Файл: Налоги с физических лиц и их экономическое значение (Практика налогообложения физических лиц. Проблемы налогообложения и направления их устранения).pdf

Введение

Актуальность темы обусловлена тем что сбор налогов представляет собой важную функцию государства. Пополняя казну, налоги дают государству возможность для выполнения всех остальных его функций. В связи с этим, значение налогообложения в жизни государства и граждан не раз подчеркивали отечественные исследователи, в том числе, и в дореволюционный период. Российские реформаторы, стараясь модернизировать финансовую систему страны, как правило, начинали свои преобразования именно с налоговой системы, хорошо понимая ее значение. Вместе с тем, механизм налогообложения физических лиц еще не имеет достаточно приемлемого уровня совершенства. В настоящее время отдельные положения налогового законодательства все еще не урегулированы, остаются недостаточно проработанными на практике. Отсюда требует повышения эффективности налоговый контроль, дальнейшего совершенствования система планирования налоговых поступлений.

Объектом исследования является Российская Федерация.

Предметом исследования выступают налоги с физических лиц.

Цель работы заключается в анализе налогов с физических лиц.

Для достижения поставленных целей необходимо решить следующие задачи:

- изучить понятие системы налогов и сборов, взимаемых с физических лиц;

- исследовать виды налогов, взимаемых с физических лиц;

- рассмотреть роль налогов с физических лиц в бюджете РФ;

- исследовать порядок исчисления налога с физических лиц;

- изучить проблемы налогообложения и направления их устранения.

Степень разработанности проблемы. Наиболее глубоко основы налогообложения физических лиц исследовались в трудах таких авторов как Иванова В.Н., Гончаренко Л.И., Пансков В.Г., Лыкова Л.Н., Ордынская Е.В., Зозуля В.В., Черник Д.Г., и др.

Нормативную основу исследования составляют законодательные и нормативные акты Российской Федерации. Информационная база исследования включает публикации в периодической печати, данные сети Internet.

Методы исследования. Проведенное исследование опирается на диалектический метод научного познания явлений окружающей действительности, отражающий взаимосвязь теории и практики. Обоснование положений, выводов и рекомендаций, содержащихся в курсовой работе, осуществлено путем комплексного применения следующих методов социально-правового исследования: правового, статистического и экономического.

Курсовая работа состоит из введения, двух глав, включающих в себя шесть параграфов, заключения, списка использованных источников и приложений.

Глава 1. Теоретические аспекты налогообложения физических лиц

1.1 Система налогов и сборов, взимаемых с физических лиц

Один из основных признаков любого государства — налогообложение. Без налогообложения невозможно осуществлять государственные функции, требующие финансовых вложений, так как налоги являются основным источником пополнения государственного бюджета.

Налогообложение — процесс установления и взимания налогов в стране.

Налоги — обязательная плата, которую безвозмездно взимает государство с физических и юридических лиц для финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.^[1]

Уплата налогов — одна из главных конституционных обязанностей граждан РФ (статья 57 Конституции РФ)^[2].

Налоги не взимаются с: государственных пособий (кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребёнком); пенсий; компенсаций, возмещающих причинённый вред (увольнение, потеря трудоспособности, гибель).

Принципы налогообложения

1. Обязательность. Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
2. Справедливость. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и применяться различно на основе социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.
3. Эффективность. Налоги и сборы должны иметь экономическое обоснование и не могут быть произвольными.
4. Соответствие Конституции РФ. Не допускается установление налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство Российской Федерации и ограничивающих свободное перемещение в пределах территории Российской Федерации товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо ограничивающих разрешенную законом экономическую деятельность физических лиц и организаций.
5. Определенность. При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы, страховые взносы), когда и в каком порядке он должен платить.

Объектом налогообложения физических лиц являются доходы (зарплата, наследство, подарки, дивиденды …) и имущество (квартиры, машины, дачи …). Важно знать, что с незаконных доходов придется не только понести административную или уголовную ответственность, но и оплатить налоги.^[3]

Плательщиками налогов могут являться совершеннолетние и несовершеннолетние граждане России (фактически находящиеся на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) и нерезидентны, — лица осуществляющих деятельность на территории РФ с гражданством иных государств.

Малолетние и несовершеннолетние дети могут владеть имуществом, в том числе по наследству, являющимся объектом налогообложения. Обязанность по уплате ложиться на плечи родителей и законных представителей.

Кроме того, платить налоги обязаны физические лица — резиденты (проводят в пределах страны 183 и более дней в году) и нерезиденты Российской Федерации.

1.2 Виды налогов физических лиц

Российским законодательством определены такие виды налогов и сборов с физических лиц:

1. транспортное обязательство физлиц;
2. налог на доходы физлиц;
3. имущественный налог;
4. земельный налог;
5. госпошлина – сбор, размер которого варьируется зависимо от характерных особенностей, предоставляемых государственных слуг.^[4]

Рассмотрим виды налогов, уплачиваемые физическими лицами, детальнее.

Налоги на доходы. Подобное обязательство появляется у граждан, иностранцев, получившим прибыль на территории России. Существуют следующие виды налогов на доходы физических лиц:

- 9% на дивиденды, полученные резидентами РФ;

- 13% — общеприменимая ставка;

- 35% — относительно депозитных процентов, выигрышей в азартных мероприятиях;

- 30% на прибыль иностранцев- не резидентов России;

- 15% на дивиденды, полученные иностранцами.

Лица, доходы (заработок) которых облагаются тринадцатипроцентным налогом вправе воспользоваться налоговыми вычетами, которые позволяют вернуть уплаченный подоходный.

Предусмотрены такие виды налоговых вычетов у физических лиц:

• профессиональные;
• стандартные;
• имущественные;
• социальные.

Порядок реализации вышеупомянутого правила, особенности применения регламентируется действующим законодательством.

Транспортный налог. Входит транспортный налог в виды налогов, взимаемых с физических лиц ежегодно.Плательщиками взносов выступают граждане, обладающие:

1. автомобилями;
2. автобусами;
3. мотороллерами;
4. мотоциклами;
5. снегоходами;
6. водным, воздушным транспортом;
7. иным самоходным механизмом, прошедшим государственную регистрацию.^[5]

Налоговая ставка исчисляется в рублях, зависит от количества лошадиных сил мотора. Муниципальные органы федеративных субъектов вправе устанавливать налог самостоятельно, но не более десятикратного размера, определенного ст.361 НК. Расчёт транспортного налога представлен в Приложении 1.

Имущественный налог. Популярным видом налога, взимаемого с физических лиц является имущественный налог. Его уплачивают все россияне, иностранцы, имеющие недвижимость в собственности. Окончательный размер налога, категорий лиц, которые освобождаются от его уплаты определяется местными госорганами каждого федерального субъекта.

Максимальный размер обязательств, которые рассчитываются исходя из кадастровой цены, ограничен налоговым законодательством. Применяется примерно:

• 0,1% к частным жилым постройкам, дому-недострою, гаражам, парковочным местам, хозяйственных строений;
• 2% к объектам с кадастровой стоимостью более трехсот миллионов рублей;
• 0,5% относительно иных построек.

При отсутствии в кадастровом реестре цены имущества для начисления налогового обязательства используются инвентаризационные оценки, которые умножаются на коэффициенты-дефляторы. Детальнее процедуру как определяются виды, налоговые платежи физлиц регламентирует гл.36 НК РФ.

Когда налогоплательщикам принадлежит часть объекта (доля в жилище), то налог начисляется пропорционально их доле. Имущественное обязательство для наследника начисляется с момента государственной регистрации его права на собственность, а не получения бумаги, подтверждающей право на получения наследия.^[6]

Земельный налог с физических лиц. В виды налогов физических лиц, которые оплачиваются ежегодно входит и земельный налог. Его плательщиками являются граждане, которые:

• имеют земельный участок в собственности;
• пользуются землей по праву пожизненного владения;
• оформили на участки право постоянного пользования.

Для физлиц земельные налоговые обязательства установлены в размере 0,3%. Однако законодательством предусматривается установление иных ставок с привязкой к категориям земельных наделов, их площади.

Оплачивается обязательство за предыдущий год до начала декабря текущего года. Оплачивают в РФ физические лица налоги, виды сборов, связанных с землей, согласно налоговым уведомлениям.

Виды доходов, которые облагаются НДФЛ:

1. от продажи имущества, которое было в собственности менее 3 лет;
2. от сдачи имущества в аренду;
3. доходы, полученные за пределами Российской Федерации;
4. доходы от выигрышей;
5. иные доходы.

Виды доходов, которые не облагаются НДФЛ:

• доходы от продажи имущества, которое было в собственности более трех лет;
• доходы, полученные в наследство;
• доходы, полученные по договору дарения от члена семьи и (или) близкого родственника в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (от супруга, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер);
• иные доходы.^[7]

Таким образом, налог - обязательный индивидуальный безвозмездный платеж, принудительно взимаемый органами власти с юридических или физических лиц, с целью финансирования деятельности государства или муниципальных образований.

Глава 2. Практика налогообложения физических лиц

2.1 Роль налогов с физических лиц в бюджете РФ

Для более детального рассмотрения темы курсовой работы, рассмотрим данные налоговых органов РФ о поступлении налогов в консолидированный бюджет Российской Федерации.

Таблица 1 – Виды налогов и поступлений в бюджет РФ за 2018-2019 годы, млрд руб.^[8]

Представим данные таблицы 1 графически – рисунок 1.