Файл: Федеральные налоги с юридических лиц и их экономическое значение (Теоретические аспекты взаимоотношений организации с налоговыми органами).pdf

ВВЕДЕНИЕ

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги. Вместе с тем государство только в том случае может реально использовать налоги через присущие им функции, и, прежде всего фискальную и стимулирующую, если в обществе создана атмосфера уважения к налогу, основанная на понимании, как экономической необходимости существования налоговой системы, так и установленных государством правил взимания конкретных налогов. В связи с этим знание налогового законодательства, порядка и условий его функционирования является непременным условием восприятия налоговой культуры как обществом в целом, так и каждым его членом.

Налоговая система - это совокупность налогов и сборов, порядок их установления, взимания и отмена на территории РФ, а также полномочия и ответственность субъектов налоговых отношений.

В современных условиях для управления предприятием необходим багаж знаний во многих областях экономики. Наряду с менеджментом, маркетингом, бухгалтерским учетом и некоторыми другими направлениями основы налогообложения занимают одно из важнейших мест, и является неотъемлемой частью деятельности любого предприятия.

Актуальность рассмотрения данной темы подтверждается тем фактом, что налогообложение предприятий является одной из основных доходных статей государственных бюджетов большинства развитых стран, в том числе и Российской Федерации. Как правило, налоги взимаются с целью обеспечения платежеспособности различных уровней государственной власти.

Цель данной дипломной работы - рассмотрение федеральных налогов с юридических лиц и их экономического значения.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• рассмотреть сущностные, основополагающие вопросы понятия налога, его функции, классификацию, принципы, основные элементы, а также распределение налоговых поступлений между бюджетами различных уровней в Российской Федерации;
• исследовать организацию налоговой системы в нашей стране, ведущую роль в которой отводится НК РФ. Подробно рассмотреть такие преимущества Кодекса, как систематизация регулирующих налогообложение норм и положений, унификация налогов и изменения их структуры;
• рассмотреть организационно-экономическую характеристику предприятия;
• изучить состав федеральных налогов, уплачиваемых предприятием
• проанализировать структуру федеральных налогов, уплачиваемых предприятием.

---

Объектом исследования является ПАО «Славнефть-Мегионнефтегаз».

Предметом работы выступает совокупность процессов, явлений, отношений, закономерностей, связей, присущих федеральным налогам и представляющих интерес с точки зрения цели исследования.

Информационную базу данной дипломной работы главным образом составляет НК РФ, нормативно-правовые акты, отчетные материалы ПАО «Славнефть-Мегионнефтегаз» за 2017– 2018 годы и учетная политика для целей налогообложения, а также данные бухгалтерской отчетности и годовых отчетов предприятия.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ ВЗАИМООТНОШЕНИЙ ОРГАНИЗАЦИИ С НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ

Экономическая сущность налогов и их функции, принципы налогообложения

Налоги исторически связаны с появлением государства и обусловлены необходимостью получения доходов государством. Аккумулирование части валового внутреннего продукта в виде налоговых сборов и их распределение через систему государственных расходов являются одной из важнейших составляющих финансовых отношений.

Налоги - неотъемлемая часть общественно-хозяйственной жизни.

Минимальный объем налогового бремени определяется объемом расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборону, образование, судебную систему, охрану порядка и т.п. [5, с. 27].

Юридическое определение налогов и сборов дано в ст. 8 НК РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований» [2, с. 7].

Согласно ст. 8 НК РФ под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий) [2, с. 8].

---

Теоретики финансовой науки, исследуя проблемы налогообложения, на одно из первых мест всегда ставили определение налога для конкретизации понятия налога необходимо исходить из того, что отличительной чертой налога как экономической категории является наличие в нем признаков, которые схематично представлены на рис. 1 [19, с. 215].

Признаки налога

Императивность

Индивидуальная безвозмездность

Законность

Абстрактность

Относительная регулярность

Уплата в целях финансового обеспечения деятельности государства

Рис. 1. Основные признаки налога

Признак императивности налога предполагает правовую обязанность безусловной, полной и своевременной уплаты налогов государству налогоплательщиком, или, иными словами, налог представляет собой обязательный платеж. Это означает, что налогоплательщик не имеет права отказаться от выполнения возложенной на него обязанности — платить налог в бюджет государства. В то же время налогоплательщик не вправе распоряжаться той частью стоимости, которая подлежит перечислению в государственный бюджет [9, с. 381].

Индивидуальная безвозмездность налогов означает, что налогоплательщик не вправе рассчитывать на эквивалентную выгоду от государства. Это отличает налоги от других платежей и сборов, взимаемых государством с населения и юридических лиц возмездно и не являющихся поэтому налогами [13, с. 27]. При уплате налога происходит однонаправленное движение части стоимости от налогоплательщика к государству без предоставления индивидуального эквивалентного возмещения отдельному плательщику за конкретное налоговое изъятие. Указанное движение не основано на конкретных договорах или специальных соглашениях и определении меноспособности изымаемой стоимости. В результате уплаты налогов обязательно происходит смена собственника — определенная доля частной собственности становится государственной [11, с. 96].

Законность налогов означает, что их установление, взимание осуществляется в порядке, определенном законом.

Признак абстрактности налогов предполагает их поступление на нужды всего государства, а затем распределение по видам расходов. За счет уплаты налогов образуется централизованный фонд денежных средств — бюджетный фонд. При этом только само государство определяет направления и масштабы использования этого фонда [18, с. 113].

Относительная регулярность налога выражается в периодической его уплате в установленные законом сроки.

---

Налог является комплексной категорией, т.е. одновременно экономической, финансовой и правовой (рис. 2).

Налог

Экономическая категория

Финансовая

категория

Правовая

категория

Рис. 2. Налог - комплексная категория

Налог как экономическая категория выражает реально существующие отношения, которые связаны с процессом изъятия части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода. Налог — такая же экономическая категория, как и прибыль, цена, доход и др. [24, с. 72]

Вместе с тем налог — это финансовая категория. Мобилизация с помощью налогов части стоимости совокупного общественного продукта и национального дохода и использование ее посредством системы государственных расходов представляют собой часть системы финансовых отношений [22, с. 145].

Объединяющим началом всех налогов являются их элементы, которые приведены на рис. 3.

Элементы налогов

Субъекты налога

Объект налогообложения

Источник налога

Единица обложения

Налоговая база

Налоговая ставка

Налоговый период

Налоговый оклад

Налоговые льготы

Рис. 3. Основные элементы налогов

Способы взимания налогового оклада приведены на рис. 4.

Способы взимания налогового оклада

«У источника»

«По декларации»

«По кадастру»

Рис. 4. Способы взимания налогового оклада

Взимание налога «у источника» осуществляется в основном при обложении налогом доходов лиц наемного труда, а также других в достаточной степени фиксированных доходов, т.е. изъятием налога до получения владельцем дохода [7, с. 228].

В отличие от данного порядка взимание налога «по декларации» представляет собой изъятие части дохода после его получения. Т.е. подачу налогоплательщиком в налоговые органы декларации — официального заявления налогоплательщика о полученных доходах за определенный период времени.

Кадастровый метод предполагает использование кадастра. Указанный способ взимания налогового оклада применяется при обложении земельным налогом. [7, с. 229].

Экономическая сущность налогов проявляется через их функции, которые реализуются непосредственно в процессе налогообложения: отражают систему отношений и взаимосвязи государства и отдельного налогоплательщика 25, с. 69. Функция (исполнение, совершение) представляет собой внешнее проявление свойств какого-либо объекта в данной системе отношений. Схематично функции налога приведены на рис. 5.

---

Функции налога

Фискальная

Распределительная

Стимулирующая

Контрольная

Рис. 5. Функции налога

Фискальная функция является основной функцией налога. Она сводится к тому, что налоги формируют и пополняют бюджет государства 7, с. 85.

Наиболее тесно связана с фискальной функцией налога его распределительная функция, выражающая экономическую сущность налога как особого централизованного, фискального инструмента распределительных отношений. Суть данной функции заключается в том, что с помощью налогов через бюджет и установленные законом внебюджетные фонды государство перераспределяет финансовые ресурсы из производственной сферы в социальную, осуществляет финансирование крупных межотраслевых целевых программ, имеющих общегосударственное значение.

С помощью налогов государство целенаправленно влияет на развитие экономики в целом и ее отдельных отраслей, структуру и пропорции общественного воспроизводства, накопление капитала, ресурсосбережение, платежеспособный спрос населения и др. В этом проявляется тесная связь стимулирующей функции налогов с распределительной функцией [23, с. 214].

С распределительной и фискальной функциями тесно связана контрольная функция налогов. Механизм этой функции проявляется, с одной стороны, в проверке эффективности хозяйствования и, с другой стороны, в контроле за действенностью проводимой экономической политики государства [14, с. 114].

Недостаточно обоснованным представляется объединение некоторыми экономистами распределительной, стимулирующей и контрольной функций в одну регулирующую функцию или выделение регулирующей функции в качестве дополнительной пятой функции налогов. Хотя, безусловно, с того момента, как государство стало выступать активным участником организации хозяйственной жизни общества, появилось и налоговое регулирование. Действительно, налоговое регулирование неразрывно связано с воспроизводственным процессом в целом и развитием отдельных отраслей и сфер [20, с. 159].

Основные принципы налогообложения были сформулированы еще Адамом Смитом:

1. Подданные государства по возможности соответственно своей способности силам должны участвовать в содержании правительства, т. е. соответственно доходу, которым они пользуются под покровительством и защитой государства.

2. Налог на каждого должен быть точно определен, а не произволен. Срок уплаты, способ платежа, сумма платежа - все это должно быть ясно, бесспорно для плательщика. Весьма значительная степень неравномерности составляет гораздо меньшее зло, чем весьма малая степень определенности [21, с. 174].

---