Файл: Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия на примере ООО «АГАТ».pdf

Таблица 15 Показатели финансовой устойчивости организации ООО «АГАТ»
наименование показателя	способ расчета	фактическая величина			нормативное ограничение	пояснения
		2015г	2016г	2017г
1. Коэффициент капитализации, U1	стр.590+стр.690	3,415	2,947	1,801	не выше 1,5	Показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.
	стр. 490
2. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, U2	стр.490-стр.190	0,226	0,169	0,295	нижняя граница 0,1; оптимальное значение U2 > 0,5	Показывает, какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных источников
	стр. 290
3. Коэффициент финансовой независимости U3	стр.490	0,226	0,253	0,357	U3 > 0,4; оптимальное значение U3>0,6	Показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования
	стр.700
4. Коэффициент финансирования, U4	стр.490	0,293	0,339	0,555	U4 > 0,7; оптимальное значение U4 ~ 1,5	Показывает, какая часть деятельности финансируется за счет собственных, а какая - за счет заемных источников
	стр.590+стр.690
5. Коэффициент финансовой устойчивости, U5	стр.490+стр.590	0,226	0,253	0,357	Не выше 1,5	Показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников
	стр.300-(убытки)

Приведенный выше способ оценки финансовой устойчивости самый простой и приближенный. Более точно финансовую независимость организации можно определить с помощью коэффициентов финансовой устойчивости, расчет которых приведен в таблице 15.

Не все коэффициенты соответствуют нормальному ограничению. Однако обеспеченность собственными источниками финансирования немного не дотягивают до оптимального значения. За счет собственных средств на 2016 год финансировалось лишь доля 0,02 от всей деятельности организации. Вывод о нехватке собственных источников финансирования подтверждается также расчетом разницы между собственным капиталом и величиной внеоборотных активов, которые должны покрываться собственным капиталом. (таблица 16)

---

Таблица 16 Расчет разницы между собственным капиталом и внеоборотными активами
Период	собственный капитал	внеоборотные активы	отклонения
2015	388	0	388
2016	561	224	337
2017	875	217	658

Анализируя таблицу 16 видим, что отклонения за весь анализируемый период положительные и собственный капитал покрывает внеоборотные активы.

Показателями финансовой независимости являются излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, которые определяются в виде разницы величины источников средств и величины запасов затрат.

Оценить финансовое состояние организации можно с помощью обобщающего показателя финансовой устойчивости, характеризующего излишек или недостаток источников средств для формирования материальных оборотных средств.

В таблице 16 показаны расчеты общей величины запасов и затрат, наличия собственных оборотных средств, наличия собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат.

Возможно выделение четырех видов финансовой ситуации: абсолютная

Таблица 17 Классификация типа финансового состояния организации
показатель		2015	2016	2017
1. Общая величина запасов и затрат (33) стр.210 + стр.220		1106	1441	1763
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС) стр.490-стр.190		388	337	658
3. Функционирующий капитал (КФ) (стр.490+стр.590-стр.190)		388	337	658
4. Общая величина источников (ВИ) стр.490+стр.590+стр.610-стр.190		888	587	658
5. Излишек (+) или недостаток (-) собственных средств: + - Фс = СОС -33		-718	-1104	-1105
6. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат: + - Фт = КФ - 33		-718	-1104	-1105
7. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат: + - Фо = ВИ -33		-218	-854	-1105
8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:		0,0,0	0,0,0	0,0,0
(Ф) =	1, если Ф>0
	0, ЕСЛИ Ф<0

---

независимость; нормальная независимость, которая гарантирует платежеспособность; неустойчивое финансовое состояние; кризисное финансовое состояние, при котором организация полностью зависит от заемных источников финансирования. Собственного капитала, долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, т.е. пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности, т. е. Ф = (0,0,0).

Расчеты, приведенные в таблице 10 выявили, что ООО «АГАТ» имеет кризисное финансовое состояние, т.е. Ф = (0,0,0), в течение всего анализируемого периода. Организации требуется много материальных оборотных средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

На этапе становления и развития рыночных отношений эффективное функционирование организаций любой организационно-правовой формы вне зависимости от видов деятельности является обязательным условием их существования, деятельность любой организации должна быть рентабельной и целью любой деятельности является получение прибыли. Достижение этой цели зависит от очень большого числа факторов и связано с общей организацией учета, применением высоких технологий, финансовыми возможностями, а также с технической оснащенностью организации.

В ООО «АГАТ» бухгалтерский учет обеспечивает точное и правильное отражение наличия и движения ТМЦ по их количеству, цене, наименованию по хозяйственным подразделениям и лицам, ответственным за их хранение. С каждым материально-ответственным лицом заключен договор о полной материальной ответственности.

Инвентаризация проводится как перед составлением годовой бухгалтерской отчетности, так и при передаче ТМЦ от одного материально-ответственного лица другому.

В курсовой работе проведен экономический и финансовый анализ ООО «АГАТ» за 2015-2017 гг. согласно действующим методикам.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (с изменениями).

2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98 г. №34-н (в редакции приказа Минфина РФ от 24.03.2000 г. № 34-н).

3. Налоговый кодекс Российской Федерации Части 1 и 2. – М.: ИНФРА- М, 2017.

---

4. Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (утв. Постановлением Госстандарта РФ от 26.12.1994 № 359) (ред. от 14.04.1998).

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01. Утверждено приказом МФ РФ от 03.03.2001. г. № 26н.(с изменениями от 18 мая 2002г., 12 декабря 2017 г.).-М.: Издательство ЭЛИТ, ПРОФИНФО, 2010. – 40 с.

6. Положение по бухгалтерскому учету « Учетная политика организации ПБУ 1/98 » (Приказ Минфина РФ от 29.04.1998 г. № 60-н).

7. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Министерства финансов РФ 13 октября 2003 г. №91н

8. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник. – 4-е изд., доп. и перераб. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 416 с.

9. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М., "Финансы и статистика" 2017.

10. Басовский Л. Е. Экономический анализ: Учебное пособие-М.: ИНФРА- М, 2003.- 222с.

11. Бердников Т.Б. Анализ и диагностика финансово – хозяйственной деятельности предприятия: Учеб. пособие.- М.: ИНФРА-М, 2002.-215с.

12. Гиляровская Л.Т. Экономический анализ: Учебник для вузов._М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-527с.

13. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. 4-е изд., перераб. И доп. – М.: Издательство «Дело и Сервис», 2001. – 248с.

14. Ковалев В. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия.- М.: ПБОЮЛ, 2000.-424с.

15. Любушин Н. П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. - 448 с.

16. Макарьева В.И., Андреева Л.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности организации. – М.: Финансы и статистика, 2016.-254с.

17. Маркарьян Э.А. Экономический анализ хозяйственной деятельности, Учеб. пособие.- Ростов-на-Дону: Феникс, 2017.-560с.

18. Прыкина Л. В. Экономический анализ предприятия: Учебник для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп.-М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.-407с.

19. Пястолов С.М. Анализ финансово- хозяйственной деятельности предприятия: Учебник- 3-е изд., -М.:Издательский центр «Академия», 2016.-336с.

20. Ришап Ж. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Под ред. Л.П. Белых- М.: ”Аудит ”, 2016.-283с.

21. Савицкая Г. В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА-М, 2001. – 288 с.

22. Селезнева Н. Н., Ионова А. Ф. Финансовый анализ. Управление финансами: Учебное пособие для вузов. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2017. – 639 с.

23. Хеддервик К. Финансовый и экономический анализ деятельности предприятия / Под ред. Ю.Н. Воропаева – М.: “Финансы и статистика ”, 2003.-472с.

---

24. Чечевицына Л. Н., Чуев И.Н. Анализ финансово- хозяйственной деятельности: Учебник.-3-е изд.- М.: Издательско-торговая корпорация « Дашков и К», 2003.-352с.

25. Шеремет А. Д., Негашев Е. В. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций. – М.: ИНФРА – М,2013.-237с.

26. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. - Методика финансового анализа. – М.: Инфра-М, 2016. - 368с.

27. Шишкин А.К., Микрюков В.А. Учет, анализ, аудит на предприятии. – М.: ”Аудиит, ЮНИТИ ”, 2016.-614с.

28. Анализ хозяйственной деятельности: Учебник / В. И. Стражев, Л. А. Богдановская, О. Ф. Мигун и др.; Под общ. ред. В. И. Стражева. – 5-е изд., перераб. и доп. – Мн.: Выш. Шк., 2003. 480 с.

29. Экономический анализ деятельности предприятий: Учебное пособие для студентов экономических специальностей высших учебных заведений, экономистов и преподавателей. – 4-е изд. – М.: Академический проект: Трикста, 2016. 576 с.

ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ А

Выписка из устава ООО «АГАТ»

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЕ

1.1. Настоящая редакция устава Общество с ограниченной ответственностью «АГАТ» (именуемого в дальнейшем также "Общество") утверждена решением общего собрания участников (протокол от 22.01.2001 г.) в связи с принятием третьих лиц в Общество, определением номинальной стоимости и размеров их долей, внесением дополнительного вклада Учредителя Общества, увеличением размера уставного капитала Общества и изменением номинальной стоимости и размера доли Учредителя Общества.

Общество с ограниченной ответственностью «АГАТ» является хозяйственным обществом, уставный капитал которого разделён на доли определённых учредительными документами Общества размеров; участники Общества не отвечают по его обязательством за исключением случаев, предусмотренных действующим законодателям и учредительными документами Общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесённых ими вкладов.

1.2. Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной ответственностью "АГАТ ".

• 1. Сокращённое фирменное наименование Общества: ООО «АГАТ».

После регистрации фирменного наименование в установленном действующим законодательством порядке Общества приобретает исключительное право на его использование.

• 1. Общество обязано уведомлять органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц, об изменении своего почтового адреса.
  2. Общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Общество имеет в собственности обособлённое имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

---