Добавлен: 22.04.2023
Просмотров: 236
Скачиваний: 1
Введение
На протяжении долгих лет формировалась система налогообложения. Изначально налоги взимались натуральных податей, они функционировали как дополнение к трудовой повинности или служили формой дани с покоренных народов, однако в связи с развитием товарно-денежных отношений налоги приобрели другое качество и стали взиматься в денежном эквиваленте.
Государство не может функционировать без применения налоговой системы. Именно за счет пошлин, налогов, взносов формируются финансовые ресурсы той или иной страны. Налоги обеспечивают реализацию
различных функций государства, в частности, социальной, экономической и других. Налоги идут на содержание здравоохранения, науки, социальной сферы и т.д. Налоги используют в уплате пенсий пожилым людям, студентам, то есть незащищенным слоям общества.
В сегодняшнем государственном строе применяется довольно сложная налоговая система, которая включает около сорока видов различных налогов. Причина в таком разнообразии заключается в обилии источников налогов: арендная плата, доход, зарплата, импорт и экспорт. Налоговая система поощряет экономический рост страны, именно от системы налогообложения напрямую зависит развитие государства. Данная тема является довольно актуальной, так как налоговая система – это быстро изменяющийся и развивающийся феномен, от которого зависит общее благосостояние всей страны в целом.
Цель курсовой работы: теоретическое изучаение прямых налогов и их функциональности в условиях рыночной экономики России.
Задачи работы:
- Сформулировать теоретическое определение термина «прямые налоги»
- Проанализировать сущность прямых налогов в их сравнительном анализе с косвенными налогами
- Рассмотреть основные виды прямых налогов
Объект исследования: налоговая система Российской Федерации
Предмет исследования: прямые налоги в налоговой системе РФ.
Теоретической и методической базой исседования послужили следующие документы: Налоговый Кодекс РФ, а также работы и научные исследования различных отечественных и зарубежных ученых по проблемам прямых налогов.
Глава 1. Теоретические основы прямого налогообложения
§1 Прямые налоги: понятие, сущность и виды
Среди многообразия экономических рычагов, способных воздействовать на рыночную экономику, главное место занимают налоги, прямые и косвенные. Их применение является одним из стратегических методов управления и обеспечения взаимосвязи интересов государства с интересами предприятий, независимо от их форм собственности и правового статуса.
Переход от административно-директивных методов управления к рыночным отношениям в начале 90-х годов, возникновение новых структур управления, изменение организационно-правовых форм и форм собственности организаций потребовали коренных изменений существовавшей системы налогообложения.
Новый этап развития страны принципиально по-новому определил в налоговой системе России роль и место прямого налогообложения организаций, правовая сущность которого заключается в отчуждении собственности налогоплательщика.
Для изучения прямых налогов необходимо для начала разобраться с теоретическими основами прямого налогообложения. Итак, что же такое налог?
Налоги – это денежная сумма, которая взимается с доходов физических и юридических лиц в пользу государства. Обычно налоги служат экономической базой, благодаря которой и существует государство.
Уплачивать налоги обязан абсолютно каждый житель страны, являющийся гражданином, однако необходимо достичь определенного возраста и социального статуса, чтобы стать обязанным платить налоги.
Поговорим о возникновении налогов в истории мира. Налоги, как сейчас, так и в древности, представляли основной источник финансирования для государства. Обязательные платежи существовали во все времена, а налогообложение имели и имеют по сей день как рыночные, так и нерыночные хозяйства.
Начальным этапом развития налогообложения является период древности и средних веков. Налоги появвились благодаря возникновению и образованию государства, товарного производства и государственного аппарата, который включал в себя чиновников, суды и армию. Налоги были неотъемлемым условием существования государств.
Изначально налоги представляли собой бессистемные платежи, которые были выражены в натуральной форме. Граждане были обязаны выполнять повинности личного характера, а именно: они участвовали в походах. Также в качестве налогов принимались продукты питания, снаряжение для армии и прочее.
В Афинах и Древнем Риме, к примеру, налоги вводились только во время военных действий. В качестве налогов государство взимало евнухов. То есть можно сказать, что взимание налогов было определено общесвенной необходимостью.
Однако позже, с развитием товарно-денежных отношений изменилась и форма налогов. Изначально налоги шли на построение дорог, дворцов, храмов. Теперь же они шли на содержание государство и стали главным источником государственного финансирования.
В древнем мире налоги сильно отличались от их современной формы, так что их можно вполне назвать квазиналогами, то есть они были неким дополнением к источникам государственного финансирования и могли быть выражены в добыче на войне, религиях. Квазиналоги являлись определенной переходной ступенью на пути развития налогов в сегодняшнем их понимании.
Интересно отметить, что в Древнем Риме ввели коммуналльные налоги на другие повинности. Август Октавиан решил изменить систему налогообложения: отменены откупа, переоценили провинции, появились кадастры, переписали население, ввели декларации и преемственность налоговой службы. В Древнем Риме основными платежами были единая подушная и поземельная подать, а косвенными – налог с оборота, наследственный налог и др. Налоги начали регулировать экономические отношения. Многие налоги перешли в Византию.
В Европе в 16 – 18 века налоговая система не существовала вовсе. Но, конечно же, существовало некое подобие налоговой системы. Налоги собирались откупщиками, это были единовременные поборы. Однако откупщики, имея довольно обширные возможности и права, собирали не только откуп, но и прибыль в свой карман.
В 17 – 18 веках начался новый этап в развитии системы налогообложения. Именно в этот период было введено деление налогов на прямые и косвенные. Также появились акцизы, подоходный и подушный виды налогов.
Однако, налоги могли быть и причиной мировых конфликтов между косударствами. В 19 веке количество налогов уменьшилось, однако стали более подробно изучать принципы налоговой системы, саму теорию и проблемы налогообложения. Во многом на такое теоретическое развитие и изучение системы налогов повлиял Адам Смит, который и сформулировал впервые принципы налоговой системы.
Налоги развивались в связи с ростом экономики и ппроизводства. После Первой Мировой войны прошли многочисенные налоговые реформы. Именно в этот период прямые и подоходно-прогрессивный налоги приобрели особую значимость для государства.
Налоги также стали различать по принципу платежеспособности и принципу получаемой выгоды.
В наше время налоговая система также изучается и развивается. Появляются аудиторские и инвестиционные компании. Налогообложение позволяет работать безвозмездно частные и государственные институты, такие как: пенсионный фонд, благотворительные организации.
Таким образом, мы видим, какое огромное значение для развития государства имеют налоги. Теперь стоит поговорить о самой классификации налогов.
При всем разнообразии налогов четкая классификация, устанавливающая их различия и сходства, имеет не только теоретическое, но и важное практическое значение. В прикладном аспекте она позволяет проводить анализ налоговой системы; осуществлять различные оценки и сопоставления по группам налогов, особенно в динамике за долгосрочный период, так как состав налогов и сборов менялся. В основе каждой классификации лежит определенный систематизирующий признак: способ взимания, принадлежность к определенному уровню управления, субъект налогообложения, способ или источник обложения, характер применяемой ставки, назначение налоговых платежей и другие.
Классификация по способу взимания, разделяющая налоги на прямые и косвенные, - это наиболее известная и исторически традиционная группировка налогов.
Существуют различные классификации налогов.
Наиболее существенное значение для современной теории и практики налогообложения имеет классификация налогов по способу взимания на прямые и косвенные. Но также существуют и другие виды налогов: аккордные и подоходные.
Подоходные делятся, в свою очередь на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные.
Аккордные налоги, их величина устанавливается вне зависимости от дохода граждан страны.
Подоходные налоги – это налоги, величина которых вычисляется в зависимости от процента, взимаемаемого с дохода.
Прогрессивные налоги подразумевают, что средняя налоговая ставка может повышаться с увеличение размера дохода.
Регрессивные налоги подразумевают то, что ставка налога наоборот может быть снижена при росте дохода.
Пропорциональные налоги означат, что они могут быть вычеслены вне зависимости от величины дохода, который подвергается налогообложению. Подробнее можно рассмотреть всю классификацию налогов на Рисунке 1.
Рисунок 1 – Виды налогов в системе Российской Федерации.
Прямые налоги - налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика.
Прямые налоги могут быть реальными и личными. В группу прямых налогов входит большое количество различных видов налогов. Это и имущественный налог, и налог на доходы, и налог на прибыль корпораций и организаций. Налог на полученное наследство или налог дарения. Видов прямых налогов множество, мы подробнее их рассмотрим во втором параграфе курсовой работы.
Однако на данном этапе работы необходимо обратиться к исторической справке возникновения прямого налогообложения, чтобы лучше понять, почему именно прямые налоги являются важнейшим элементом налоговой системы нашей страны.
Древнерусское государство, как известно, было объединено в конце 9 века. Тогда тоже существовала разновидность прямого налога. Ею являлась дань, которая взималась с населения. С ростом и развитием Киевского государства дань преобразовалась в подать. Единицей обложения мог выступать дым, который определял, в свою очередь, количество печей и труб в домохозяйстве, либо плуг, который определял количество пашни.
Интересно отметить, что в Закавказье, например, налоги уплачивали в качестве каких-либо материальных вещей, например, мехов вплоть до 20 века.
Позже, с 1556 года были проведены реформы государственного и местного управления, ликвидировались кормления, упразднялась власть наместников, на их место пришли губные и земские учреждения.
Система уплаты прямых налогов главным образом была изменена в период правления Петра Первого. Тогда осуществился переход от подворного налогообложения к подушной подати.
Подушная подать представляла собой вид прямого личного налогообложения, которая взималась с «души», однако это не касалось привилигированных сословий. Подушная подать взималась в размерах, которые не зависели от размера дохода или имущества. Объектом налогообложения, в свою очередь, становилась мужская душа, а не двор, как это было ранее.
С конца 18 века подушный налог стал главной статьей доходов государства. Он составлял более половины всех доходов. Плательщиками стали все разряды.
Таким образом, мы видим, насколько богата и разнообразна история развития прямых налогов в нашей стране. Именно поэтому, прямые налоги так важны для государства.
Нужно сказать, что прямые налоги имеют ближайшее отношение к определенному доходу или имуществу налогоплательщика, хотя в то же время косвенные налоги уплачиваются с помощью посредников, которые являются производителями товаров, облагаемых налогом.
Такое деление налогов на прямые и косвенные встречается в литературе еще 15 и 16 веков. Прямые налоги могут быть реальными, ими облагаются различные виды имущества налогоплательщика, а также личными, эти виды прямого налога, в свою очередь, взимаются, отталкиваясь от размера доходов плательщиков.
Если сравнить косвенные и прямые налоги, можно сказать, что прямые налоги имеют больше достоинств. К примеру, прямые налоги способствуют получению государством стабильного и постоянного дохода, так как прямые налоги взимаются с имущества и доходов жителей, а эти факторы, в свою очередь, имеют тенденцию к возрастанию.