перед составлением бухгалтерской отчетности / И.В. Павлова // Сборник статей IV Всероссийской научно – практической конференции «Бухгалтерский учет, анализ, аудит и налогообложение: проблемы и перспективы». Пенза: РИО ПГСХА,2016 – С. 84 – 89
24. Сергушина Е.С. Анализ финансового состояния предприятия на основе расчетных финансовых коэффициентов / Е.С. Сергушина, А.Д. Бичурина // НОВАЯ НАУКА: ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ международное научное периодическое издание по итогам Международной научно - практической конференции. – Стерлитамак: АМИ, 2017. – С. 231 - 233
25. Сигидов Ю.И. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учебное пособие / Сигидов Ю.И., Оксанич Е.А., Ясменко Г.Н. - Краснодар, 2015.
26. Соколов Я. В. Бухгалтерский учёт как сумма фактов хозяйственной жизни. М.: Магистр, 2016.
27. Тумасян Р. З. Бухгалтерский учет: учеб. пособие. М.: Омега-Л, 2015. С. 69.
28. Щербина И.Д. История бухгалтерской отчетности/И.Д. Щербина, И.А. Бабалыкова // Формирование экономического потенциала субъектов хозяйственной деятельности: проблемы, перспективы, учетно-аналитическое обеспечение. 2014. - С. 10-15.
29. Шутова И. С., Лисович Г. М. Бухгалтерский (управленческий) учет в сельском хозяйстве: учеб. пособие. М.: Вузовский учебник: ИНФРА-М, 2014. С. 68
30. ОАО «РЖД» сегодня [Электронный ресурс] / URL http://www.rzd.ru/static/public/ru?STRUCTURE_ID=628 (дата обращения 10.04.2017
31. Бухгалтерский баланс ОАО «РЖД» на 31 декабря 2016 года / Аудиторское заключение и отчётность РСБУ за 2016 год