Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Теоретические аспекты взаимоотношений организации с налоговыми органами).pdf

Временные разницы , делятся на два вида:

1. вычитаемые;
2. налогооблагаемые.

Вычитаемые временнее разницы в дальнейшем влияют на налоговую базу в сторону ее уменьшения.

Налогооблагаемые временные разницы влияют на налоговую базу в сторону ее увеличения.

1. Налог на добавленную стоимость

ПАО «Славнефть-Мегионнефтегаз» производит исчисление и уплату налога на добавленную стоимость в соответствии с главой 21 части второй НК РФ [3, с. 118].

Налоговый период по НДС — квартал. Порядок расчета НДС следующий. Из суммы начисленного за квартал налога (фиксируется в книге продаж налогоплательщика) отнимаем сумму налоговых вычетов (значение берется из книги покупок). Результат — налог на добавленную стоимость, который нужно перечислить в бюджет. Если сумма вычетов превышает сумму начисленного налога, то получается налог к уменьшению. Возврат налога на добавленную стоимость производится в общем порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Сроки уплаты НДС – ежеквартально, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Исчисление НДС осуществляется бухгалтерской службой каждого структурного подразделения, возглавляемого заместителем главного бухгалтера.

ПАО «Славнефть-Мегоннефтегаз» определяет налоговую базу в момент наиболее ранних из следующих дат:

• день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;
• день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполненных работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Налоговая декларация по НДС представляется в отдел подготовки налоговой отчетности ПАО «Славнефть-Мегионнефтегаз» структурными подразделениями не позднее 6-го рабочего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Отдел подготовки налоговой отчетности составляет сводную налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость.

В случае, если в налоговом периоде доля совокупных расходов на производство товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на производство, раздельный учет не производится.

1. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)

Налог на добычу полезных ископаемых является основным способом налогообложения предприятий нефтегазодобывающей отрасли в России.

Исчисление и уплата налога на добычу полезных ископаемых производятся в соответствии с главой 26 НК РФ.

Налоговая база при добыче нефти определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. Налоговая база при добыче нефти определяется в единицах массы нетто прямым методом (посредством измерительных средств и устройств) и фиксируется в данных исполнительного баланса.

Налогооблагаемой базой по налогу на добычу полезных ископаемых является стоимость добытых полезных ископаемых. Ставка налога по добытой нефти составляет 919 рублей за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной. При этом указанная налоговая ставка умножается на коэффициент, характеризующий динамику мировых цен на нефть (Кц), и на коэффициент, характеризующий степень выработанности конкретного участка недр (Кв).

Пример расчета налога на добычу полезных ископаемых приведен в таблице 3.

Таблица 3

Расчет налога на добычу полезных ископаемых за июнь 2018 г.

Перечисление налогов осуществляется через финансовый отдел ПАО «Славнефть-Мегионнефтегаз».

Таким образом, ПАО «Славнефть-Мегионнефтегаз» находится на общем режиме налогообложения и является плательщиком следующих федеральных налогов, установленных законодательством Российской Федерации: налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц, водный налог.

Наибольший удельный вес в структуре налоговых платежей занимает налог на добычу полезных ископаемых (80% от общего объема налогов).

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Актуальность налогообложения предприятий не вызывает сомнения. Именно предприятия выпускают продукцию, выполняют работы и услуги, т.е. создают основу для потребления и приумножения национального богатства. Налоговая составляющая финансовых потоков играет существенную роль в формировании финансовой устойчивости субъекта предпринимательства, т.к. налоговые потоки оказывают значительное воздействие на финансовое состояние, рентабельность, ликвидность.

Посредством налогов, льгот и финансовых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, стремясь создать при этом равные условия всем участникам общественного воспроизводства. Вводя налоги, государство изымает у предприятий часть их доходов в свою пользу. Налоги значительно влияют на затраты и прибыль предприятия. Любое изменение ставок налогов или введение новых привлекает к себе внимание руководителей всех предприятий.

Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Стабильность системы налогообложения позволяет предпринимателю увереннее чувствовать себя: не зная твердо, каковы будут условия и ставки налогообложения в предстоящем периоде, невозможно рассчитать, какая же часть ожидаемой прибыли уйдет в бюджет, а какая достанется предпринимателю.

Регулирование налоговой системы РФ осуществляется с помощью налогового законодательства, которое представляет собой совокупность федерального законодательства РФ о налогах и сборах, законодательства субъектов Федерации о налогах и сборах, нормативных правовых актов представительных органов местного самоуправления о налогах и сборах, действующих на территории страны. Оно регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в РФ, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

На примере ПАО «Славнефть-Мегионнефтегаз» был проведен анализ налоговых платежей за период 2017 – 2018 гг. ПАО «Славнефть-Мегионнефтегаз» находится на общем режиме налогообложения и является плательщиком федеральных налогов, установленных законодательством Российской Федерации, таких как налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на добычу полезных ископаемых, налог на доходы физических лиц и водный налог.

Для того чтобы эффективно осуществлять свою деятельность предприятиям необходимо проводить мероприятия по оптимизации налоговых платежей.

Как уже было сказано выше, наибольший удельный вес в структуре налог, уплачиваемых ПАО «Славнефть-Мегионнефтегаз», занимает налог на добычу полезных ископаемых. С целью оптимизации данного налога необходимо законодательно закрепить дифференцированное налогообложение месторождений.

Налоговым кодексом РФ (НК РФ) предусмотрены 4 ставки НДПИ. Практически применяется единая ставка НДПИ, не учитывающая специфические особенности месторождений как природных объектов.

Дифференциация налога на добычу полезных ископаемых создаст равноконкурентные условия для деятельности недропользователей. Без внесения изменений в НК РФ, касающихся дифференциации НДПИ, в том числе по степени выработанности, невозможно достичь цели, провозглашенной в концепции законопроекта «О недрах», о комплексном, рациональном использовании недр.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации [Электронный ресурс] : принята всенародным голосование 12 декабря 1993 года // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
2. Налоговый кодекс РФ. Часть первая [Электронный ресурс] : от 31.07.1998 № 146-ФЗ // Консультант Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая [Электронный ресурс]: от 13.07.2015 № 214- ФЗ, №232-ФЗ// Консультант Плюс. - Режим доступа: http://www.consultant.ru/.
4. Приказ Минфина РФ от 19 ноября 2002 г. №114н « Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02 [Электронный ресурс] // СПС «Консультант плюс». – Режим доступа: http://www.consultant.ru/
5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. – М.: «Юрайт», 2018г.- 353 с.
6. Бобоев М.Р, Кашин В. Налоговая политика России на современном этапе// Вопросы экономики. – 2018. – № 7. – с. 63.
7. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право. - М.: «ЮНИТИ», 2019.- 523с.
8. Горский И.В. Налоговая политика России: проблемы и перспективы. - М.: Финансы и статистика. 2016.- 228с.
9. Демин А.В. Налоговое право России. - Красноярск: РУМЦ ЮО, 2018.-329с.
10. Дуканич Л.В. Налоги и налогообложение – Ростов на Дону: Феникс, 2019.- 416с.
11. Евстигнеев Е.Н. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство. - СПб.: Питер, 2017.- 658с.
12. Карасев М.Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России / М.Н. Карасев.- М.: Вершина, 2019 – 223с.
13. Лукаш Ю.А. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. – М.: Книжный мир, 2018. – 848с.
14. Нефедов Н.А. Налогообложение в России // Финансы и статистика – 2018г. – 456 с.
15. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ. - М.: Финансы и статистика, 2017.-464с.
16. Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации: Учебник / Под ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской. – М.: Юрайт, 2018. – 436 с.
17. Романовский М.В., Врублевская О.В. Финансы. - М.: «Перспектива», 2018. -520с.
18. Ряховский Д.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.- М.: ЭКСМО, 2018. – 355с.
19. Селезнева Н.Н. Налоги и налоговая система России. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016.-444с.
20. Сердюков А.Э. Налоги и налогообложение. - СПб.: Питер, 2017.- 752c.
21. Соколов А.А. Теория налогов.- М.: ООО «ЮрИнфоР-Пресс»,2017.-506с.
22. Толкушкин А.В. История налогов в России. - М.: Юрист, 2017.-352с.
23. Худолеев В.В. Налоги налогообложение: Учебное пособие.- 2-е изд.,перераб. И доп.- М.: ФОРУМ: ИНФРА, 2018- 320с.
24. Худяков А.И. Основы налогообложения. - СПб.: Европейский Дом, 2018.-324с.
25. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. - М.:ИНФРА-М, 2018.-400с.