Файл: Прямые налоги и их место в налоговой системе РФ.pdf

Существует также налог на добычу полезных ископаемых. В данном случае налогоплательщики – это ИП и организации, признанные пользователями земных недр.

Налогоплательщика обязаны поставить на учет либо в зависимости расположения организации, либо в зависимости от нахождения участка недр.

Объектами, которые облагаются налогом, могут быть полезные ископаемые, которые добываются на территории России, полезные ископаемые, которые извлечены из отходов, ископаемые, которые добываются из недр за пределами РФ.

Налоговым периодом в данном случае служит один месяц в календаре. Налоговая база определяется как цена добытых ископаемых, однако в этот перечень не входит нефть, попутнй газ, газ природный.

Налог уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом по месту нахождения каждого участка недр. По полезным ископаемым, добытым за пределами РФ, налог уплачивается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.

Водный налог.

Налогоплательщиками являются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров или решений, заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса.

Объект налогообложениямогут быть следующие виды пользования водными объектами:

1. забор воды из водных объектов;
2. использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;
3. использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;
4. использование водных объектов для целей сплава древесины на плотах и кошелях.

Налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.

Поговорим еще об одной разновидности прямого налога – игровом налоге, а именно, налоге на игорный бизнес. В данном случае налогоплательщик – это организация или ИП, которые осуществляют предпринимательскую деятельность в игорном бизнесе.

Существует большое разнообразие объектов, с которых взимается налог. В данную категорию входят различные объекты и предметы игровой деятельности, это и игровой стол, и автомат, используемый в игре, и касса тотализатора, и касса в букмекерской конторе.

Данные объекты, с которых взимает налог, необходимо зарегистрировать в налоговом органе. Регистрацию осуществляет налоговый орган. И периодом налогооблажения здесь является календарный месяц.

---

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в следующих пределах:

· за игровой стол - от 25 тысяч до 125 тысяч рублей;

· за игровой автомат - от полутора до 7 с половиной тысяч рублей;

· за кассу тотализатора или букмекерской конторы - от 25 тысяч до 12 с половиной тысяч рублей.

В случае если ставки налогов не установлены законами субъектов, устанавливаются ставки:

· за игровой стол – 25 тысяч рублей;

· за игровой автомат – полторы тысячи рублей;

· за кассу тотализатора или кассу букмекерской конторы – 25 тысяч рублей.

Налог на землю, земельный налог

В данном случае налогоплательщиком выступает организуация, ИП, либо физические лица при условии, что они обладают неким земельным участком, который выступает в качестве объекта налогообложения с правом собственности и постоянного пользования, а также правом наседуемого владения. Земельные участки в данном случае должны распологаться в пределах муниципальных образований, на территории которых введен земельный налог.

При этом, важно отметить, что не признаются объектами налогообложения земельные участки, которые были изъяты из оборота, которые находятся в ограничении оборота, участки, признанные памятниками культурного наследия, заповедники, памятники наследия археологии, земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда, участки, принадлежащие государству и пр.

Налоговая база определяется по каждому земельному участку по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость. При этом, организация в праве самостоятельно определять налоговую базу на основании сведений государственного кадастра недвижимости.

Физические лица, которые являются индивидуальными предпринимателями, также самостоятельно могут определять налоговую базу относительно земельных участков, которые используются в предпринимательской деятельности ими.

Налоговая ставка устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать:

- 0,3% в отношении земельных участков:

- отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства (в ред. от 28.11.2009);

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;

---

- для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства;

-1,5% в отношении прочих земельных участков.

Также существуют и определенные налоговые льготы. Но для получении таких льгот лицо, которое признается налогоплательщиком, обязано предоставить определенные соответствующие документы на земельный участок.

Существуют также прямые личные налоги, сюда входит налог на доходы физических лиц. Налогоплательщиками в данном случае являются физические лица, которые являются налоговыми резидентами нашей страны, лица, которые получают доходы от источников Российской Федерации, хотя при этом и не являются налоговыми резидентами государства.

Налоговыми резидентами также признаются военносужащие, сотрудники органов власти, которые могут работать за пределами страны. В данном случае объектом, который подвергается налогообложению, является доход, получаемый налогоплательщиком.

Налоговая база определена всеми видами дохода налогоплательщиков, который может быть получен как в денежной, так и в натуральной форме. Сюда входят и доходы в виде материальной выгоды.

Налоговым периодом является календарный год.

Особенности определения налоговой базы:

1. При получении доходов в натуральной форме

2. При получении доходов в виде материальной выгоды

3. По договорам страхования (в т.ч. обязательного пенсионного страхования)

4. В отношении доходов от долевого участия в организации

5. По операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок

6. При получении доходов в виде процентов по вкладам в банках

7. По операциям займа ценными бумагами (введена ФЗ от 25.11.2009 № 281-ФЗ)

Таким образом, мы видим большое разнообразие видов прямых налогов, все они обеспечивают реализацию важнейших функций, о которых речь пойдет в следующей главе данной курсовой работы.

Глава 2. Функции прямых налогов и анализ динамики уплаты прямых налогов.

§1. Функции прямых налогов

Безусловно, налоги – это неотъемлемая часть функционирования любого государственного аппарата. Как уже отмечалось ранее, именно благодаря налогам государство может стабильно функционировать, обеспечивая гражданам безбедное существование. Налоговая система признана регулировать и балансировать экономические отношения между гражданами. Именно благодаря налогам формируются пенсии для пожилых людей, стипендии для студентов и так далее. Можно сказать, что налоги нормализуют отношения между людьми в государстве. Они направлены на защиту нестабильных слоев населения.

---

Прямые налоги обладают большим количеством различных осущетсвляемых функций.

1. Увеличение, обогащение бюджета государства. Это наиважнейшая функция прямых налогов, которая обеспечивает стабильность экономической системы, о которой было написано выше.
2. Пополнение бюджета регионов страны
3. Контроль за работой бизнеса
4. Борьба с неравенством между социальными классами в России

Также существуют три основных функции, которые присущи налогам:

1. Фискальная функция. Она заключается в том, что за счет уплаты налогов государство получает финансы, которые, в свою очередь, способствуют содержанию как государства, так и местного самоуправления. Благодаря фискальной функции в государстве происходит множество процессов, которые способствуют сохранению баланса в экономической сфере страны:
2. Достижение баланса между расходами и доходами в бюджете страны
3. Обеспечение выполнения задач и функций государства
4. Сохранение и поддержание социальной стабильности
5. Развитие уровня обеспеченности социальной инфраструктуры как в стране в целом, так и в отдельных регионах, в частности
6. Следующей важнейшей функцией налогов является регулирующая. Она осуществляется с прмощью применения налогового механизма, а именно: налоговых ставок, льгот, которые в своей совокупности иегулируют темп и пропорции экономического роста, стимулируют или затормаживают темпы развития отдельных регионов или отраслей, стимулируют или ослабляют накопление капитала.
7. Распределительная функция. Данная функция заключается в том, чтобы перераспределять доходы государства для решения основных социальных задач нашей страны.

Важно также отметить характерные черты налога как платежа:

1. Обязательность, то есть от уплаты налога невозможно уклониться.
2. Индивидуальная безвозмездность
3. Отчуждение денежных средств, принадлежащих организациям и физическим лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
4. Направленность на финансирование деятельности государства или муниципальных образований.

С помощью налогов у государства появляется возможность перераспределить прибыль, полученную от доходов граждан или предприятий. Данная прибыль, в свою очередь, направляется на нужды государства и, в основном, поддержание социальной сферы общества.

1. Следующей важнейшей функцией налогов является контрольная функция, которая заключается в создании условий для произвдения оценки пропорций в общественном производстве государства между спросом и предложением, темпами развития экономики в регионах, между крупным, средним и малым бизнесом. Также данная функция является определенным гарантом исполнения налоговых обязательств. Контрольная функция обеспечивает соблюдение законодательства относительно полноты сбора налогов и определение ответственности тех, кто не выполняет обязательства, которые предписаны законом страны.

---

В условиях острой конкуренции, свойственной рыночной экономике, налоги становятся важным инструментом независимого контроля за эффективностью финансово-хозяйственной деятельности. В конкретном отношении контрольная функция налогов проявляется в обязательном исполнении налогового законодательства, в полноте сбора налоговых платежей и действенности и эффективности штрафных  санкций и ответственности тех, кто не выполняет или не в полной мере выполняет обязательства перед государством, предписываемые законом.
     Налоги  и их функции отражают объективные  закономерности налоговых отношений.
     Налогоплательщики – это юридические или физические лица, граждане, а также предприятия, организации, независимо от их формы собственности. Самостоятельный источник дохода является основным признаком плательщика налога.

Таким образом, мы видим, насколько важны прямые налоги. Именно прямые налоги позволяют обеспечивать социальное страхование каждого гражданина нашей страны.

§2. Анализ динамики уплаты прямых налогов в РФ

Проанализируем динамику упрлаты прямых налогов в нашей стране на примере статистики за 2008 год.

Таблица 1. Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды за 2007-2008 гг.

млрд. рублей
2007 год	2008 год		в % к 2007 году
Всего поступило в бюджетную систему РФ	8 643,5		10 042,8	126,1
в том числе:
Налоги и сборы в консолидированный бюджет РФ (вкл. ЕСН)	7 360,1		8 555,7	124,9
Государственные внебюджетные фонды	1 283,1		1 577,2	132,9
млрд. рублей
2007 год	2008 год		в процентах к 2007 году
Налоги и сборы - всего (вкл. ЕСН)	7 360,1		8 455,7	114,9
в федеральный бюджет (вкл. ЕСН)	3 747,5		4 078,7	108,8
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	3 612,4		4 377,0	121,2
из них:
Налог на прибыль организаций	2 172,2		2 513,0	115,7
в федеральный бюджет	641,3		761,1	118,7
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	1 530,6		1 751,9	114,4
Налог на доходы физических лиц
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	1 266,1		1 665,6	131,6
Единый социальный налог в федеральный бюджет	405,0		506,8	125,1
Налог на добавленную стоимость
на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации*)	1 390,4		998,4	71,8
на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации из Республики Беларусь	34,3		40,3	117,4
Акцизы	289,9		314,7	108,6
в федеральный бюджет	108,8		125,2	115,1
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	181,0		189,4	104,6
Налоги и сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	1 235,1		1 742,6	141,1
в федеральный бюджет	1 157,4		1 637,5	141,5
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	77,8		105,1	135,2
в том числе:
налог на добычу полезных ископаемых	1 197,4		1 708,0	142,6
в федеральный бюджет	1 122,9		1 604,7	142,9
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	74,5		103,4	138,8
из него нефть:	1 070,9		1 571,6	146,8
в федеральный бюджет	1 017,3		1 493,0	146,8
в консолидированные бюджеты субъектов РФ	53,6		78,6	146,7
млрд. рублей
2007 год	2008 год		в процентах к 2007 году
Государственные внебюджетные фонды - всего	1 283,2		1 577,1	122,9
в том числе:
Страховые взносы, зачисляемые в Пенсионный фонд (ПФР)	1 014,9		1 251,4	123,3
Фонд социального страхования (ФСС) (без учета суммы расходов, произведенных налогоплательщиками на цели государственного социального страхования)	64,1		74,0	115,5
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)	71,8		89,3	124,4
Территориальные фонды обязательного медицинского страхования (ТФОМС)	132,5		162,4	122,6
*) темп роста НДС в сопоставимых условиях - 108%

---